行政事业单位内控体系建设探究

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摘要：行政事业单位是履行中国政府相关社会公共服务职能的重要窗口，随着社会经济的不断发展，行政事业单位自身的建设质量在业务开展及各项活动中也表现出越来越突出的地位及影响。尤其是在内部控制工作及内控体系建设方面，行政事业单位内部管理逐渐表现出一些不适应和亟待提升的典型问题。如何抓住行政事业单位内部控制体系建设及管理的重点，如何克服工作中的难点成为全社会共同关注的焦点。从当前行政事业单位内部控制的现状及面临的重点和难点进行分析，提出拒绝意识淡薄；加强人员队伍组织学习等内控体系建设方面的建议。

关键词：行政事业单位；内部控制；体系建设

一、前言

随着社会经济的不断发展，国家各项社会公共服务职能也在不断转型升级，而作为社会公共服务职能的重要履行窗口，行政事业单位的自身建设和内控能力也直接关系到业务开展及整个社会的稳定与发展。尤其是从2014年以来，《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《规范》）全面推行，对行政事业单位内部控制管理工作的要求也在不断提升。因此，有必要就目前行政事业单位内部控制的现状进行全面梳理，找到工作重点，抓住管理难点，为今后的管理工作质量提升以及体系改革升级打好基础。

二、行政事业单位内部控制现状

加强行政事业单位内部控制管理工作质量提升，不仅是新《规范》的具体要求，更是国家经济建设及社会安定团结的必然要求。但是在实际工作中，内部控制及相关管理随着工作任务的增多以及职能转型的急迫，也显现出了一些典型问题。首先，虽然职能转型升级迫在眉睫，内部控制质量提升刻不容缓，但是在实际工作中，管理意识仍然比较陈旧、落后，无法适应当前及今后管理工作需要。如官本位意识严重，工作主动性与自觉性较差，管理队伍也不重视自身的素质提升与再学习再提升，从而影响了工作开展的效率与质量。其次，先行管理体制也存在不少问题，管理粗糙，问责不明，权责划分不清的问题比比皆是，不仅影响了单位自身的内控建设，同时也直接影响到相关社会公共服务职能的履行质量，甚至因为诸如财务风控力度较弱等单位自身的管理疏漏，在社会上造成了极其严重的恶劣影响。

三、行政事业单位内部控制重难点

对当前行政事业单位内部管理工作现状的大致描述可知，当前行政事业单位内部控制的重点在于如何树立积极的管理意识，如何进一步实现内部管理的透明化与公开化，以及如何在内部控制的关键点———财务管理风控方面做到更好，让内部控制体系建设更具系统化与规范化。而从目前面对的问题来看，当前行政事业单位内部控制的难点在于如何有效提升管理团队总体素质，如何纠正旧有制度当中的漏洞与缺陷以及如何实现业务流程更规范、更严谨。这些问题如果无法得到及时有效的解决，不仅危害单位自身建设及业务开展，更加会影响到整个社会的和谐与稳定。

