建筑施工企业财务资金管理优化措施

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摘要：近年来，随着经济发展进入新常态，“降速提质”成为经济发展的内在要求，建筑施工企业面对日益激烈的市场竞争和逐渐收紧的政策环境时频频出现资金问题 ，影响到了建筑施工企业的正常经营。财务资金管理作为企业管理的核心，也是企业创造经济价值，实现盈利目标的重要保障。本文首先从必要性和重要性两方面阐述了建筑施工企业加强财务资金管理的现实意义，在此基础上深入分析了建筑施工企业现阶段财务资金管理工作中存在的缺陷与不足，并有针对性地提出了优化措施，以期为建筑施工企业的财务资金管理工作提供理论支撑。

关键词：建筑施工企业；财务资金管理；问题；措施

当前建筑施工企业的财务资金管理或多或少存在着一些亟待解决的问题：一方面，建筑施工企业的财务资金集中度较低，特别是建筑施工集团企业因为资金账户分散，集团总部无法对企业的财务资金进行相对集中的管理与控制，导致财务资金的利用效率低下；另一方面，近年来国内政策环境持续收紧、国际经济环境持续动荡，建筑施工企业的投融资环境恶劣，企业的资金流动性普遍吃紧，给企业的存续经营造成了很大的困难。要解决现有的资金困境，建筑施工企业必须改变现行的财务资金管理工作。

一、建筑施工企业财务资金管理概述

（一）建筑施工企业财务资金管理必要性分析

1.建筑施工企业的行业特点。建筑施工行业的业务活动有一定的特殊性。首先，建筑施工企业在一个财务年度内，一般会同时经营多个工程项目且工程项目分布于全国各个地区；其次，建筑施工企业要在工程项目投入建设时先后向发包方、业主缴纳投标保证金和履约保证金[1]，在工程项目开工建设后支付大型工程设备价款及人力薪酬，一般情况下为保证工程项目的顺利进行，建筑施工企业前期需要投入巨量的准备资金；最后，建筑施工企业经营的工程项目的施工时间较长，而工程发包方按照工程项目的实际完工进度支付工程价款且支付具有一定的滞后性，导致建筑施工企业的回款周期长。以上建筑施工行业业务活动的特点都要求建筑施工企业要完善企业财务资金管理，提高财务资金管理的集中程度和财务资金的使用效率。2.建筑施工企业所处的外部环境。近年来经济增长进入新常态，建筑施工企业所面临的外部环境日益严峻。一方面，国家越来越重视环境保护，对建筑施工企业的施工作业提出了新的要求。此外，受疫情及美联储量化宽松政策的影响，国际大宗商品价格不断走高，导致建筑施工企业的工程项目的施工成本不断上升；另一方面，疫情暴发以来，国务院再次强调“六保六稳”政策，其中明确提出要保居民就业、保基本民生，建筑施工行业作为国家支柱行业吸纳了大量中低端劳动力，在这种情况下，建筑施工企业必须及时向农民工足额支付其劳动所得，这对建筑施工企业来说是一笔不小的刚性支出[2]。

（二）建筑施工企业财务资金管理重要性分析

1.有利于扩大企业的市场份额占比。当下建筑施工行业的市场竞争日趋激烈，一方面，经济增速进入换挡期，建筑施工企业的政策环境逐步收紧；另一方面，建筑施工行业经过二十多年的高速扩张后，目前的建筑市场已趋近饱和。在这种背景下，建筑施工企业通过加强企业财务资金管理，不断优化企业财务资金管理模式，可以保证企业资金安全充裕，凭借资金优势实现规模扩张，扩大企业的市场占比份额。2.有利于提高企业资金的利用效率。建筑施工企业的业务活动前期资金投入大、资金回笼周期长，企业想要在保证工程项目施工建设质量、获得更高的经济效益，就必须加强企业财务资金管理，通过拓宽企业筹资渠道、完善资金管理制度、加强资金管理风险控制等多项措施进行企业财务资金的精细化管理，提高企业资金的使用效率。

