中小企业内部控制制度建设论文

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一、中小企业实施内部控制存在的问题

很多中小企业因为受到资金薄弱、规章制度不健全等因素的影响，没有建设专门的财务部门，由一人包办企业的审核、出纳、会计等工作。在中小企业内部控制中，普遍存在的问题如下所示。第一，企业缺乏对内部控制重要性的认识。中小企业的管理人员对内部控制存在误区，将内部控制简单的理解为内部会计控制，企业中仅有财务人员参与到了内部控制管理工作中，没有将内部控制理念渗透到企业每个工作环节中。很多中小企业的领导是技术人员出身，在企业成立之初，只关注各项业务情况，忽视了使用现代化的管理方式对企业进行管理，企业渡过成长期后，中小企业领导往往不愿意建设完善的内部控制制度，担忧内部控制制度会削弱领导的权力，对企业生产经营的灵活性产生影响，同时，使企业的管理成本不断增加。第二，企业管理人员的素质水平尚需提高，缺乏完善的内部控制环境。中小企业管理人员受到自身文化素质等因素的影响，未能使用现代的管理方式对生产经营全过程进行监督，使企业的各项决策变为一言堂，未为员工营造善于进行内部控制的环境，缺乏对员工的制约和监管。企业在建设内部控制制度的过程中，对成本因素的考虑较多，没有意识到内部控制制度在风险防范方面的重要性，缺乏对内部控制执行过程中人力、物力、财力的投入。第三，中小企业内部控制机构建设不完善。中小企业因为资金基础较为薄弱、企业的规模小，更容易重视眼前利益而忽视了长远利益，导致内部控制机构未设置或设置的太过精简，岗位权责不清，内部控制实施具有较大难度。同时，中小企业缺乏明确的内部控制目标，实施内部控制的目标为提高企业资产安全水平、提高生产经营效率，在制度实施的过程中，应该由内部控制机构对制度的执行情况进行检查。

二、中小企业内部控制制度的设计原则

中小企业实施内部控制有助于保护经济资源完整性和安全性、避免管理漏洞的产生，提高会计信息的可靠性和真实性，使企业的生产经营活动不断向正规化和合理化的方向转变，避免因为缺乏完善的内部控制制度导致对企业经济效益的影响。中小企业在设计内部控制制度时，应遵守以下原则。

1.与中小企业实际情况相结合原则。中小企业在设计内部控制制度时，应该在遵守国家相关规定的前提下，结合企业实际情况，保证内部控制制度的可行性和操作性较强。企业应该根据我国规定，综合考虑企业组织形式、经营方式和生产规模等因素，对财务事项做出规定。部分业务量较小的企业，应该划分明确的工作职责，提高内部控制水平。

2.明确岗位权责原则。企业应该结合管理模式建立内部控制制度，将企业生产经营管理工作划分为若干个工作岗位，根据员工岗位的不同，划分职责权限和工作任务，规范工作流程和各项业务规定，明确工作纪律、考核标准，提高员工工作的积极性和主动性，使员工的责任意识不断提高，在保证工作质量的基础上，提高工作效率。

3.灵活性和原则性相结合原则。企业应该结合国家相关规定实施内部控制，但是应该针对企业的运转情况，在筹资、收入、投资和分配等不同管理环节，充分发挥内部控制的作用，保证企业各项程序和各项业务能够密切衔接，避免因为职责不清导致工作互相推诿等问题。

4.重视效益原则。中小企业在设计内部控制制度时，应该重视成本效益，对企业的各项经济行为进行规范，保证企业战略目标的顺利实现。企业管理人员应该通过科学的管理方式，以最小化的控制成本，取得最大化的经济效益，具体来说，在应该考虑内部控制在运行与设计中，和成本、效益的关联，寻找效益和成本的最佳结合点，对关键性的业务实施重点控制。

三、完善中小企业内部控制制度建设的方法

中小企业应该通过以下几种方式，建设完善的内部控制制度。第一，转变思想管理，提高对内部控制制度重要性的认识。企业在实施内部控制之前，应该从管理人员开始，转变传统管理，对内部控制的重要性进行充分认识，使企业的全体员工均参与到内部控制的建设过程中，同时，将企业的经营管理活动和内部控制相结合，通过内部控制，保证企业财务报告、资产安全等工作的顺利实施，提高企业的经营效果和经营效率。同时，中小企业的管理人员应该不断学习先进的管理知识和文化知识，在企业中建立完善的企业文化，树立现代化的价值观，提高自身的责任意识和风险意识。企业应该重视对员工的培训，提高员工对内部控制的重视度，为内部控制制度的实施打下扎实基础。企业应该通过建设、推行企业文化，转变员工对内部控制制度的认识，配合激励机制和考核机制，激发员工参与内部控制的主动性。具体来说，企业可以通过定期对员工进行培训，提高其文化素质和专业素质，让员工感同身受的了解内部控制实施的重要性，对内部控制在执行过程中产生的问题进行动态的评价和监督，同时，将评价结果与员工绩效相结合，将物资激励和精神激励相结合。第二，企业应该根据内部控制的目标，对业务流程和企业结构进行设计，明确在生产经营活动中易于产生风险的关键位置。应该对企业的各项工作进行分解，提高自身的专业化分工水平，秉持节约精简和互相协调的原则，对机构流程进行设计，在企业部门间、企业和企业间建立畅通的沟通渠道。此外，应该还应该根据内部控制，对可能面临的各项风险作出评估，企业管理人员根据风险情况制定相应对策，不仅提高企业员工的执行力，还有助于在企业中建立畅通的信息反馈渠道，保证企业的信息真实、有用，及时发现内部控制中的潜在风险，对内部控制制度进行优化。第三，聘请专业人才，保证内部控制制度的实施效果。中小企业在实施内部控制的过程中，因为缺少相关知识，实施的效果较差，如果通过招聘高层管理人员实施内部控制，会造成实施成本的增长，因此，企业可以聘请内部控制方面的专业人才，指导企业进行内部控制制度建设。同时，中小企业还可以根据当地政府对中小企业的优惠政策，向社会专业机构寻求帮助，健全监督检查机制，对实施效果进行动态监控。第四，提高员工素质，加强员工对内部控制实施的配合水平。内部控制由企业的管理人员和一般员工共同完成，因此，为了提高内部公职的直行效果，应该提高员工对制度实施的配合水平。中小企业管理人员应该秉持以本为本的经营理念，通过提高员工素质，提高各项内部控制工作的效果。企业应该结合员工优势和劣势，进行有针对性的培训，为企业打造一支优质的人才队伍，充分挖掘人才、利用人才，在工作中提高员工的道德水平、技术水平，激发员工工作的创造性和积极性。第五，重视对内部控制实施效果的监督和检查工作。中小企业应该建立政府设计、外部审计和内部审计相结合的监督体系，将内部监督和外部监督相结合，以最小的成本，最大限度的贯彻内部控制制度。总之，中小企业应该通过内部控制对经营风险进行防范，保证企业的良性发展，在提高运营效率和运营效益的同时，保证各项战略目标的顺利实现。

作者:李学敏单位:唐山轨道客车有限责任公司