烟草企业内部控制体系建设探讨

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摘要：近年来，我国的烟草行业效益增长明显，成为国家财政收入的主要来源，居各行业之首。烟草行业的快速发展在一定程度上也加剧了行业竞争压力，使得企业内部控制问题频发，制约企业的发展壮大。本文就烟草企业内部控制体系建设进行探析，并提出相应的优化策略。

关键词：烟草企业；内部控制；体系建设

就我国的烟草行业发展情况来看，我国已经成为国际上最大的烟草生产国和消费国，生产与消费占据全球的三分之一。烟草企业更应重视内部控制体系的构建，从内控环境改善、内控活动规范、内控风险风范、内控监督制约等方面入手，改善企业的管理机制，以管理驱动效益，促使企业稳健可持续发展。

一、烟草企业内部控制体系构建的意义

烟草企业重视内部控制体系构建，其目的在于保障企业的正常生产经营，通过一套完整的制度，对企业经济活动进行协调和组织，发挥制度约束和控制作用，促使企业实现经营目标。烟草企业内部控制体系构建意义包括以下三个方面。（一）增强企业竞争力，提升经济效益。在如今经济全球化大背景下，烟草行业的规模不断扩大，竞争日趋激烈，通过加强内部控制，可以帮助企业发挥自身优势，构建完善科学的管理体系，提升经济效益。烟草企业要实现利润最大化目标，应依托于内部控制，分别从管理控制和会计控制两方面对企业的日常经营活动进行控制，以此对资源进行最优化配置，有效控制支出成本，增加收益。（二）保障资产安全。资产是烟草开展各项生产经营活动的基础。通过制定完善的内控制度体系，如健全岗位约束制度，细化权责分配、明确不相容岗位相互分离，可以有效约束财务人员的行为，提升操作规范性，避免以权谋私、滥用、财务管理不规范现象，保障企业资产的安全性和完整性。（三）提升会计信息准确性，为决策提供支持。市场环境变化多样，烟草企业要根据市场环境、内外部情况等，合理做出决策，必须以真实可靠完整的会计信息和资料为支撑，通过构建完善的内控系统，可以对信息的产生、收集、整理、分析等环节进行规范，提升会计信息质量。