二、建筑施工企业财务资金管理中存在的问题

（一）财务资金管理观念比较僵化

建筑企业在过去的二十年中，普遍采用粗放的管理方式完成高速扩张，企业管理层在经营管理上存在着一定的路径依赖，长期以来建筑施工企业的财务资金管理都是企业管理的薄弱环节。具体来说，建筑施工企业管理层对企业财务资金管理的认知在很长一段时间内是模糊片面的，大部分建筑施工企业都存在资金预算管理缺位、资金配置和使用方式不合理、资金活动缺少有效控制措施等一系列问题。在市场竞争日益激烈和政策环境不断收紧的当下，上述因企业管理层的财务资金管理观念造成的问题致使企业资金流的稳定性和安全性受到了严重威胁，不利于建筑施工企业持续健康发展。

（二）资金需求量大，资金周转困难

建筑施工企业普遍面临资金需求量大但资金周转困难的问题，具体可以细化为以下两个问题：第一，建筑施工企业投标不规范，在投标环节向工程发包方和业主缴纳的投标保证金和履约保证金导致资金占用成本过高。当下部分建筑施工企业面对激烈的市场竞争往往在欠缺对工程项目的投标筹划，极端情况下建筑施工企业为了竞标成功，甚至采用低于成本价的预算价格去投标，企业在竞标成功后还需要向工程发包方和业主缴纳一定比例的投标保证金和履约保证金，上述行为使得建筑施工企业的经营利润进一步被挤压，资金紧张程度明显加剧；第二，建筑施工企业承包的工程项目的施工周期长，且在实际经营过程中常常出现工程承包方因各种原因故意拖延工程款结算进度的现象，造成工程价款的支付具有一定的滞后性，建筑施工企业因此形成大量的应收款项，严重时可能影响建筑施工企业的正常经营。

（三）财务资金管理模式效率低下

建筑施工企业的经营管理模式——项目公司制具有鲜明的行业特色，项目公司制下建筑施工企业以建设施工项目为业务活动基础单位和会计核算基础单位[3]。基于这一背景，现阶段建筑施工企业的财务资金管理存在着资金管理集中度低和资金管理效率低下这两大问题。具体来看，中小型建筑施工企业受企业规模、人员素质等多方面因素的限制，实际上并没有建立起完备的企业财务资金管理体系，企业资金管理的集权水平相对较低。而大型建筑施工集团企业在财务资金管理方面相较中小型建筑施工企业则更为专业，其大多采取统收统支或拨付备用的财务资金管理模式，实现对企业财务资金的高度集权化管理。但上述两种资金管理模式在将资金调配和使用的权力收归企业总部的同时也存在资金使用效率低下的问题，统收统支模式下企业总部设立单独的银行账户对财务资金统一集中管理，企业总部的财务部门需要处理巨量的资金往来业务，当企业面对突发性事件时，可能无法及时调拨资金。而拨付备用模式下下属企业需要注入新的备用资金时，则需要凭借相关凭证前往企业总部的财务部门申领，对于异地的项目公司来说多有不便。此外，在上述两种财务资金管理模式下，其具体业务都需要财务人员通过手工操作来完成，大大降低了资金的使用效率。

（四）财务资金管理的制度配套不完善

财务资金管理制度是企业内部控制体系的重要组成部分，部分建筑施工企业到目前为止还未完全建立完备的财务资金管理制度，对企业资金活动的控制力度较为薄弱。一方面，部分建筑施工企业的财务资金管理缺乏长效的监督机制。项目公司制下工程项目作为建筑施工企业会计核算的基本单位，因此加强对工程项目全流程的动态监管是十分必要的，当下建筑施工企业的财务人员在很大程度上忽视了对工程项目施工前的项目招标预算、采购报价、合同约定等重要事项和工程项目施工建设后的工程验收、应收账款管理等重要事项的监督，企业财务资金管理事前监督和事后监督的缺位使得工程项目的成本管理成效不甚理想；另一方面，财务资金管理制度建设的落后，使得建筑施工企业的财务资金管理的工作流程欠缺规范度。例如，部分中小型建筑施工企业在资金管理中未严格落实不相容岗位权责分离制度和绩效考核制度，容易引发资金风险；在未经项目公司成本管理部门和企业财务部门审批备案的情况下，擅自使用企业资金，造成资金实际使用额度与资金预算额度严重背离。

