浅谈制造业企业资金运营效率提升

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一、提高资金运营效率对制造业企业的重要性

资金运营效率是指企业在生产经营中运用资金的不断运转获取更多营业收入的能力，资金运营效率的高低揭示了企业资产周转速度的快慢，在一定程度上等于资金的节约和资金的增加，一个企业只有提高了资产流动性才能增强资产的盈利能力，所以面临资金严重短缺的现状，如何提升资金运营效率成为了我国大中型制造业企业急需解决的问题。制造业是指机械工业时代对制造资源按照市场要求，通过制造过程，转化为可供人们使用和利用的大型工具、工业品与生活消费产品的行业，制造业直接体现了一个国家的生产力水平。随着我国市场竞争的日渐激烈，制造业企业在发展的过程中面临着巨大的挑战。制造业企业处于庞大的产销链条之中，目前形势下，制造业企业面临着产品的销售量及价格急剧下降、库存积压数量增加以及应收账款资金回收周期加长等问题，这些问题的出现导致了制造业企业亏损或者倒闭的后果，近年来制造业企业资金链断裂事件频发，甚至规模企业也出现资金链断裂现象，如：2018年5月动力电池明星企业深圳沃特玛资金链断裂，公司停产；2018年2月，手机供应链巨头欧菲科技被金立欠款超6.2亿元；2016年20多家江苏造船企业资金链断裂，难以维持宣布破产倒闭。由此可见必须强化资金管理，加强资金内部控制制度，也就是加强事前和事中控制以及事后的监督，从而加大盘活资金力度，提高资金运营效率。高效的资金运营是成为盘活企业的关键，提升制造业企业资金运营的效率具有重要意义，只有提高资金运营效率、加强资金管理，才能使企业高质高效地完成经营目标、实现企业战略、降低财务风险，从而实现企业可持续发展的目标。

二、制造业企业资金运营中存在的问题

（一）资金运营管理思路与企业战略脱节。市场环境变化很快，中国经济已经进入“基本过剩时代”，技术差异越来越小，产品差异越来越少，价格竞争越来越激烈，利润越来越低、库存越来越高。以一个生产制造环保设备的中型制造业企业为例，在发展初期，该行业蓬勃发展，企业的新技术新产品在行业中受到青睐，产品销售利润毛利率较高达到50%，但随着行业不断发展资本大量涌入，在很短时间内产能成倍是增长，订单量也随之增加，竞争企业一多就开始打价格战，产品销售利润毛利率减少至10%左右，而且初始投资的设备款及营运成本需要很长时间才能收回来。由此看来，企业如何转型成为迫在眉睫的问题，然而，制造业企业庞大的体量转型需要企业全员参与，而目前企业部门间不愿及时提供信息，各个层面出现信息截留，甚至提供虚假信息，使得传递到财务部门的信息失真，会计核算不准确，报表不真实。一旦出现问题互相推诿，管理型人才稀缺，尤其是财务人员，知识更新速度慢，信息化水平较低，资金运营管理模式的转变更为艰难。（二）缺乏有效的应收账款管理制度。目前我国制造业企业普遍存在资金紧张和资金占用多的情况，导致资金运营效率低下，其中资金占用最多的情况是应收账款，应收账款作为企业资产负债表中一项非常重要的流动资产，如果管理不当会减少企业的流动资金，从而使企业面临资金链断层的风险。根据对一些中型制造业企业调查发现：企业为了实现更多利润，采取宽松的销售政策，将赊销条件放宽从而刺激销售，导致应收账款增加，大量应收账款的占用降低了资金的利用率和周转率。而与此同时，企业并未建立良好的应收账款管理制度，在应收账款发生前没有进行客户信用管理，在应收账款发生时和发生后没有进行实施的预警与监督，销售部门将大部分精力专注于增加销售订单，没有及时对应收账款进行综合分析，而是等到应收账款即将到期才进行催收，此时已经处于被动的状态，导致坏账发生的风险大大增加。同时，一些制造业企业管理层缺乏风险管控意识，对应收账款认识不到位，只关注销售量和销售额，而不关注是否存在欠款和欠款何时能够收回，虽然利润表能够表现很好，但是现金流量表却不尽人意，长此以往会造成企业的资金紧张，出现无钱可用的情况；与销售部门存在沟通壁垒，忽视了对于长账龄应收账款的催收，导致三年以上长账款应收账款的比例不断增加，使企业面临更大的坏账发生风险。（三）采购及存货管理缺失。根据对一中型环境保护设备制造业企业的调查发现：该企业人员规模300人，ERP数据库中物料编号多达10000余个，其中运营使用中的有7000余个，其中客户定制料号有6000余个，同时物料采购订单繁多，销售订单也是数量多金额少，财务人员管理能力不足，对于ERP数据库冗余数据不予管理。此外由于生产量和销售量估算不准确，信息不对称，导致存货积压，资金大量占用，没有流动资金支持企业日常经营，更不能进一步开发新产品，从而出现产品工艺落后，库存的原材料失去价值，原材料淘汰严重，从而造成产品成本升高，降低了企业利润。另外，该企业的采购决策随意性大，企业并没有结合自身能力和发展目标考虑而盲目采购，采购失误性大大增加，该企业曾出现销售订单传递过来后发现没有物料可用的情况，此时再四处寻找供应商紧急采购，可能会付出高于正常价格的几倍资金，无疑加重了企业的资金短缺，还有可能无法采购到合适的原材料，以致影响工期，不仅有损企业信誉，还会导致货款难以收回。（四）资金预算管理不够完善。企业中虽然设立了资金预算管理制度，但是编制内容比较单一，仅有周转次数、资金额度和回报率等内容，编制内容缺乏对未来预算指标的评估，编制方法仅采用财务核算的方法，未做到合理的监控事前预算。企业预算管理比较片面，不能对企业中的人工成本和原材料需求等进行合理评估，在未进行全面性预算的情况下，会导致预算执行过程中资金运营缺乏合理性，但其实是名存实亡，不能实现其在企业资金管理中的作用，企业不能从根本上认识资金预算的重要性，使得资金预算管理过于形式化，大多数企业将资金预算管理停留在预算目标编制、汇总与审批环节，并没有做到“全过程”，显然这种对预算执行情况控制的缺失将直接影响资金预算管理的效果。没有有效的资金预算管理，企业的经营会漫无目的，重大投融资决策无法进行，最重要的资金收支、财务状况及经营结果分析都无法完成，企业在市场浪潮中简直寸步难行，谈何开拓创新。

