企业财务内控管理制度建设措施研究

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摘要：作为企业管理的重要组成部分，财务内控管理可有效引导、规划、控制企业财务资源及状态，企业的战略推进和发展目标实现可获得有力支持。基于此，本文将围绕企业财务内控管理制度建设中的难点及成因进行分析，并深入探讨解决措施，希望研究内容能够给相关从业人员以启发。

关键词：财务内控管理制度；内部控制环境；内部审计

结合实际调研可以发现，现阶段我国很多企业在财务内控管理制度建设方面存在问题，这种问题主要体现在内控环境、内控流程、内控制度等方面。为尽可能提升企业财务内控管理水平，正是本文围绕企业财务内控管理制度建设开展具体研究的原因所在。

一、企业财务内控管理制度建设中的难点

（一）内控环境存在缺陷。很多企业在财务内控管理制度建设中存在内控环境缺陷，这种缺陷主要表现为财务内控共识度不足、组织架构与人员配置不完善。由于企业管理层不能深入认识财务内控管理的必须性、迫切性、重要性，且未能将其置于战略层面，很多企业在财务风险管理方面存在问题。部分企业领导单纯地将简单日常报表制作视为财务管理，企业未形成关于财务内控管理统一认识的情况也较为常见，由此引发的部门预算随意、财务账款处理严重拖延等问题必须引起重视。（二）内控流程存在问题。在财务内控管理制度建设中，很多企业会出现内控流程问题，这种问题主要表现为财务审批流程冗长、财务内控与其他部门脱节。所谓财务审批流程冗长，多表现为项目审批层级太高，过程冗长的财务审批会直接影响审批效率，很容易出现，只签字不负责任相互推诿现象，由此造成的严重时间和资源浪费会直接影响企业生存发展。财务内控与其他部门脱节指的是企业各职能部门衔接不理想，如财务部门的年度预算往往忽视与各部门的沟通交流，各部门计划与预算、年度目标在汇总与制定过程中将因此出现严重偏差，指标的准确性与客观性也将因此失去，严重时将导致部门间误会加深，绩效考核量化也会受到严重制约。（三）内控制度存在不足。企业财务内控管理制度建设面临的内控制度不足问题也不容忽视，这类问题主要表现为工作流程细化不到位、财务内控制度整体性不强。所谓工作流程细化不到位，指的是企业业务流程存在含义模糊及权责不清的条款，以及指向性不明确的工作、未明确划分的责任人，各环节工作当事人很容易出现互相推诿的现象。同时，不够细化、不够全面的财务内控管理流程也存在于很多企业当中，不够标准的流程很容易引发操作错误，技术的精确性、及时性在企业整体统计分析时很难得到保障。财务内控制度整体性不强主要表现为企业过度关注比较集中的问题，忽视系统性、整体性财务内控管理制度建设，形式化、制度朝令夕改等问题也很容易出现，由此催生的一系列负面影响也需要引起重视[2]。

二、企业财务内控管理制度建设难点成因

（一）企业管理层缺乏重视。企业财务内控管理制度建设中的内控环境问题与企业管理层缺乏重视联系紧密，素质不高、技术出身、财务专业知识缺乏的高层管理人员往往无法深入认识财务内控管理的重要性，仅能够将财务内控管理定义为财务报表整理、资金收支管理、成本控制、财务内部控制制度等初级层面，这种肤浅认识引发的定位偏差往往会带来一系列负面影响。（二）企业组织架构设置存在问题。企业内控流程问题的出现与企业组织架构设置不完善存在较为密切关联，各岗位职责不明确问题也可能随之出现。企业组织架构与长期战略目标属于财务内控管理制度建设的基础，由此基于财务目标驱动模式，即可系统化开展财务内控管理工作。为保证企业财务内控管理有效性，科学完善的组织架构、合理的业务流程、健全的管理制度均不可或缺，因此企业必须基于各方面要求设置组织架构，并制定科学完善的财务管理制度，但在具体实践中，很多企业存在岗位应有作用未得到充分发挥的部门，同时存在的岗位缺失情况。如企业的审计处、董事会等，在严重官僚主义作风、审计部门的监察监督职能发挥受限等情况下，相互干预、相互推诿现象很容易在企业内部经济问题调查时出现。（三）制度无法有效落实。企业财务内控管理制度存在的不足与制度无法有效落实联系紧密，很多企业虽然制定了较为全面的财务内控管理制度文件，但其中很多条款无法真正落实于实际工作中，而落实的制度中也存在很多权责不明晰、规定不明确的内容，交叉管理等问题。以企业预算方面问题为例，受制度无法有效落实影响，企业年度预算计划制定往往缺乏专人督导实施，预算计划修正缺乏理性分析的情况也较为常见，受制度不执行或打折扣执行方式影响，企业财务内控管理工作将无法实现预定目标[3]。