（五）财务信息化建设进度缓慢

建筑施工企业的工程项目数量多且分布地域广泛，现阶段大部分建筑施工企业的财务信息化建设水平仍然落后，面对企业日益复杂的资金活动已经无法满足经营管理的需要。尤其是统收统支和拨付备用这两种现行财务资金管理模式,仍然需要企业财务人员通过手工操作完成资金往来账务的处理和工程项目成本的核算。一方面，影响了建筑施工企业财务数据的收集与核算速度，不利于建筑施工企业资金使用效率的提升；另一方面，手工账务处理意味着建筑施工企业仍要依赖庞大的财务核算会计人员，不利于企业人力资源成本的控制，给企业造成了一定的资金压力。

三、建筑施工企业财务资金管理的优化措施

（一）改变财务资金管理观念

科学的财务资金管理观念是建筑施工企业提升财务资金管理水平的重要先决条件，在经济新常态下建筑行业同样面临着产业转型升级的挑战。建筑施工企业要尽快在企业内部树立起符合时展要求的科学的财务资金管理观念，企业管理层要率先垂范，在企业战略层面上改变过去“以扩张速度和利润多寡论英雄”的发展路径，提高对财务资金管理的重视程度。具体来说，建筑施工企业在新的财务资金管理理念的指导下，应该结合自身经营状况建立起新的财务资金管理模式，提高资金管理的效率；落实预算管理和风险控制，加强对企业资金活动的控制力度，实现对企业财务资金的“集权化管理、制度化管理、信息化管理”。

（二）加强对资金周转环节的控制

当下建筑施工企业的财务资金管理工作在工程项目投标、开工及完工阶段对资金周转的控制力度薄弱，建筑施工企业则需要从以下几方面入手提高财务资金周转效率：一方面，建筑施工企业要强化工程项目投标、开工及完工阶段的预算管理，严格控制企业的施工建设成本。具体来说在工程项目投标阶段，建筑施工企业针对工程项目要做好资金筹划和资金预算，避免盲目投标给企业带来经济损失。在项目开工建设过程中，企业要细化预算管理工作，督促项目公司严格按照预算编制执行预算，针对项目预算同实际支出之间的差异，及时做好预算调整，严控施工成本，提高资金效率；建筑施工企业要做好应收账款管理，加快回款速度。建筑施工企业在项目投标阶段垫资向项目发包方和业主缴纳保证金，在项目完工结算时可能出现工程款拖欠的情况，企业需要在投标阶段对项目发包方的资金占有和落实情况严加考察，确保对方能够及时支付工程款项。在签订合同时，建筑施工企业应该同项目发包方及业主就垫付资金的额度、保证金比例和年限、工程款项的支付条件等合同规定条款详细磋商，以期加快企业的回款进度。在项目开工建设阶段，建筑施工企业的财务人员应该重视应收款项管理工作，对施工过程中发生的各项耗费的支付凭证及时留存，避免在完工结算时出现不必要的纠纷[4]。

