财政资金内控体系建设经验与启示

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内控体系建设的经验与启示重庆市渝北区自2016年3月起开展财政资金“一体化”内部控制体系建设的探索与实践，选取九家单位做试点探索，拟定分行业内控标准，同时做好有效性验证与一致性测试，于2018年1月完成专家评审验收；2018年年初开始第二阶段的全区一体化内控推广工作，在前期试点示范的基础上通过制发评价标准引导开展内控建设的方式实施。据2018年度内控报告统计，全区单位内控报告评级为中级及以上等级的单位占比达到98%，表明整体实现内部控制的建立健全。

（一）主要经验和启示

1.政府内控建设应贯彻“一体化”理念。渝北区的实践为政府内控标准和实施机制提供了参照。其核心四个“一体化”具体体现为：一是“协同推进一体化”，指财政、审计、纪检、国资等相关主体协同推进内部控制建设，打通牵头主体的衔接，解决推进不力的问题；二是“财政与单位一体化”，指将财政局和预算单位内控制度流程进行一体化设计与衔接，打通部门之间的衔接点，保证业务流程运转畅通、提升管理效率；三是“制度流程与信息系统一体化”，指将内部控制制度流程及具体管控措施与现有的及新建的信息系统各项功能进行比对、融合，打通制度流程与信息系统的衔接；四是“各信息系统之间一体化”，指借助内部控制业务规范打通各信息系统之间的衔接，消除信息孤岛、实现数据真实。2.政府内控建设应强化组织领导和统筹谋划。区委、区政府领导和相关部门领导高度重视，成立区内部控制委员会，由渝北区财政局局长任主任，区监察局、审计局、国有资产监督管理委员会相关领导为组长；下设办公室在财政局会计监督科，为全区内控体系建设提供强有力的组织保障。3.政府内控建设应坚持服务财政管理、坚持问题导向。内控体系建设需要坚持服务于财政管理，以预算管理为主线，以发现和解决问题为切入点，以提升工作效率和财政资金使用效率为落脚点。要系统梳理“合规”与“效率”两个方面的问题，将依法行政总体要求和外部政策法规的财经纪律与单位内部业务实际运转流程进行比对，识别差异点和风险点，建立既能满足合规要求又能契合单位工作实际的制度流程；通过聚焦问题、优化流程、明确标准，最终落实到岗位职责直至嵌入信息系统。4.政府内控体系建设应以信息化为抓手、科学规划。渝北区内部控制信息化建设具有两大显著特点和优势，一是将单位预算指标内部分解和支出管理纳入预算过程管理系统（BPM）,实现单位预算管理业务全程在线化，打通财政预算管理的最后一公里，夯实了财政管理的底层数据基础；二是以内部控制的规格标准统一财政管理的各个数据系统，实现不同系统间的互联互通、数据自动提取和交互比对。

（二）未来工作规划和安排

1.推动财政专项资金精细化管理。在完成各预算单位内部经济活动流程梳理的基础上，需要重点关注专项资金，对专项资金从申请立项到资金拨付直至绩效评价全流程的关键风险点实施管控，探索建立分行业分类型管理实施细则、控制执行标准和绩效评价指标体系，推进财政专项资金管控的流程化和标准化。2.加快推进财政辅助决策支持系统建设。要稳步推进各预算单位内控有效性和信息化建设，确保各单位财政资金“在线”操作。借助内部控制业务规范打通各信息系统之间的衔接，消除信息孤岛，实现对财政资金使用“最后一公里”的有效监控。聚焦各类专项资金的数据流和信息流，实现对财政专项资金效率及各主管部门履职效能的提升，推动“事权与财权一体化”的有效衔接。

作者:杨开元 杨兴龙 袁先慧 彭丽 单位:1.重庆工商大学会计学院 2.中国财政科学研究院 3.重庆市渝北区财政局重庆内控科技中心