浅议会计内部控制制度建设

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摘要：随着我国社会发展进程的不断加快，当前，人们生产和生活中出现了新的问题和矛盾，影响着进一步发展。与此同时，我国很多行政事业单位在面临新经济形势的过程中，也出现一些问题，为了改善其现状，相关人员需要展开内部控制。文章主要围绕行政事业单位会计内部控制制度的建设进行叙述，希望可以推动行政事业单位工作的良好展开。

关键词：行政事业单位；会计；内部控制；建设

近几年来，一切工作都有了巨大进步，人们的生产和生活条件不断改善，社会上的许多问题也得到了有效解决，这一切都在表明我国政策和决定的成功。其中行政事业单位也有了很大变化，现在仍然存在一些问题，越来越阻碍人们的生产和生活的发展，不利于社会的进步，相关人员聚焦于会计内部控制制度建设方面，希望可以进一步进行改善。

一、关于行政事业单位的概述

行政事业单位某种意义上看是两种单位，一种是行政单位，另一种则是事业单位，在我国，行政和事业基本上可以看作同一种类，因此一般意义上，统称为行政事业单位。但是从另一方面来说，行政事业单位又是一种事业单位，与众不同的是它同时还具有行政管理的职能，这些单位一般履行一些执法监督和社会管理的职能，总之都是为了人民服务。行政事业单位需要不定期的递交一些报表，因为其具有负债性质，所以上交报表可以清楚地知道资金的来源、分配和处理，能够有效地评判一个单位的工作效率和工作水平，是一项重要的工作内容。

二、关于内部控制的概述

（一）内部控制的含义。内部控制是指在一定或特定的环境下，某单位或组织为了实现一定的目标而进行的一系列的改善方法，这些方法要充分运用各种资源、环境和条件来达到一些目的，主要以调节、改善、控制、组织、计划以及约束等方式来进行。（二）内部控制的重要性。内部控制的重要性是不言而喻的，因为在行政事业单位之中内部控制是保证起正常运行的根本，是保证社会公平公正的根本。所以需要在进行内部控制的时候，需要将每天的工作效率进行控制进行反馈。一般来讲会根据当前的工作效率情况进行把控之后，找到造成工作效率低下的原因，从而找出解决办法进行管控，这是内部控制的主要能力。除此之外，内部控制还能够将整体的资源进行优化配置，还可以将过往的一些问题进行防患未然。（三）关于内部控制的结构和方法。一般来讲内部控制的落实过程有三个重要的过程，第一，事前准备工作，在开展之前需要安排好防范工作，要求每个部门的每个岗位都能够做好自己的本职工作，并且做好监督的工作；第二，开展过程之中的相关措施，在进行落实的过程之中为了能够保证其落实过程的安全和可控性就需要设定一些相关的检查措施；第三，检验工作，在完成之后，需要针对性的对于相关部门进行检验，收集他们的真实反馈，从而对于他们的内部控制方法进行选择和加以引导。

三、行政事业单位会计内部控制的重要性

（一）有利于财务管理的规范，促进资产科学合理使用。行政事业单位的经济活动和事物较为繁杂，会计人员在进行工作的时候容易出现问题，因此进行会计工作内部控制，相关人员可以进一步对财务管理工作进行规范。会计人员需要对资产进行科学有效地管理和监督，同时有利于帮助行政事业单位规避风险，保证其能够正常开展其他工作，不断提升行政事业单位财务信息的质量。（二）有利于节约资源，提高单位工作效率。在行政事业单位中，建立一个系统完整的内部控制制度，可以很好地完成各种财务管理工作和其他经济活动，并且能够对行政事业单位各项工作进行良好控制，从而推动各项单位决策可以顺利实施。除此之外，还可以不断优化管理流程，不断提升自身的工作效率和工作质量，然后更好地为人民群众服务，还可以不断减少资源浪费的现象。（三）有利于减少贪污腐败现象，保证单位经济活动的合法与合理任何工作和经济活动都需要进行监督、管理和控制。如果一个企业、单位缺乏对经济活动的有效控制和管理，就很有可能会停滞不前。行政事业单位展开内部控制，可以在一定程度上减少贪污腐败现象，这样相关人员才可以进行合法合理的经济活动，同时也能够为群众提供更好的服务，并且尽可能保障人们的权利。

