高校建设工程投资探索

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【摘要】建设工程开工前的决策阶段和设计阶段的投资评审是合理控制工程造价的关键。高校应积极按教育部文件要求和规定，建立与建设项目投资相关的内控制度，成立建设工程投资评审机构，真正贯彻执行建设前期的决策阶段和设计阶段的投资评审工作，为高校建设工程投资把关。

【关键词】投资评审;项目决策;投资估算;设计概算

高校建设工程投资评审是对学校工程建设前期投资决策阶段和设计阶段、建设期的招投标阶段和施工阶段及竣工交付使用后竣工结算阶段的建设项目总投资的控制、监督和管理的全过程，既成事实的竣工工程项目，后期无法改变，这就需要前期审计，通过投资评审机制对决策阶段和设计阶段进行投资评审是实现源头控制，合理控制工程造价的关键。目标是通过估算控制概算、概算控制预算，审计关口前移，主动防范问题的发生，从而促进造价控制目标的最终实现。

一、投资决策阶段的管理及投资估算评审应关注的重点

(一)决策阶段的管理。建设项目投资评审管理的关键阶段是投资决策阶段。由使用部门提出建设项目的功能需求，工程管理部门编制投资估算报告，根据选择的方案，编制项目建议书，进行投资估算确定控制目标。决策层在综合考虑项目的投资目标、全寿命周期成本及质量目标等基础上，对项目多方案的技术经济分析和经济评价，进行项目的可行性研究，选择技术可行、经济合理的方案，确定投资控制目标。(二)项目决策阶段评审应关注的问题。项目决策阶段从立项程序开展审核，审核项目是否列入学校年度基本建设计划;了解项目年度建设计划和项目进度计划是否审批;建设项目资金来源是否落实，建设资金未落实的项目不能组织建设;审核决策步骤是否完整;相关项目建议书和可研报告是否经过专家审核，了解报教育部批复以及学校立项情况;规划许可审批手续等各类手续是否齐全，建设项目是否被批准立项。1．审核建议书。项目建议书是投资决策的依据，审核建议书中提到的项目建议的必要性和依据;项目建议书和可研报告是否经过专家审核;审查项目是否符合高校学科发展战略规划的投资方向;审核项目的规模及选址情况是否符合高校发展需要;核实是否在此阶段阐明的资料基础上编制可行性研究报告。2．审核可行性研究报告。审核可研报告应从经济效益、财务分析、投资效益等各方面指标评估其可行性。审计部门要积极参与评审，以法律法规及相关经济技术指标为依据，分析可研报告中反映的各项指标是否真实而可靠;审核报告的各种原始数据资料是否经过实地勘探;从有利于学校双一流学科建设发展为出发点，分析判断项目可行性研究的客观性、可靠性和真实性，为高校的建设工程投资决策提出合理化建议。(三)投资决策阶段存在的问题及应对策略。目前，全国高校虽然都已经开展了建设项目全过程审计，但审计部门对项目决策基本没有发言权，并未在决策阶段就建设项目进行真正意义上的投资评审，项目决策阶段的投资评审只是局限于文件查阅和核对阶段，只是走过程，造成了目前绝大多数项目为单方决策或个人决策。高校应积极按教育部文件要求和规定，建立与建设项目相关的议事决策机制，严禁任何个人单独决策，或擅自改变集体决策，应建立与建设项目相关的制度与保障机制及监督机制，成立建设工程投资评审机构，在项目决策阶段进行深入科学的市场调研，以学校的发展规划为基础，根据高校的学科建设情况，广泛征求学校各部门及广大教职工的意见，对申报项目的建设规模、功能需求、建设标准、投资估算等进行投资评审，真正贯彻执行建设前期的决策阶段投资评审工作，为高校建设项目决策把关。

二、设计阶段的投资管理及评审应关注的重点

(一)设计阶段的投资管理重点。施工阶段的计划投资资金的80%由设计阶段确定，加强初步设计勘察阶段的概算审核是合理有效控制项目造价的重要环节，有利于提高勘察设计阶段内部控制及风险管理的有效性，保证勘察、设计资料的充分性和可靠性，也是确定建设项目投资规模的重要依据。在设计阶段，使用单位提出深化的建设项目功能需求报告，工程管理部门根据批准的投资计划按照限额设计的原则组织设计招标，编制详细具体的设计委托任务书，组织专家从施工图深化设计是否符合建筑设计外观及功能要求、是否满足施工要求的设计深度、是否满足结构安全性要求等方面进行评审，同时评审设计经济性及工程量清单准确性等，选择最优设计方案并优化设计;实施限额设计，避免因设计深度不足导致投资失控。工程管理部门应协同使用单位对设计方案等进行初审，编制设计概算报告，报送投资评审机构，由投资评审机构组织管理部门、审批单位和专家组成联合审查组对设计方案进行会审;若评审力量不足也可以委托社会专业的咨询机构开展设计概算的审查，对项目提出专业的评估意见，以有利于项目投资控制工作的开展。(二)设计概算评审阶段应关注的重点。审查设计方案，合理准确的审查设计概算是建立在对方案的全面理解和合理调整的基础上的，根据项目选择的最优方案开展概算审查能够起到事半功倍的效果;审查概算报告是否符合原始资料提供的数据，是应关注的重点。(三)设计概算存在的问题及对策。目前高校基本上只是从程序上对设计概算进行行政性审计，对勘察设计单位的选定、限额设计的执行情况、设计文件的内容、勘察设计单位的资质和级别等进行复核性审查，并没有真正介入到设计质量的审计。经常因施工图设计深度不够直接影响到项目的综合单价，而致招投标中施工单位不平衡报价而增加经济索赔，从而使工程造价失控。设计概算评审是项目前期控制投资的一个重要阶段，如要高质量地完成审核工作，必须组织专家对项目的设计方案进行深入研究并对方案进行合理优化，保证概算审核的质量。同时，应根据选择的优化方案对设计概算进行评审，做到概算与方案保持一致，保证审核质量，确保设计概算的真实可靠。目前高校建设工程全面实现了全过程跟踪审计制度，但偏重招标阶段和施工阶段及竣工阶段的审计，全过程审计的开展阶段较为滞后，开始实施时已经错失良机，即使耗费大量的财力人力，对于工程造价控制也只能起到非常有限的作用。投资评审应参与工程项目建设全过程监督管理实践活动，确保资金规范、安全、有效运行;节约投资，提高投资效益，这应该是投资评审的根本目的。高校的投资评审机构应遵循全过程审计的基本原理或规律对学校建设项目进行投资评审，介入重要环节并对重要环节的焦点问题进行评审。学校决策层要强化法律意识和自觉接受监督的意识，投资评审机构对于涉及决策层面的问题审计也要敢于亮黄牌、踩刹车。没有决策阶段的投资规模控制，没有设计招标阶段的进一步深化细化，开工后将面临洽商变更办理缺乏依据，总体投资规模不可控的被动局面。有效实施开工前建设工程投资评审是建设项目全过程审计监管的关键所在，确保建设资金使用效益，促进造价控制目标的最终实现。

作者:任德瑜 单位:中国石油大学( 华东) 审计处