高新技术企业内部控制建设初探
时间:2022-05-15 03:42:10
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摘要:随着科技的快速发展和我国社会主义市场经济的不断推进,我国高新技术企业在得到迅猛发展的同时,企业间的竞争也日趋激烈。高新企业作为知识密集、技术密集的经济实体,相对于传统产业而言,其研发费用占比非常大。因此,探讨高新技术企业研发内部控制制度的建设具有着重要的现实意义。本文旨在分析高新技术企业研发内部控制建设的重要性基础上,深入探讨了高新技术企业研发内部控制建设现状和存在的问题,并针对性地提出了相应加强高新技术企业研发内部控制建设的对策措施,以期加强高新技术企业研发内部控制建设,促进高新技术企业的健康发展。
关键词:高新企业;内部控制;研发费用
高新技术企业是指凭借技术优势,在与传统行业不同的发展领域,大力依托知识,技术以支撑其生产、经营、发展的经济实体。相比于传统产业,高新技术企业的研发费用在总费用中占比非常大,因此加强高新技术企业研发方面的内部控制制度建设就显得尤为重要。具体而言,高新技术企业在内部控制活动的操作方面的重要性体现在:宏观方面,制定企业的研发战略、研发目标,制定企业的整体研发计划;微观方面,根据研发计划,细分到每个项目,同时针对每个项目分项、分人、分资金进行管理。具体来说,内部控制有助于高新企业更好地实现自身发展的目标。内部控制有利地保障了企业研发活动的效率、效果,并根据研发活动的特别性对项目研发周期进行了有效地监控与实施保证。同时,也对相关会计信息的准确真实,以及监督研发部门对内控制各项制度的执行情况与结果反馈提供了保证。
1高新技术企业研发内部控制建设现状和存在的问题
1.1内控环境存在问题。部分高新企业的机构设置、人力资源管理、权责分配方面并没有按照组织内合理的配置来进行,只是传统意义上的管理部门、业务部门、支持部门的配置,却没有在内部控制这方面做到实施流程设置,同样也就无法完成企业内部一个控制环境的养成。企业的研发活动开展时没有有力的各个部门的依托,没有组织内部各个部门的支持,会导致发生与企业发展方向不一致的后果。高新技术企业为了提高会计信息的质量,保护企业资产的完整和安全,确保相关的法律、法规、规章制度能够得到很好地贯彻执行,从而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序,称为内部会计控制。高新技术企业的一个很大的特点就是企业年轻、成员年轻,企业管理理念相对较薄弱。特别是在研发方面的管理,很难做到从内部控制的角度上考虑问题,从制度、措施、方法、人、财、物等方面对这一项占企业费用绝对比重的专项支出实现完整有效地管理。高新企业的管理者往往将主要的关注点放在相关技术的研发和应用上,再加上相当多的企业管理者本身也是技术研发出身,在经营管理方面自身就存在短板。从而进一步地导致了企业管理者缺乏对内部控制制度的深刻认识,所以想要从内控方面来推动研发活动的正常健康有序的开展难之又难。1.2对研发活动风险的评估存在问题。因为缺乏一个有效的内控系统存在的环境,所以导致没有办法就企业技术活动的发展前景从内部环境支持、外部政策支持以及潜在的风险进行分析,相应的也就缺少风险发生时的应对措施,没有这样的意识会给企业的发展带来不小的风险。1.3没有开展内部控制活动。由于企业并没有一个非常好的内控意识与建立相关的内控机制,导致相关活动无法展开,在研发活动分项目进行时,也并没有就控制其费用、研发进度、人员配置的相关活动进行跟进,会有失控的后果。这样,从根本上就无法对研发活动从内控的角度进行事前、事中及事后的全面管理与及时反馈。目前,我们国家的政策对高新技术企业的支持力度是非常大的,给予了非常多的资金与政策方面的支持。但是,针对于高新企业研发方面的内控体系却没有一套完整的制度可循。这也造成了企业相关的资源、资金及人员的浪费与低效率,控制措施的落实和实施不全面。从研发费用的特点来看,研发费用与普通费用是有区别的,普通的三项费用一般是按照会计周期或经营周期对其进行预算以及执行反馈管理。而研发费用在普通费用的规律之上,还有一个非常重要的项目周期,有的项目周期可能会横跨两个会计年度,有的项目也有可能只需几个月就可以完成,所以在进行研发费用内部控制管理的时候,如何以项目为载体进行所涉及的从企业目标到项目目标的管理就是非常重要的。忽视研发费用的特点,只按普通三项费用的管理方式去管理,很容易使费用脱缰,或是浪费企业的人力、财力、物力。1.4研发活动中缺乏对相关信息进行沟通与反馈。技术部门只管研发进度,会计部门只根据实际支出核算,人力资源部门对研发部门提出的人员需求尽力满足,各个部门之间没有根据整体的研发活动来进行沟通,也没有一个研发活动的全局观,会导致企业产生资源浪费。研发费用立项后缺乏事后的反馈与改进,无法实行有效控制,没有相应地监督机制与完成预算的奖励机制,无法调动相关人员的积极性。由此看来,企业的研发中心在实施内控制度的时候,是迫切地需要建立起配套的监督考核以及激励机制的,这样才能够做到及时地查缺补漏,发现管理死角,明确奖惩措施,长期将内控制度作为一项基础管理工程去执行。1.5内部监督无法做到。既然没有内控制度与活动存在的环境与支持,所以监督也就无法做到,如果企业的研发活动缺少了必要的内部控制,会导致企业人、财、物的浪费,优惠政策无法全部享受,企业各类资质申报受到限制,缺点不一。
