高校内控体系建设策略分析

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摘要：近年来，高校内部控制研究甚多，成果颇丰。很多学者对高校内部控制体系、评价机制、实施情况等领域进行了深入细致的研究。本文以江苏财经职业技术学院为例，分析学校内部控制的现状和必要性，提出今后学校内部控制的实施策略，对提升学校内部管理水平，加快现代大学制度建设有着重要现实意义。

关键词：高校；内部控制；策略分析

内部控制是学校为实现国有资产的安全完整、信息的真实可靠、办学效率和效果以及法律法规的遵循等目标提供合理保证的过程，它受所有人员的行为影响，以共同制定和执行的一系列控制方法、措施和程序为载体，使学校在外部条件未发生重要变动情况下保证其发展目标与人才培养目标的达成。内部控制以制度建设和制度实施、监督为主要内容，以降低风险为基础，保证资产的安全完整、信息的真实可靠、办学效率和效果以及法律法规的遵循而采用的各种管理程序和方法，是从管理视角以内部人身份评判内部控制，注重如何构建内部控制，保证内部管理机制顺畅运行。高校作为一个独立核算的事业单位，是一个庞大而复杂的系统；筹资多渠道、资金使用的多去向、管理、监督缺失，是目前高校普遍的症结所在。这些问题相互作用，存在一定的防控风险。本文就江苏财经职业技术学院内部控制的现状、必要性和实施策略进行探讨。

一、学校内控体系建设现状分析

江苏财经职业技术学院是一所省属高等职业院校，其学校的性质具有非营利性和公益性特征，办学主体是政府，同时也是社会各界积极参与形成的非营利性单位。学校办学经费主要来源于政府财政拨款、教育事业收入（学费、住宿费）、其他收入（校办产业、社会服务、企业捐赠等）。办学资金除了用于教学和科研外，也用于基建、校办产业等经济行为。在教学科研、物资采购、基本建设、后勤保障等方面都涉及资金使用，控制的业务范围越来越广，越来越复杂。纵观学校内部控制现状，其不足主要表现在：一是在内控环境上。首先，学校的治理体系不够完善，目前，学校实行的是在党委领导下的校长负责制的内部治理结构，校领导的行为是治理结构核心，内控的监控重点主要是中下层人员和部门以及日常活动，他们都是控制系统的中心；其次，内控机构设置不合理，学校没有设立专门的内控机构，教职员工开展内部控制的知识结构不全，专业性也不强。二是在控制活动上。问题主要有预算业务控制不完善、支出结构不合理、物资采购控制薄弱、资产控制差、合同控制不当等。三是在风险评估上。当前，在现代化经济体系建设中，学校需要处理来自于校内外的风险。目前存在的问题主要有：(1)风险意识淡化；(2)风险评估体制机制不完善。在重大项目决策时，可行性分析不足，风险控制措施不到位，执行有偏差，财务风险较大。四是在内外监控上。(1)内部控制的监督机构包括纪委和内部审计部门本身属于学校，不是垂直管理不买，缺乏独立性和监督的有效性。(2)外部审计的监督在连续性和主动性上有缺失，审计内容不全面，导致外审效果不理想。(3)内审效率比较低，内审人员的能力素质不一，职责不明，流程不清。五是在信息沟通上。(1)内部沟通效率不高。智慧化手段运用不到位，内部信息沟通不畅，致信息传递程序过多，传达不及时等问题。(2)外部沟通少。与类似或相关的职业院校在内部控制方面交流沟通比较少，经验不足。(3)信息公开有待深化。信息公开网站对相关制度特别是财务信息公开不完整，透明度不高。因此，建立一个科学严密的内控系统，确保学校内部资源组合效率最大化，运行顺畅有序，是内部质量保障体系建设的一项重要任务。