（三）建立结算中心制新型财务资金管理模式

建筑施工企业当下通常采用的财务资金管理模式多为统收统支制和拨付备用制，上述两种模式下企业资金的灵活性受到限制，不利于建筑施工企业财务资金使用效率的提升。因此，建筑施工企业应当建立结算中心制的新型财务资金管理模式。该模式下建筑施工企业通过结算中心将企业下属的项目公司的存量资金收归独立的银行账户实行集中管理，但与此同时企业下属的项目公司仍保有一定的资金管理权限。结算中心制这一财务资金管理模式较好地把握了资金集中度和资金灵活性之间的平衡，是一种集权与分权相结合的财务资金管理模式，有利于实现建筑施工企业财务资金集中度和资金使用效率的双提高。结算中心作为企业财务部门的下属机构并不具备独立法人资格，基本不受外部机构如人民银行的监督限制，企业对财务资金的自由裁量权较大[5]。建筑施工企业通过结算中心可以实现对企业财务资金的集中管理和灵活调配，而且结算中心能够对企业及各下属公司之间的资金流量与流向进行实时监控分析并调配资金解决下属公司出现的资金缺口。总的来说，结算中心制这一财务资金管理模式能够更好地平衡建筑施工企业的资本结构，减少资金沉淀，提高资金的使用效率从而帮助企业获得更大的经济效益。

（四）加强新型资金管理模式的配套制度建设

落实完善财务资金管理制度是建筑施工企业在建立起结算中心制财务资金管理模式后的首要工作，结合上文对现阶段建筑施工企业财务资金管理工作缺陷的分析，建筑施工企业主要应该从以下几方面完善财务资金管理制度，强化对企业资金活动的控制力度：一方面，建筑施工企业的财务部门及各项目公司的成本管理部门要严格落实预算管理制度，财务部门和内部审计部门对工程项目中资金活动进行全流程实时监督，尤其是要加强对项目投标环节和项目完工结算环节资金活动的监督力度，注重对工程项目资金活动的事前控制和事后控制[6]；另一方面，财务资金管理作为企业管理的核心内容，建筑施工企业要重视治理架构、人力资源等方面的制度建设工作，在日常的经营管理过程中要严格落实不相容岗位分离制度、绩效考核制度、财务核算制度，为施工建筑企业的财务资金管理工作营造良好的基础环境，实现财务资金管理工作制度化、流程化。

（五）提升企业财务信息化建设水平

建筑施工企业在财务资金管理工作中应该注重发挥先进信息技术的积极作用，建立完备的财务信息平台。尤其是在结算中心制这一新型财务资金管理模式下，由于建筑施工企业的项目公司分布地域广泛，结算中心要实现企业资金的集中管理必须借助财务信息平台来打通与银行之间的信息接口，更好地履行其资金结算与调剂职能。此外，建筑施工企业加强财务信息化建设还能够凭借网络信息技术的高速传播优势对企业繁杂的资金活动实现快速处置，极大地提升了建筑施工企业财务资金管理的效率。

四、结语

综上所述，本文对建筑施工企业财务资金管理的要点进行了深入分析，建筑施工企业在日常的经营管理当中，需要意识到当前财务资金管理工作中存在的缺陷与不足，在科学的财务资金管理观念的指导下，构建高水平的财务资金管理模式，从完善财务资金管理制度、加强资金活动内部控制、加快财务信息化建设等方面入手打造完备的建筑施工企业财务资金管理体制机制，帮助建筑施工企业抵御资金风险、提升资金效率，实现企业的经营目标，保证企业的长远健康发展。

参考文献：

[1]袁伟平.M建筑施工企业资金管理体系研究[D].厦门大学,7.

[2]郑洁.国有建筑施工企业资金集中管理——YH集团“现金池”模式的研究[D].首都经济贸易大学,8-12-25

[3]蔺晓辉.新时期建筑施工企业资金管理的问题与对策探讨[J].财会学习,0,{4}(12):-.

[4]闫杰.建筑施工企业资金管理问题与策略[J].中国集体经济,0,{4}(12):14-1.

[5]付建兰.建筑施工企业资金管理存在的问题及对策探讨[J].中国乡镇企业会计,0,{4}(01):2-30.

[6]白杨.简析建筑施工企业财务资金管理的关注要点[J].中外企业家,,{4}(34):-11.

作者：程秀