二、烟草企业构建内部控制体系的对策

（一）重视营造良好的内控环境。烟草企业内部体系构建过程中内控环境是基础，良好的内控环境，可以保障内控制度的有效执行。首先，烟草企业应加大宣传力度，因势利导，帮助员工正确认识内部控制、了解内部控制，明确内部控制的重要性和必要性，可以通过专题活动的形式，以学内控、用内控为主线，将内控思想融入员工的职业习惯中，如可以通过内部竞赛、宣传专栏等方式，为员工营造良好的氛围。其次，烟草企业还要定期组织警示教育，结合一定时期内企业发生的不规范行为和风险案例，对员工进行警示教育，强化上至管理层下至基层员工的内控意识和风险防范意识。烟草企业还要重视从制度上强化内控机制运行，将企业的职位晋升、干部评优等与内控机制建设内容相结合。再次，制定完善的绩效考核体系，将员工业绩与薪酬挂钩。最后，对重要岗位人员要实行定期轮岗制度，加强岗位人员流动，以提升员工综合素质。烟草企业还要定期对关键岗位人员的业务能力进行考评，制定内部岗位竞聘制度，实现岗位职能与岗位人员能力的最佳匹配。（二）重视加强风险控制。烟草企业风险控制主要从风险识别、风险评估、风险应对三方面入手。企业要建立风险评估小组，通过开展财务稽查、采购稽查等，对企业各部门的经营活动、业务活动进行检查，及时识别风险；定期召开部门会议或者专项会议，可以每季度进行一次，对发现的风险情况进行讨论，并制定相应的计划，作为指导方案安排当月的经营活动。各部门根据会议要求，制定相应的风险防范措施，并督促执行。（三）建立健全审计监督机制。烟草企业应增设独立的审计委员会，并制定完善的内审制度作为审计活动开展的依据，对于企业的审计人员也必须保证独立性，审计人员必须是专职，不能同时经办财务、销售、采购等业务，以保证内部审计的科学性和合理性。审计委主要负责对涉及重大财务收支活动的事项进行审查，包括审查经济活动的规范性和经济效益性，为管理层决策提供科学建议。企业不仅要对内部财务收支情况进行监督审查，还要对外部投资进行审计，对固定资产项目预算和结算进行审计，审计委审计完成要编制审计报告，及时披露和揭示各环节存在的问题，对于履职不到位、制度不完善、操作不规范等情况要督促相关部门限期整改。通过加强内部审计监督，可以保障内部经营活动的规范性。（四）落实内控制度重点环节。1.完善销售配送流程。烟草商业企业应重点对卷烟的销售配送环节的流程进行把握，目前大部分烟草公司都采用了网上）订货的模式，零售户从网上下达订单后，优先采用先扣款后发货的形式，物流中心按照相应的订单对卷烟进行分拣，交由配送部或委托第三方进行卷烟配送，该环节应当重点把握到货验收工作，采用完善的内控制度防止分拣人员或配送人员从中调包。同时应对卷烟分拣过程的破损率，以及其他特殊情况（如曾经三字头的软中华）进行控制，防止有员工或第三方委托机构从中谋取私利。2.规范会计工作。烟草企业应对出纳员、商品会计核算员、税务会计、总账会计等工作进行规范。①作为烟草企业的会计核算人员，要严格根据卷烟销售的相关报表、单据、凭证规范及时编制记账凭证，如要以销售日报表、卷烟入库单、发票等为依据。各项账款要每月结账，结账后，必须对各类账款进行核查处理，确保账实相符、账账一致。②烟草企业的出纳人员要严格履行收支、结算职责，对各项费用收支业务，要确保记账清晰、准确；对于企业库存现金的管理，应遵循库存现金管理条例，不能随意坐支，更不能挪用，预支现金行为一律不允许，库存现金要做到日清月结，账款一致，以保障资金安全；对于有价票证、印鉴、银行账户等也要规范管理，避免开具空头支票。③费用核算人员要做好原始凭证的审核工作，并编制好记账凭证，备用金额必须按月核对，避免出现失误；对于相关会计凭证、报表等要做好归档管理，按要求装订、编号，并进行归档，避免财务资料遗失。④银行存款稽查过程中，要按照相关规定以及要求，对银行账务进行核对，最终编制余额调节表，如果存在未达款项，要及时查明原因，防范资金损失。3.重视采购内控管理制度建设。采购是烟草企业的重要经济活动，也是廉政高风险区域，应重视全流程的管控。按照国家局“应招尽招、真招实招”的要求，烟草公司应主要采用招标方式对公司的各项工程、物资和服务进行采购，并尽可能采用集中采购的模式，节省企业的成本，提高和供应商谈判的筹码。对采购各环节优先采用信息化的手段固化流程，重点关注其中的廉政风险点和对供应商的服务质量控制，避免出现供应商服务质量差或员工从中牟利现象。

三、结语

综上所述，在互联网技术日益发达的新时期，现代企业管理制度不断完善，在一定程度上推进了企业向规范化、标准化、科学性管理迈进。作为烟草企业，应从思想上高度重视完善内部管理机制，结合自身性质和特点，在适应市场化趋势的大环境下，对企业的管理模式进行创新和改革。内部控制在企业管理中应用，能够对制度进行完善、优化组织体系，明确权责分配，实现企业的管理精细化，这也是烟草企业长远发展的要求。

参考文献：

[1]梁慧博.烟草商业企业构建内部控制体系的对策研究[J].现代营销(经营版),2019,(03):64-65.

[2]陈军艳.烟草企业内部控制存在的问题及对策风险[J].时代经贸,2019,(33):20-21.

作者:汤斌 单位:南通市烟草专卖局