企业内部控制制度建设路径分析

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内部控制制度是企业管理层和全体员工共同实施的为实现控制目标的过程，建设和实施高效的内控制度体系，能提升企业的管理水平和风险防范能力，能提高企业的竞争优势。随着社会经济的不断发展，内控制度管理已经成为现代企业管理的重要手段，它的内容不断丰富和发展，形成由基本规范、配套应用指引、内控评价指引和审计指引组成的体系。企业为了能够在激烈的市场竞争环境下占据一席之地，加强自身内控制度建设是重要的举措，而企业内控制度的实施最终要落实到财经管理上面来，因此从财经管理的角度来分析企业内部控制制度建设路径。

一、内部控制制度建设的意义

内部控制制度囊括了企业管理的各个方面，贯穿了企业经营的全流程，从机构设置、人力资源、企业文化的要素控制，到采购、生产、销售等业务层面控制，以及会计核算、预算管理和授权审批等控制活动，内控制度建设对企业而言非常重要。做好内控制度建设能够防止错误舞弊的发生，能够提高企业的经营管理水平，提高市场竞争力。建立健全企业内控制度是我国加入世贸组织参与全球竞争的需要，更是深化企业内部改革，提高经营管理效率、保证财经信息质量真实可靠、保护资产安全和企业战略得以实现的需要。可以说内控制度建设直接关系到企业的经营状况和兴衰存亡。

二、企业内部控制制度建设过程中存在的问题分析

内部控制制度是企业为了自身发展需要、提高竞争力等目标的实现而予以建设的，目前很多企业在内控制度建设过程中还存在不少问题，内控制度不健全，容易发生管理混乱、财务舞弊和经济犯罪的现象。下面简要分析我国企业内控制度建设中存在的问题：(一)内部控制制度建设环境不佳。控制环境是企业内部控制的基础，但是在实际情况是，很多企业的内部控制环境并不好，主要为：一方面企业治理结构不规范，组织架构不明确，未实现权力有效制衡，从而导致企业内部控制制度不能得到良好应用；另一方面是企业管理层对内控制度的建设不够重视，思想认识不到位，管理制度不健全，并没有真正认识到建设好企业内控制度能够带来哪些方面的作用，正因为如此，很多方面的措施不能得到顺利实施。另外，企业的信息不够畅通，无论是纵向的角度还是横向的角度都不能有效沟通，也在一定程度上影响了企业内部控制制度的建设。(二)内控制度建设目标不明确，执行不到位。企业内部控制制度建设与企业的发展需求之间还存在着较大的差距，主要体现为：一方面，企业内部控制制度的建立缺乏明确的目标，或者目标与企业发展战略不符。明确年度经营计划目标和长期战略目标是企业内部控制制度建设的方向和中心，形而上学的内控制度建设是不会有实际效果的。另一方面，企业现有的内控制度执行不到位，没有落实到实际的工作中，导致制度的建设形同虚设，无法发挥内控制度应有的作用。(三)人员能力不强，预算管理控制不严。企业内部控制制度在建立的过程中，还存在以下问题：一是员工能力不强，专业技术水平不高，许多管理人员缺乏管理经验，企业未能提供有针对性的培训；人力资源是企业可持续发展的保障，应切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。二是预算管理控制不严也是在企业内控制度建设过程中存在的主要问题，诸多企业在预算控制方面存在不少的问题，比如说预算编制缺乏严谨的态度、脱离实际的预算、重视预算编制而轻视预算执行等。

三、从财经角度分析企业内部控制制度建设路径

财经是企业的基础，它不仅仅指财务系统，而是指除了技术方面以外的全部经济活动，包括供应链、行政、后勤、物流等。从财经角度出发建设好企业内部控制制度，对于企业的整体发展而言，具有多方面的作用，在明确企业内控制度建设过程中存在的问题之后，作出以下分析：(一)企业层面。内控制度建设要充分考虑财经管理需求。企业层面内部控制制度建设是企业建章立制、架设框架的非常重要的顶层设计，在组织架构的内控制度建设中，要规范法人治理结构，明确股东会、董事会、经理层的职责，使其各尽其责、有效制衡，对三重一大事项要实行集体决策审批或联签制度，要根据企业实际情况科学设置预算委员会、审计委员会，要严格执行授权审批制度，坚持对不相容职务相分离原则。在公司战略控制中，合理确定战略目标所对应的财经目标，以防资金链断裂，以谋长远发展。在人力资源控制中，从企业实际出发，引进人才制定薪酬需要考虑财务成本。以上内控制度建设中要充分考虑到财经管理方面的需求、流程和配置资源。(二)业务层面。内控制度建设中财经人员要全程参与，要从财务管理向财经管理转变，业务人员要懂一定的财务知识，财务人员也要懂业务。业务层面的内部控制制度建设方面，要从财经活动的立场，以资金活动控制为抓手，从事前参与采购合同的签订，到事中生产销售业务收付款情况的控制，或者工程项目预算、结算工作控制，以及企业投融资、担保业务等。业务层面的内控制度建设内容非常广泛，这就需要企业管理层引导各部门将内控制度建设指引学会弄通，将各指引对应的业务科室进行对口学习融会贯通，各部门要互相学习，对业务人员进行财务知识培训，财务管理也要融入到业务中去。总之，从财经管理角度分析企业内控制度建设路径，必须优化控制环境，并构建完善的信息系统。(三)要做好内部信息传递控制和信息系统控制。信息系统是企业向管理层、部门及员工使用的网络服务、业务处理信息化服务，是现代企业管理的标配工具，包括会计系统、业务系统、办公系统等。企业要结合信息技术的发展，建立统一高效的信息沟通系统，通过这一系统让员工清楚的理解企业内部控制制度，明确各自所要承担的责任和义务，要借助大数据、人工智能分析等新兴科技应用，将会计核算处理与业务处理、授权审批控制等系统整合，实现网络化、信息化办公，实现即时高效的管理，实现每日运营数据汇总，可以使管理层及时收集到相关信息，及时准确的作出判断和决策，提高企业管理效率和效果，促进企业内控制度得到良好的应用。(四)强化内控制度建设的预算管理约束，加强内控制度执行情况的监督。预算管理控制一直是内控制度建设的重要组成部分，预算管理由预算的编制、执行、控制、分析、考核等环节组成。现代企业如果要提高企业经济效益，实现经营管理目标，通常需要推行预算管理，而预算管理从财经角度分析，主要是资金筹集与运用的过程，做好预算管理能节约资金、提高资产利用效率，提高企业经营管理水平。内控制度执行情况评价，应充分发挥内审作用，同时加强外部审计的参与。内审是企业长期的日常的审计，要针对企业存在的薄弱环节开展工作，要增强内审的权威性和独立性，要拓宽审计范围，由财务审计延伸到业务审计、流程审计等，并将审计结果及时向管理层报告。外部审计是定期审计，针对一定时期的财务、业务的审核，能客观公正的作出经营业绩评价，优良的审计报告能给股东和社会公众传递企业良好信息。

四、结语

总而言之，内部控制制度的良好建立，对于企业的整体发展而言是不可或缺的，因此，企业需要重视和面对存在的问题、采取合理的措施来解决问题，以推动企业内部控制制度得到更好的建设，并建立健全激励约束机制，促进企业整体进步与长远发展。

参考文献：

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[2]王良成,陈汉文.内部控制在增发融资中的作用:中国的证据[J].经济理论与经济管理,2017(7).

[3]周巨中.上市公司内部控制缺陷存在的问题及其完善[J].财经界:学术版,2017(15).

作者:李峰雷 单位:新东港控股集团有限公司