二、内控体系建设的必要性分析

1.是全面从严治党，从源头加强廉政风险防控的客观需要。内部控制机制的建立和完善，是从制度上、根本上、源头上落实全面从严治党和党风廉政建设主体责任，有效防控廉政风险的重要抓手，也是建立健全权力运行的制约和监督机制，有效避免在资金运行过程中产生的廉政风险、业务风险和管理风险的关键举措。抓好内部控制体系建设，把权力真正关进制度的笼子，减少不必要的自由裁量权和缩减寻租空间，才能从源头上加强廉政风险防控。2.是深化服务主导型教育教学改革、加快推进“智慧教学、智慧管理、智慧服务”的内在需要。内控的本质就是制度建设、流程建设。高职院校要按现代大学制度来完善学校治理体系，建立一个有规矩、有规则、有规范的现代治理体系，其而实现智慧管理。规矩、规范就是要建立规章制度管理的模式，做到一切工作都有章可循、有章可依，用制度管事，用制度理人。从2014年开始,学校提出全面深化服务主导型教育教学模式改革，扎实推进“管理创新、服务创优”，从某种意义上讲就是职责明晰、流程再造。近几年，学校同时出台党群、教学、科研、学生、后勤等各条线上的制度汇编，为制度化管理打下了坚实的基础。3.是持续推进校院两级管理，不断完善学校内部治理结构、提升内部治理水平的现实需要。内控的目的就是完善学校内部治理结构，提升学校现代化管理水平。首先要推行二级管理和加强内控体系建设之间的关系，内控体系不是“另起炉灶”，再搞一套制度标准，而是对现有管理工作、制度流程的整合与完善，内控体系建设也不是要束缚大家的手脚，让大家不敢做事。制度是一种约束，更是一种保护。建立健全内控体系是为了更好地推进校院两级管理，加快财权、事权和办学主体责任的下移，保障和支持二级学院的自身发展，两者互为里表、实则是统一整体。

三、内控体系建设策略分析

1.抓住关键少数：实现从“要我内控”到“我要内控”的理念转变。加强内控建设没有中层干部的率先垂范、身体力行是行不通的。在学校内控建设方案中成立内控建设领导小组，同时成立内控建设小组和内控监督检查小组，明确分工、细化责任。各部门、各二级院（部）要高度重视这项工作，牢固树立内部控制理念，一把手要亲自部署、亲自推动、亲自督办，把制约内部权力运行、强化内部控制作为当前和今后一个时期的重要工作来抓，切实担负起内控建设第一责任人的责任。领导干部率先垂范，带头遵守各项内控制度，加强宣传，积极引导全体教职工将内控理念入脑入心，将内控意识贯穿于日常工作中，通过层层传导压力、层层分解责任、层层抓好落实，在全校营造良好的内控氛围，真正实现由“要我控制”到“我要控制”的根本转变。2.抓住关键环节：实现从传统的“结果控制”向“过程控制”的转变。学校作为第二轮教学诊断与改进试点单位，重点加强内部质量保障体系建设，全面实施绩效考核，按照内控制度建立要求，将每项工作作为一个指标纳入标准化绩效管理系统，财务处要制定工作流程图，组织编制财务管理全过程操作实务手册，让严格的规范和流程贯穿每一项工作，明确每一项任务的时间节点和质量、数量要求，确保每一项工作可量化、可考核、可检查，做到过程留痕，责任可追溯。我们要充分利用智慧校园建设平台，大力推动内控信息化建设，将控制环境、风险评估、控制作业、信息与沟通、监督等内控过程五要素有机地融入智慧教学、智慧管理和智慧服务中来，融入标准化绩效考核体系中，让内控制度成为推动绩效管理改革的助推器，成为检验绩效考核的试金石，从而真正实现风险防控的信息化、程序化和常态化。3.注重协调配合，全面梳理各项经济业务流程，并运用内部控制基本方法，全面有效实施内部监督。一是内控各个环节之间的配合，也就是各个流程之间的无缝衔接。二是纪检、监察、审计等监督部门要统筹协调、分工配合，建立起全方位的立体监督体系，使学校内控体系能够制衡有效、运行顺畅、执行有力。三是其他部门要全力配合、支持学校内部控制建设工作小组、监督检查工作小组的工作，为内控体系建设创造优良的外部环境。4.注重长远发展，不断修订和完善学校内控体系，确保内控体系的持续优化。内控体系建设是一项长期工程，随着学校内部控制环境的不断变化，学校要及时修订内部控制体系，增加新的内容，逐步完善学校内控制度、业务流程，有效构建一套体系完整、对接标准、符合实际、运行有效的覆盖工作全过程的内控体系。要充分发挥学校智慧校园平台优势，将内控制度、操作规程融入、固化到大财务系统中，最大限度地减少非制度因素或者人为操纵，有效防范发生重大风险，真正发挥内部控制在优化学校内部管理体系、提升财务资产管理水平上的作用，形成有效的内控成果转化机制，最终实现内控的目标，职责更清晰、责任更明确、监管更有利、办事更方便、绩效更明显。

参考文献：

[1]袁洪志.《高等职业院校内部质量保证体系建立与运行实务》[M].2017.

[2]仵宗礼.高校内部控制基本问题研究[J].当代会计,2018.

作者:马晓东 单位:江苏财经职业技术学院