工程建设项目内部控制制度思考

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摘要：企业的现代化管理中,内部控制制度是重要的组成部分。建设项目的内部控制有其特殊性和复杂性，我国经济正从高速增长进入到高质量化发展过程中，工程建设项目内控制度在企业经营管理的重要性被提到一个更高的程度。随着我国基础建设的迅猛发展，针对工程建设项目普遍存在的投资行为不规范、成本管控失效、违法违纪现象多的问题，加强规范其内部控制制度的建设显得尤为重要。本文将围绕工程建设项目内控的意义、作用、存在问题及对策展开探讨，让内部控制在工程项目建设中发挥其应有的作用。

关键词：工程建设项目；内部控制；问题及对策

一、工程建设项目内部控制的意义和作用

企业内控制度主要是指企业为了能够实现生产经营目标，为防范和化解经营风险，保证经营运作符合公司的发展规划，在生产经营活动中的自我调节和自我制约的内在机制。工程建设是企业经济业务中的主要组成部分,健全工程建设项目的内部控制制度,具有十分重要的意义。（一）保证会计信息的真实性和准确性内部控制强化了不相容职务分离制度。内部控制在形式上表现为一套相互监督、相互制约、相互制衡、彼此联结的方法、措施和程序。不相容职务岗位相互分离，是内部控制有效性保障的首要措施和手段。科学界定和设置职务岗位，明确不相容职务岗位相分离，将有效地保证经营管理合法、资产安全、信息真实完整、经营效率提高和发展目标实现。（二）有效地防范企业经营风险企业对自身风险点详实的掌控，是建立完善内控制度的基础。在企业的生产经营活动中，为实现企业的发展目标，就必须对企业经营过程中各类风险进行有效的预防和控制。内控制度通过对企业经营薄弱环节的控制，把企业的各种风险有效地进行规避，内控制度是企业风险防范的一种科学有效的方法。（三）维护企业资产的完整，确保企业资产安全工程建设项目内部控制制度健全以及有效执行，从制度上对企业工程建设中物资的采购、计量、验收等各个环节的风险点进行掌控，使企业各种资源在流通运行中得到有效保护，从而确保减少企业财产物资的流失和不必要的损毁。（四）促进企业的有效经营工程项目内部控制制度与项目的运行管理紧密结合，通过具体政策、制度和程序，渗透于企业经营活动的各个方面，有效的内控制度对经营活动和管理的各个环节都有相匹配的监督约束，为企业实现经营目标，贯彻企业的经营方针，起到保驾护航的作用。

二、工程建设项目内部控制存在问题

（一）企业工程建设项目管理内部控制制度不完备。根据《中华人民共和国会计法》及财政部有关规章制度的要求，企业应当根据国家有关法律、法规和规范的规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部控制制度，并贯彻执行。工程建设项目内部控制制度的建设及有效运行，要求企业内部的管理制度健全，内部控制环境良好。但从目前情况看，企业的管理制度普遍不健全，制度建设停留在宏观范畴，没有与企业的实际业务紧密结合。企业内部控制环境也相对薄弱。工作人员的职业操守、岗位责任心，管理层对内控制度建设的认可程度是内部控制环境的重要影响因素。而目前基层建设单位人员职业操守不高、法律意识淡薄，管理层的人为操作和对内控制度在管理中的重要性的轻视导致内控执行力下降。在工程建设项目管理过程中，日常操作随意性大导致监管机制失效。（二）企业建设工程项目内部控制流于形式。（1）企业对建立内部控制制度的重要性认识不够，导致建设工程项目管理内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理，比如项目的建设管理机构本身就不健全，人员配置临时化；（2）虽然建起了完善的内部控制制度，但流于形式，更多的是将制度上墙，没有深入到实际操作中；（3）内控制度执行比较困难，主要是由于工作人员的法制观念淡漠，习惯于按经验和传统办事，没有紧跟形势；（4）内部控制设计不遵循整体性原则，整体性原则要求设计的内控制度要贯穿于项目建设的整个过程，渗透到各个环节，涉及每个部门和各级人员。但在实际的工程项目管理内部控制度中缺乏整体意识，有管理漏洞。（三）预算编制中全面预算观念淡薄。预算控制是指对建设项目的概预算的编制、审核等做出明确规定，是企业建设项目的关键点。工程项目编制预算也要符合《预算法》和国家其他法律、法规。建筑工程预算在不同的设计或施工阶段，其编制的依据，与其所起的作用，都是不同的。工程项目预算要在充分熟悉掌握定额的内涵、工作程序、子目包括的内容、建筑工程量计算规则及尺度的同时，深入建筑工程第一线，从头做起（可行性研究、初步设计、施工图设计、工程施工）收集资料、积累知识、着手编制。由于建筑工程预算的编制是一项艰苦细致的工作，所以在编制预算时过于简单，没有与企业整体预算相匹配。（四）工程变更的控制力度不够。建设工程监理规范（建设工程监理规范GB50319—2013）中对工作范围变更、施工条件变更、设计变更、施工变更和技术标准变更等都做了具体的要求。由此理解，工程变更范畴很广泛，包括图纸内容的改变、材料替换、设备参数修改、施工方法的改变、功能调整、尺寸变化等。在企业工程建设中遇到各种各样的原因导致工程的变更，工程的管理人员由于对工程变更的程序不熟悉，往往会弱化变更的控制力。（五）轻视对监理单位的控制。监理制度作为我国工程建设的四项基本制度之一。监理受项目业主的委托，有责任、有义务通过一系列工作的开展，完成业主委托的任务。目前企业大多过分依赖监理的监督职能，很难纯粹地通过施工监理工作来实现业主制定的目标。（六）忽视工程项目内部控制的后续评价工作工程项目内部控制后续评价是对企业工程项目运行效果的评定，对内控制度的执行有监督作用。在实际操作过程中，企业工程项目内部控制的制定基本上是由执行控制的部门自己来进行的，部门就很可能会从本部门利益考虑而忽略内部控制。企业工程建设竣工验收后，就不再进行内控的评价。