三、企业财务内控管理制度建设难点的解决措施

（一）创建良好的财务内部控制环境。为解决企业财务内控管理制度建设难点，首先应创建良好的财务内部控制环境。作为系统性工程，财务内部控制贯穿于企业主要业务流程，具体实施需得到全体员工、各部门、各级领导的配合与支持。财务内部控制环境属于基本要素，直接影响财务内部控制有效性，因此企业需要在战略层面纳入财务内部控制内容，并在日常工作中给予财务内部控制倾斜。在具体实践中，企业管理层必须给予财务内部控制宣导和支持，以此严格基于制度开展实际工作，以此为基础带动全体员工、各级领导干部，真正实现全员参与、人人监督、人人有责，创造良好的财务内部控制实施氛围。通过这种方式在日常工作中给予财务内部控制倾斜，应从软硬件条件配置入手，企业需由此积极引进高素质财务管理人才，推进数字化办公、信息化财务系统建设。基于各部门的通力协助，即可顺畅开展财务内部控制，因此必须基于各部门开展针对性地培训与宣传工作，专业对接岗位也需要设置于各部门，保证各部门职责范围内的工作能够严格基于财务内部控制要求开展。只有在良好的财务内部控制环境和企业文化氛围下，企业全体员工方可保持共同的理念与目标，真正落实财务内控管理制度，财务内控管理制度的应有作用可由此充分发挥。（二）优化组织结构调整、建设内部监察审计部门。为解决上文提及的内控流程等问题，企业可从两方面入手。一方面，需要对自身组织结构进行优化调整，以此实施轮岗制与岗位责任制。近年来我国各类企业均在组织架构配置中投入了大量精力，相对理想的组织架构为企业的发展提供了有力支持，但受到不够明晰的岗位职责影响，存在大量有名无实的部门。因此，企业需从组织结构确立入手优化财务内控管理，以此明确各岗位、各部门的职责，为细化到部门和个人，可辅以书面形式传达。企业需尽量采用扁平化管理优化管理结构，以此推进业务流程优化、审批权限下放、岗位责任心强化，奖惩机制的建设也极为关键。对于财务、内部审计等关键性岗位，企业需针对性推行岗位轮换制度，通过轮换岗位，即可为员工提供换位思考的契机，同时工作环境优化、工作效率提升、不作为问题规避也可获得有力支持。另一方面，内部监察审计部门的建设同样极为关键，由此实时审查企业内部财务环境，即可保证规章制度能够由各项工作严格执行，降低企业财务风险发生概率，保护企业财产安全。企业需保证监察审计部门独立，并保证全体成员接受专业监察审计知识培训，部门需要拥有最高级别的企业资源调配权利，包括信息数据提取、资产实物查验等，企业财务内控管理存在的问题即可及时发现，问题的针对性分析、反馈也可及时开展，保证问题能够及时解决。在内部监察审计部门反复发现问题、奖惩考核、改善行动的过程中，企业财务内控管理运行的顺畅性可得到保障，成本缩减、效率提升目的也可顺利实现[4]。（三）推进制度的健全和落实。为更好解决企业财务内控管理制度建设难点，还应从审批权限、全面预算管理、管理联动机制三方面入手。基于审批权限，企业需针对性优化与控制财务审批权限，如采用民主的方式审议、批准企业发展规划、重大决策、大量资金调动，辅以新增的总会计师岗位以及财务部资产管理工作的高水平开展，即可更好为相关制度的健全和落实提供支持。基于全面预算管理，应结合企业战略目标，关注企业一定时期内的资金取得和投放、经营成果及其分配、各项收入和支出等资金运动，针对性开展企业预算的微调。在预算管理制度的制定和落实过程中，企业需专门成立预算管理领导小组，做好预算工作的规划、实施、考核、监督工作，预算数据的准确性可由此更好得到保障。在具体实践中，审计部门的监督与考核、各部门的按部就班配合均极为关键，为保证整体经济指标实现，企业需通过考核督促各部门的方式更好践行预算计划；管理联动机制的健全和落实需充分发挥监察审计部门的作用，以此结合人力资源部门的评价，形成闭环控制，企业内部可由此形成人人努力、人人参与的财务内控管理氛围，透明化财务公开管理、核心数据的精确与安全保障均可在监察审计部门支持下顺利实现。

四、结语

企业财务内控管理制度建设需关注多方面因素影响。在此基础上，本文涉及的创建良好的财务内部控制环境、优化组织结构调整、建设内部监察审计部门、推进制度的健全和落实等内容，则提供了可行性较高的企业财务内控管理制度建设路径。为更好满足企业发展需要，信息化建设的相关探索也需要引起重视。

参考文献：

[1]陈俊英.中小企业财务内控管理制度的问题与改善对策[J].中外企业家,2020(15):42.

[2]刘佳达.中小民营企业财务内控管理制度的建立与完善[J].企业改革与管理,2020(07):195-196.

[3]李高彦.生产型企业财务管理存在的常见问题及对策[J].纳税,2020,14(10):72-73.

[4]王长泼.关于强化财务内控精细化管理的要点探讨[J].财经界(学术版),2020(05):110-111.

作者:赵倩 单位:山东新鸥鹏文旅产业发展集团有限公司