四、加强行政事业单位内部控制体系建设的思考

就当前行政事业单位内部控制的现状以及面临的管理重难点进行了归纳与分析，面对这些问题，必须从多方面多角度进行考虑，从意识、队伍及方法方面多下功夫，实现体系建设更趋于健全与完善。（一）拒绝意识淡薄。管理意识淡薄是行政事业单位内部控制管理工作长期以来无法取得实质性突破的最根本原因，因为意识淡薄，制度建设也难以达到健全与完善，最终影响内部控制以及更大范围内的其他业务开展及职能履行。所以，树立内部控制科学意识是改善管理现状的第一步。在意识树立方面，单位领导层要首先提高认识与觉悟，明确内部控制对单位业务开展及职能履行的重要性。其次，要明确自身行为对整个管理团队的深远影响。再次，要在加强内部控制理论知识学习的同时，加强内部控制理论与本单位实际管理情况的结合力度，避免理论脱离实际，管理出现形而上的问题。只有领导层以身作则，才能起到良好的带头作用，提升中层管理和基层工作人员在内部控制管理工作中的配合度，最终为内部控制体系构建及具体管理工作积极开展创造良好的基础。（二）加强人员队伍组织学习。内部控制体系建设及管理工作不仅仅是内部控制管理部门一家之责，需要整个单位上下通力配合才能够达到预期管理效果。而执行力的提升不仅要依靠管理者的监督督促，更需要让基层工作人员切实有效的配合。想要达到良好的配合效果，不仅需要建立赏罚分明的激励约束制度，更需要加强宣传教育和组织学习。加强人员队伍组织学习，不仅北方BEIFANGJINGMAO经贸是指中高层管理人员的学习，更需要努力加强基层工作人员在内部控制理论及实践的学习力度。加强基层人员内部控制相关知识学习，不仅有利于内部控制制度精髓要义的领会，能够提升制度配合，更重要的是，通过学习内部控制相关知识，能够帮助他们更好地将内部控制与自身岗位职责进行有机结合，能够从内部控制管理制度的管理要求出发，重新审视自己的工作状态，加深内部控制与自身工作的联系程度，寻找有待提升的方面。进而不仅有助于内部控制制度的执行，同时也能够消除因为信息不对称，学习不深入而带来的管理矛盾，让全体人员都能够自觉而主动的贯彻内部控制管理精神。（三）加强内部控制规范化体系建设。内部控制不仅仅是一项孤立的管理制度，更是一项需要单位内部各个环节及流程相互配合的有机整体，只有这样，内部控制才能够发挥出自身的积极作用，达到预期管理成效。所以，内部控制规范化体系建设刻不容缓。1.加强新型财务管理体系构建。在新时期新发展要求之下，面对资金需求与供给上的矛盾日益加剧，行政事业单位内部控制体系构建的核心内容应当是财务管理及财务风险防控。具体来说，首先，应该加强财务管理工作的职能转型升级，从过去偏向于实务操作层面等同于会计出纳的财务管理提升到为单位发展提供决策依据的更高层面上，明确其作用与管理目的。其次，要切实加强成本控制与预算管理的结合程度，行政事业单位在过去很长一段时间内，各项活动的经费主要依靠国家财政与地方财政扶持，但是随着业务开展范围的加深和拓宽，资金需求与供给之间的矛盾日益加剧，尤其是近年来国家倡议行政事业单位加强财务管理，提升资金使用效率，更是给单位的资金管理提出了更高要求。所以，作为资金管理的主要环节，成本控制（执行）与预算管理（计划）应该起到更加积极的作用。在过去，成本控制与预算管理之间的结合程度不大，往往处于各自为政的状态，虽然分别加强两项管理工作也能够在一定程度上提升资金管理及使用质量，但仍然难免出现衔接失灵、管理失序的问题。如果能够将资金的使用计划环节与具体使用执行环节结合得更加紧密，必然能够形成一个资金管理的闭合圈，真正实现全方位立体化的资金管理，让资金的管理及使用更有规范性和科学性，有效提升使用效率，避免浪费。2.加强固定资产管理体系构建。固定资产是行政事业单位开展各项业务的重要物资保障，对于固定资产的管理一直以来都是单位内部控制的关键一环，但传统的固定资产管理相对于现在的管理需要来说仍然显得比较粗糙，不够精细化。所以，固定资产管理的系统化体系建设也是刻不容缓。具体来说，要从固定资产购置、运输、管理、申领及最后的报废回收各个环节加强把控。尤其是需要严格把关购置环节，从单位的实际需求出发严格审批资产购置申请，避免部门间的盲目攀比和重复建设，杜绝浪费和部门间的贫富不均加剧。在中途运输环节，必须树立保险意识，购买运输险，避免在固定资产运输过程中因为其他原因造成经济损失，让单位能够成功转嫁运输风险，提升财务风险管理及控制能力。3.固定加强资产的跟踪管理与维护。在固定资产管理及使用环节，必须做好固定资产的日常跟踪管理与维护工作，尤其是对于昂贵设备，应该建立专人专岗管理与维护，并通过制定制度，将责任进行有效落实，避免出现问题找不到责任人的情况，给单位财务管理造成风险隐患和直接经济损失。此外，在设备的报废回收阶段，必须严格杜绝私自处理固定资产的行为，必须按照有关规定严格执行报废前设备检查，避免国有资产流失。而对于另外一些因为不再适合单位当前业务开展需要，但仍然具有使用价值的固定资产，可以酌情采用融资租赁等形式进行处理，一方面能够减少单位对闲置资产的管理成本支出，另一方面也能够为单位创造更多实际收益。（四）加强透明管理与约束机制建设。管理的透明度体现了行政事业单位内部控制体系建设、文明管理与文明建设的水平与质量，增加管理的透明度不仅能够减少单位内部各部门之间的矛盾与摩擦，同时也能够极大地提升单位的社会形象及正面影响力。加强管理透明度必须与约束机制建设紧密结合。应该建立以内控管理为核心的考评与激励约束机制，让内部控制真正与单位工作人员利益挂钩，激发其制度执行的主动性和自觉性。与此同时，还应该本着服务为民的宗旨与理念，将社会影响、民众满意度等纳入考核评价重要指标体系之中，避免在加强内部控制及财务管控过程中因为盲目追求经济效益而忽略行政事业单位社会公共服务职能的有效履行。随着社会经济发展进入新常态时期，行政事业单位的社会影响力以及在公共服务职能履行方面也被提出了更高的要求。为了适应社会发展以及切实践行服务为民的宗旨和理念。加强单位自身的建设和内部控制体系建设刻不容缓。虽然，在建设与完善的过程中必然还会遇到诸多难点与困境，但只要立足单位自身需要不断进行研究和探索，必然能够找到一条适合自己的内部控制体系建设之路，切实提升单位业务开展能力，推动社会进一步向前发展。

参考文献：

[1]刘永泽，唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究，2016(1).

[2]刘永泽，张亮.我国政府部门内部控制框架体系的构建研究[J].会计研究，2015(4).

[3]陈嘉智.风险管理理论综述[J].特区经济，2017(1).

作者:赵懿红 单位:沈阳市苏家屯区财政国库收付中心