国有建设工程企业资金管理研究

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摘要：资金是企业立足市场之根本，是企业在市场经济环境中竞争实力的体现，决定着企业的生存和可持续发展。其兼有最强流动性和最高控制风险性的双重特性。资金活动主要包括筹资、投资和营运三个环节。文章概述了国有建设工程企业资金管理内控制度含义，着眼于资金管理内控制度重要性，通过全面分析国有建设工程企业资金管理存在信息化程度较低、资金使用收益低；资金管理内控意识薄弱；国有资金内部控制制度不健全等问题，提出了通过财务信息共享，加强内控管理信息化建设；强化内控意识培训，创建内控管理企业文化；加强内控管理制度建设，防范资金风险，确保国有建设工程企业资金得到安全有效利用，以供参考。

关键词：建设工程企业；资金管理；内部控制

资金是企业立足市场之根本，是企业在市场经济环境中，竞争实力的体现，决定着企业的生存和可持续发展。其兼有最强流动性和最高控制风险性的双重特性。资金活动主要包括筹资、投资和营运三个环节。国有建设工程企业是建筑行业的领军企业，其主要承担的公路、桥梁、隧道、港口、机场等大型国家基础工程建设项目，资金需求量巨大、建设运营周期长，如何结合企业发展战略、当前宏观经济环境、市场因素，合理安排资金结构，建立资金管理的内部控制程序，对确保资金内控管理目标的实现具有重要战略意义。

一、国有建设工程企业资金管理的内控制度概述

（一）国有建设工程企业资金管理内控制度的含义

国有建设工程企业资金管理内控制度是企业根据《企业内部控制基本规范》和国家相关政策法律法规，并结合本企业自身的发展战略及实际经营情况，为规范企业资金内部管理，保障企业资金活动有序进行，提高资金的使用效益，防范资金运营风险，制定资金使用的规范审批程序，完善审批手续及相关内控管理制度，明确资金使用过程中涉及筹资、投资以及运营等环节的职责权限，落实资金活动效益评价问责制度，确保资金运行安全有效。

（二）国有建设工程企业资金管理内控制度的重要性

资金是企业的根基之所在，资金管理是企业管理思想的灵魂,，资金管理的过程是资金的流动性与资金的收益性之间博弈的过程。一方面，国有建设工程企业项目资金数额庞大、资金运营周期长，为确保国有建设资金使用安全；防范因项目资本金结构不合理引发信贷危机；防止因投资决策失误、资金调配不合理导致资金链断裂、资金使用效益低下；杜绝企业因资金管理活动管控不严导致企业面临财务风险，企业只有建立健全资金管理内控制度加强资金管理内控，才能提高企业资金利用效益。另一方面，资金管理是建设工程企业财务内部控制的核心之所在。通过高效地集中管理，可规避财务管理漏洞，提高信息的及时性和准确性；提高资金的使用收益；确保财务系统安全运行。

二、国有建设工程企业资金管理存在的问题

目前多数企业已经认识到资金管理的重要性，但是仍有部分国有建设工程企业资金管理存在信息化程度较低、资金使用收益低；国有资金内部控制制度不健全、缺乏行之有效内部控制监督、内控管理意识薄弱等问题。

（一）信息化程度较低、资金使用收益低

第一，部分企业信息化程度较低，尚未建立统一的信息沟通平台，缺乏对资金管理的信息技术保障体系。由于尚未建立财务共享中心导致信息传递不及时，无法及时准确了解权属子公司的资金状况、资金集中程度低，资金使用效率不高。第二，在实际的管理过程中，由于工程建设项目中存在影响施工的不确定性因素较多，如施工方案的变更，融资进度、地下埋藏物、征地拆迁工作进度以及天气等因素，影响工期和进度，从而导致工程资金的波动性较大，同时由于资金在各个环节的分布情况，不能及时准确反馈。第三，资金短缺情况也是建设工程企业长期遇到的问题，比如多个项目同时开工，施工推进情况不一样，资金调配情况需要企业充分协调，提高资金使用效率；此外，后续工程款项能否及时的到位，更会导致企业资金短缺问题的发生，影响企业资金供给情况。

（二）资金管理内控意识薄弱

第一，国有建设工程企业资金管理过程中，由于管理层缺乏应收账款内部控制管理意识，对工程款回款工作监督不力，导致应收账款比例过高，资金循环不畅，项目建设资金外部融资需求增加，提高项目资金使用成本。第二，国有建设工程企业历来重视生产和产值，对资金内部控制认识不足，导致企业内部控制缺失，无法发挥应有的作用。更有部分管理层内控意识薄弱，认为资金管理内部控制仅是对财务部门的监控和管理，与生产经营各环节无关，把精力集中在自身生产经营指标的完成上，没有从公司整体利益出发，甚至抵触内控管理的思想。

（三）国有资金内部控制制度不健全

目前，多数建设工程企业已经建立了资金内控制度，但尚不健全。第一，建设工程应收账款周转期长，且金额庞大，导致企业不得不通过外部融资来弥补资金短缺，然而应收账款的内控管理制度的不健全，无法保证应收账款及时足额回笼。第二，资金的预算、投入、分配等管理方面，资金流动缺乏全面预算管理控制，内控监督制度不完善，资金预算管理浮于纸上。第三，国有建设工程企业管理结构不完善，尚未形成“谁审批、谁负责”的内控制度，资金管理内控风险责任落实不到位。