四、行政事业单位内部控制制度建设的主要问题

（一）缺乏对行政事业单位会计内部控制的认知。行政事业单位之所以在开展内部控制制度方面出现问题，其中一部分原因可能就是出自于认知问题。部分行政事业单位的领导人员在思想上过于保守，缺乏对会计内部控制制度建设的有效认知，从而导致单位本身对于内部控制的关注度和影响力不断下降，导致会计内部控制制度的建设工作仅仅停留在表面和形式上，无法深入。除此之外，在行政事业单位的日常管理中，相当一部分的单位领导及管理层并未在其所处单位的财务会计内部管理方面投注太多关注，原因是其缺乏对财务会计内部管理理念的正确认知，同时没有在单位内部建立一个完善有效的财务会计内部管理制度，没有真正将财务会计内部管理制度运用到实际管理当中。因此，行政事业单位必须强化起财务会计内部管理观念，实现行政事业单位财务方面的科学化、合理化管理。（二）没有对行政事业单位会计工作权责进行明确划分。在行政事业单位进行经济核算以及其他各种经济活动工作中，最常出现的就是以部分领导为中心，当一个领导发表完成自身的经济工作意见之后，其他人也表示同意，即便部分人有问题也不敢轻易质疑。出现这个问题的主要原因是部分行政事业单位没有对会计人员的权责进行明确划分，导致个人中心的出现。（三）缺少会计内部控制工作的专业人才。一个良好会计内部控制制度的建立，需要相关人员进行实际考察，同时也需要领导人员不断重视，并且与会计方面的专业人才的努力也是分不开的，另外也需要相关人员不断推进落实。这些都是整个制度从建立到落实的主体人员，然而在行政事业单位却没有全面、可靠、众多的优秀人才，这就会影响制度的建立与运行。（四）没有规范的财务管理过程。行政事业单位本身就会有很多工作，其中的财务管理方面更是会涉及很多方面的内容，但是这些财务管理工作并没有得到很好地解决。主要是由于行政事业单位的体制存在很大的特殊性，这样就会导致在实际的单位工作中出现了很多连带现象，并且领导之上的问题也十分严重，这些都会进一步导致财务管理工作缺乏足够的执行力。（五）缺乏科学合理的财务管理制度。当前，部分行政事业单位的财务管理制度仍然没有形成一个体系，部分还存在制度缺失和工作散乱的现象。很多行政事业单位在建立财务管理制度的时候缺乏重视，导致制度存在不合理和不科学的现象，使得不同的财务会计人员对其产生了不同的理解，从而造成了财务核算混乱的现象，相关人员也没有办法对重要数据进行分析和整理。（六）没有同自身管理实际情况相结合。在很多工作中，人们的法律意识和法治思维不断加强，在进行单位内部制度建设的过程中过于重视是否合法合规，这种状况在行政事业单位也很常见。其最主要的问题就是忽视了自身建设对于制度实际应用性的需要，没有和自身实际情况相结合的制度建设是没有办法推动单位工作发展和社会进步的，因此，结合自身与规制是很有必要的。（七）会计内部控制制度没有得到有效落实。并不是所有的行政事业单位都存在内部控制制度缺失的现象，但是当前行政事业单位在工作中的主要问题是内部控制制度能否有效落实。行政事业单位由于历史和工作性质原因，其可能存在管理混乱、责任不明确以及效率不高的问题，这些问题就会直接导致内部控制制度的落实出现问题，影响行政事业单位的具体工作。

五、行政事业单位会计内部控制的改善策略

（一）提升认知，不断完善内部控制制度。行政事业单位的相关人员需要提高认知工作，开展关于内部控制制度建设重要性的培训会和宣传活动，从而不断提升领导人员对建立内部控制制度的重视。另外，作为会计工作人员，也应当加强对内部控制工作的重视，严格按照财务管理的规章制度办事，避免出现不合法和不合理的经济活动，影响单位工作的公平和公正。（二）提高会计内部人员素质。在建立健全内部控制制度的过程中，作为建设主体，相关人员需要不断提升其思想道德素质和科学文化素质。例如，应当提升领导人员的远见卓识能力，同时加强工作人员的规范意识，始终对内部控制制度和财务管理规范进行严格遵守和积极配合，遇到问题及时提出质疑，避免不公平现象。（三）积极配合财政工作，加强内部建设。国家财政工作的推进需要行政事业单位的支持，对于行政事业单位而言，在进行自身会计内部控制制度的建设过程中，也需要始终遵循国家财政的整体工作方向。例如，在实际工作中不断扩大公务卡的使用结算范围和人员范围，对公务支出进行规范；同时也包括对指出渠道的规范和管理；最后就是严格执行政府的采购规定。（四）明确权责，强化内部控制的监督工作。内部控制制度的正常运行和顺利实施需要相关人员进行合理地展开监督工作。在行政事业单位内部，相关人员需要对会计的工作权责进行明确，在很多经济核算的过程中避免出现一言堂现象，良好地监督和管理是内部控制制度推进的基础。（五）强化外部监督。会计内部控制制度的建立、运行与外部的监督工作也有十分重大的关系。相关人员需要在进行内部监督的同时强化外部监督的力量，通过加强财政部门审计部门的监管来推动内部控制制度的实施进程，从而不断改善行政事业单位的工作现状。（六）结合管理实际。行政事业单位工作人员在进行财务管理制度制定的时候，需要在遵循相关规章制度的同时，不断与自身的工作实际相结合。在制定过程中，需要做到全面考虑问题，重点与难点并重，充分利用制衡手段，同时不断提升管理制度的整体适应性。虽然是行政事业单位，但是也应当需要注意自身的成本效益和经营需要。（七）分散权力，不断推动内部控制制度的落实。在建立健全会计工作内部控制制度的同时，相关人员需要提高对权力制衡的重视程度，相关人员需要针对授权工作进行及时和严格地审批。这样就可以保证权利不断分散和公开，提升经济活动的透明性，也可以在一定程度上规范相关人员的行为，与此同时，还可以不断推动内部控制制度的落实进程。

六、结语

文章将行政事业单位中会计内部控制制度作为叙述的主要内容，分别对行政事业单位、内部控制制度进行了简单的介绍，然后表明了会计内部控制制度建设的重要意义，之后提出了当前建设过程中面临的主要问题，最后针对性地提出了相应的解决措施。文章旨在推动内部控制制度更好地建设，从而进一步促进行政事业单位的工作进程。

参考文献

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作者:何婷婷 单位:湖北省恩施州巴东县财政局