三、完善工程建设项目内部控制的对策

（一）加强企业建设工程项目管理内部控制制度建设。工程项目建设，需要企业重点关注的防控风险经济活动，必须建立相应的内控制度，用于监督工程项目的管理。工程项目管理内控制度也是企业内控体系中不可或缺的一个重要环节。工程项目管理内部控制制度建设必须从以下几点抓起：（1）建立授权审批制度；（2）加强项目成本预算；（3）严格控制成本支出；（4）加强合同的执行管理和项目资金的管理；（5）加强项目竣工决算的管理；（6）做好项目内控制度的评价，（二）加强企业建设工程项目管理内部控制的执行力度。制度的建设是规范企业经营，完善工程项目管理内部控制制度，是为了企业在经济活动中有章可循，防患未然，避免不必要的损失。（三）推行全面预算管理制度。预算管理是企业对未来整体经营规划的总体安排，是通过计划具体的行为来确定可行的目标。推行工程项目全面预算管理是对企业提高工程管理水平，增强企业核心竞争力有着十分重要的意义。（四）严格控制工程变更。工程变更是在施工过程中不可避免的业务，工程变更不论是业主提出，还是由承包商提出，其变更审查是相当重要的。工程变更，必须经设计单位代表、业主单位代表、总监理工程师、工程咨询单位代表共同签字，经确认后由设计单位发出工程变更通知。（五）实行监理奖惩制度。项目监理部是监理公司与建设单位签订监理合同之后，为履行监理义务而在施工现场组建的、代表公司监督管理具体工程项目的职能机构。加强对监理的管控是建设项目管理的要求，能有激励监理的有效机制。（六）正确开展建设项目的后评价。项目后评价通过对工程项目的实施目的和作业、经营运行过程、产生的效益等进行系统的分析，得出投资的预期效果是否达成，通过查找问题的根源总结管理经验，为将来的决算提供有效数据支撑。项目后评价是投资方对投资活动进行监管的重要手段。项目后评价也可以为改善企业经营管理提供帮助。

四、结语

在企业的管理过程中，工程项目内部控制是管理的重点难点。只有根据企业的自身情况，采取适合本企业的方式，设计出合理的内部控制体系，才能发挥其应有的作用，才能使企业在市场经济中得以健康、快速、稳定地发展。

参考文献

［1］姚庆清.工程项目内部控制的相关隐患与控制措施分析［J］.现代经济信息,2015（21）.

［2］张来艳.浅谈工程项目投资内部控制建设［J］.经营管理者,2015（7）.

［3］唐槟榔.浅谈施工企业工程项目财务成本管理与内部控制［J］.经营管理者,2015（02）.

作者:王颖 单位:天津市引滦工程于桥水库管理处