三、国有建设工程企业加强资金管理内控制度的对策

国有建设工程企业针对资金管理存在的问题，应积极采取财务信息共享，加强内控管理信息化建设强化内控意识培训，创建内控管理企业文化；加强内控管理制度建设，防范资金风险等措施，有效应对资金管理内控中存在的问题。

（一）财务信息共享，加强内控管理信息化建设

第一，财务信息共享便于对重点企业和重点项目资金进行统一管理和调配，加强各个环节各成员企业之间资金周转、余缺情况等信息共享。利用财务信息共享进行统一标准化管理，统一办理对内部及外部资金收付结算业务，将每项资金的使用状况实时、准确推送到平台上，提高企业财务资金运行的透明度，有效解决企业资金运营过程中存在的资金周转问题。第二，设立专门的管理岗位并配置与之相适应的专业技术人才，对资金管理工作进行监督，形成行之有效的管理机制，并设置不相容的相关岗位，财务资金管理过程中设置交易权限，确保账实相符，提高财务数据准确性。第三，通过财务共享中心可以使企业与成员企业及项目部之间快速交流信息，提高财务部门工作效率，降低资金信息传递失误率有效控制企业资金流向，为企业管理层提供准确的财务信息。第四，通过资金日常归集、划转等流程，充分避免项目资金分散沉淀现象的发生，提高资金使用效益。

（二）强化内控意识培训，创建内控管理企业文化

资金内控管理工作能否有效贯彻执行，关键在于内控人员的执行力。执行人员对内控管理工作认知水平的高低，直接影响内控管理工作的执行效果。一方面，新形势下企业要通过不断的内控管理思想学习，培养内控管理企业文化，帮助内控工作人员树立牢固的内控管理理念，认真贯彻落实各项法律法规，夯实内控监督管理工作，通过不断深入学习《企业内部控制基本规范》，逐步培养具有高尚内控管理理念和良好职业道德素养与企业内控管理岗位需求相匹配的专业管理人才。形成共同参与、相互监督、相互控制的内控管理思想，并将思想灌输到每一位普通员工身上，明确每一位员工在内部控制中的责任，最终建立具有企业特色的内部控制管理组织企业文化。另一方面，根据国有建设工程企业的具体情况和外部环境的不断变化，加强对内控工作人员意识形态的培训，规范国有建设工程资金使用规范，账务处理程序准确，保证工程项目费用支出规范，原始凭证收集整理合规合法，工程验工计价资料齐全，支付审批程序完整，提升资金管理内控意识，更好发挥内部监控作用，确保资金管理信息真实准确。

（三）加强内控管理制度建设，防范资金风险

首先，鉴于国有建设工程企业经营权以及所有权相分离、信息不对称，为进一步加强对国资国企的监控，应继续推行并完善会计委派制度，确保公司内部资金使用目标明确、对重点下企业、重点项目实施财务人员委派，确保企业资金使用目标和财务核算制度、绩效考核等数据信息的统一性，保证财务内控数据信息真实准确。其次，完善国有建设企业的内部控制制度，在资金运营、项目建设管理等方面展开内控管理工作，通过建立完善的费用控制管理制度，规范费用报销的流程，强化项目资金联审联签责任制，确保每一项支出都依规合法、有据可依。此外，继续推行不相容岗位职责分离制，全面梳理建设工程企业在项目资金管理过程相关部门的职责，形成统一管理、分工负责、协调一致，相互制约的内部监督管理工作机制，防治发生错弊风险。最后，国有建设工程企业资金管控贯穿项目建设全生命周期。应对工程项目资金管理工作应给予充分重视，对项目资金要及时、统筹安排、规范使用，对资金的回笼工作必须强调及时性，保证足额到位；严格控制资金流向，减少风险，实现工程项目利润最大化。一方面，提升资金管控的精准度和刚性约束，通过建立项目招投标内控程序，工程计量支付内控程序，加强资金管控，强化资金就是企业生命的意识，建立回款风险管控预案，明确工作责任人，对资金回笼工作进行量化考评，并与相关责任人的绩效工资挂钩，保证回款工作的有效落实。另一方面，将项目各阶段资金管理工作统筹起来考虑，做好有效衔接，加强维权和法律意识，督促政府及时付费的同时，灵活运用各类金融工具创新回款模式，化解回款风险。

四、结语

资金是企业经营活动不可或缺的经济资源，如果没有充足的资金，企业经营就会出现危机甚至倒闭风险。资金管理的内部控制关系国有建设工程企业生死存亡，加强企业资金管理内部控制对保障企业稳步运营和发展具有重要意义。当前国有建设工程企业市场竞争加剧，通过财务信息共享，加强资金内控管理信息化建设；强化内控意识培训，创建内控管理企业文化；加强内控管理制度建设，防范资金风险，有利于国有建设工程提高企业资金使用效益；有利于保证国有建设工程企业稳步运营；有利于提高国有建设工程企业竞争力能力。

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作者：张艳芳