2加强高新技术企业研发内部控制建设的对策措施
高新技术企业研发费用的加计扣除对研发活动和研发费用的核算都有着特别的要求,这些要求关系着企业能否被认定为高新技术企业,能否享受国家的优惠政策,以及其研发费用能否实施加计扣除。这些都要通过行之有效的内控制度来实现。以下将高新技术企业的研发活动分为三大块,并结合内部控制五要素分析相应的对策措施。2.1立项环节。从内部控制的五要素来看,控制环境与风险评估就很好地体现在立项的环节。在机构设置、权责分配、资源支持方面企业如已建立了完备的体系,那么体现在研发活动上则是在事前这个环节就会根据企业的研发战略目标,进行立项源头筛选,可行性分析、论证,然后进行相关科研领域的风险性分析,最后才是根据企业自身性质确立符合发展的研发项目。企业所研发的技术项目是需要具有一定创新性的,国家对于高新企业的判断与认定很大程度上是以此为依据的。这也是高新技术企业在项目研发中加计扣除所依据的准则,这一点则是需要专业人员用专业的知识来进行判断的。需要对项目背景和技术环节进行全方面的调研分析,编写项目计划书。需要在项目立项的初级阶段,就组织项目评审小组对项目进行可行性分析。在这个阶段,项目评审小组的设置是内控活动很重要的一步,评审小组应该由技术、财务、业务等相关部门人员组成,以期实现对最终入选项目创新性的把握,符合企业技术路径发展及避免申报纳税时的理解偏差,充分享受国家给予高新企业的各项政策福利。立项完成后,就要进行预算编制,这也是对整个费用控制不可或缺的一环。研发费用的预算编制要全面化,分项目管理,同时做到严格控制项目周期,做好各研究项目的年度计划预算支出。分析项目要从实际支出与预算开支的对比出发,对预算与实际的差距进行分析,力争减小差距。尤其是在高新技术企业核对年度实际的研发费用时,事前预算起了很大的作用。项目立项时,就要根据加计扣除标准进行合理的预算,在实际执行的过程中努力依据标准,并及时调整,使其达到规定的目标。综上所述,预算管理在研发费用加计扣除中尤为重要,在此过程中必须规范对研发项目的预算编制和出台更加详细的项目变更处理标准,实行追踪和规范的应用,加强项目的可行性研究。2.2执行环节。研发活动的执行环节在内部控制中相当于具体的内部控制活动的执行,同时在执行环节完成信息的监督与反馈。具体在操作中,在立项完成,项目计划书编制审核通过后,针对各项目以及公司整体的研发费用的预算编制完成后,项目就进入了执行阶段。在此阶段,同样需要项目执行部门与主要执行费用核算的会计部门紧密配合。规范高新技术企业研发费用的会计核算方法,针对项目的核算对象建立相对应的会计核算体系,能够使整个费用的使用得到合理有效的方法指导。我们需要对相关研发项目分项建立支出明细,对各项内部的控制制度严格执行。企业的财务人员,不仅需要学习好国家的财政法规,同时也要对《高新技术企业认定管理办法》的有关规定加强学习,使企业的会计人员能够对“研发支出”总体账目科目进行正确的核算。同时在财务数据方面做到正确分析研发费用的支出,对企业各个明细会计科目进行合理的设置,针对研发费用的资本化和费用化的支出严格划分。在建立了严格的预算反馈机制后,需要定期对项目的各项费用支出情况进行复核,管理各项支出水平,对意外情况及时进行分析,以期对研发项目费用总体走向不构成大的偏差。在执行环节中,要将各项不利于研发活动的人员安排,异常的费用支出以及研发活动的偏差予以及时地防范与纠正。2.3结题环节。在年末对研发费用进行复核与进行加计扣除等各类操作的时候,需针对年初的立项以及全年预算执行情况对各项目进行评估。内部控制五大要素最后一条内控的监督也很好地体现在了这里。企业建立良好的内部控制制度,从而实现对研发项目的立项、实施和业绩考核等全过程的财务监控。从研发活动的关键风险点,包括论证、调研、立项、试验和验收的全过程进行分析,以制度为管理导向,设置行之有效的控制点,形成相互制衡的管理机制,保证兼顾效率与控制成本的平衡。企业可以采用资金管理、预算管理、资产优化配置等一系列的管理措施,充分利用不相容的岗位分离制度、业务授权审批制度和行之有效的业务流程等管理手段,实现研发活动效率的提升,也达到保障企业资产安全的目标。
3结语
综上所述,高新技术企业从根本上来说是国家发展的支持性企业,如何充分管理好企业研发费用,如何利用企业的内控制度来规范研发费用的一系列问题,是企业值得去投入人力、物力去做的一件非常重要的事情,其对于企业充分享受与利用国家政策红利、规范会计核算、正确把握公司技术方向是有着非常深远的意义。
参考文献
[1]曹靓.高新技术企业研发费用内部控制的探讨[J].财会学习,2019(02).
[2]李雪.企业研发中心的内部控制制度建设[J].中外企业家,2014(02).
作者:钱芳 单位:维灵(杭州)信息技术有限公司
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