三、提升制造业企业资金运营效率建议

（一）树立与企业经营战略相匹配的资金运营管理思维。1.增强企业自身实力。控制企业规模，将企业优势聚焦在一个领域，突出自己技术优势和品质安全保证能力，争取行业话语权，可以进一步缩短赊销期限。更加重视自己内部能力的构建，用实力要发展，而不是规模。2.强化会计的管理决策职能。站在企业管理者角度，要将财务人员从繁重的会计核算工作中拉出来，培养出更多更优秀的财务管理人员，企业中的财务人员也要积极转变思维，由过去的记账、算账和报账，转变为事前预测、事中控制和事后反馈，更好地参与到企业经营决策中，成为企业管理者的参谋和助手。3.重视现代信息技术的应用。在资金运营管理中建议大量应用现代信息手段，力争实现资金运营的全过程全方位监管，并且使企业的资金内部管理系统和外部相关部门实现互联互通，构建资金运营从供应商采购到最终客户的全供应链网络，使资金营运管理高度集中，从整体上提高资金营运能力及企业盈利能力。（二）加强赊销与应收账款管理。建立客户资信评价制度，在业务部门和财务部门的共同重视下，根据客户的实际资信情况对其建立资信评价档案，密切关注欠款金额较大的客户情况，包括基本经营情况、资产情况、偿债能力、破产及倒闭可能性，一旦发现问题，资信等级要重新评估。要将赊销额度和赊销期限与资信评价挂钩，不再盲目一刀切，而是要制定详细的客户分级管理制度，与资信等级高的客户可以签订赊销额度较大、赊销期限较宽松的销售合同，与优质客户达成战略合作伙伴关系，将企业优秀技术和资源重点支撑关键客户；而对资信等级低的客户可以采用款到发货的销售政策，旨在于加速应收账款回收，提高应收账款周转率。针对坏账风险较高的长账龄应收账款，公司可以成立联合工作组，组长由企业负责人担任，销售部、项目部、财务部和法律部相关人员组成工作组，应收账款的管理不只是销售部或财务部的责任，企业领导层应该高度重视应收账款的管理工作，工作组应定期召开应收账款分析会，分析应收账款结构、分布特点以及制约回款的因素，集中梳理应收账款回款时间，针对三年以上长账龄应收账款提出预警，必要时移交法律部门进行催收。销售人员应定期与客户进行对账工作，将催收责任落实到人，做到每笔账有人管每笔款有人催，虽然应收账款的发生是客观存在的，但是销售人员对于应收账款的催收态度直接决定了回款效果，在设定销售人员绩效考核目标是，应将应收账款的回收作为重要考核目标之一，并给予一定的权重，对于按时回收欠款的予以奖励，对于逾期未回收欠款的予以惩罚，在激励销售人员的同时也能督促其在信用期限内回收欠款，从而提升企业资金运营的效率。（三）建立采购及存货管理制度。整合企业采购订单及物料数据库，优选合格供应商，对采购的材料进行质量验收，防止采购质量伪劣材料，调出材料也要严格把控，避免材料浪费。建立存货管理制度，提高存货管理水平，以“以销定产、以产定料、以料定资、产销平衡”的原则，使材料采购更加精细准确，避免盲目采购造成的存货积压，从而减少企业过多的资金占用。资金运营监督方面要加强管理，不断创新，设立资金管理考核指标，通过对一些财务指标的分析与考核，反映出责任部门的经营成果及资金运营效果，比如：销售毛利率，此指标可以与企业目标毛利率和同行业平均水平企业的毛利率进行比较，以正确判断责任中心的盈利能力；另外利用营业利润率更能全面反映责任中心的盈利水平，因为营业利润是在毛利的基础上扣除了期间费用。（四）合理制定预算管理制度。企业应编制全面的资金预算管理制度并进行合理性分析，可以成立预算管理委员会，实施年度预算审批制度，由各个业务部门向上级部门提交资金预算计划，再由上级部门进行审批，最终确定合理的资金预算计划，从而提高资金预算的准确性，执行部门需要对资金预算方案进行可行性分析，按照月度计划分配资金，对资金预算的准确性实施考量，将现金流量预算作为重点考量，对资金进行动态管理，首先保障企业经营活动中的正常资金需求，其次对于企业非生产经营资金，遵循节约、适度、合理的原则，尽量减少资金开支。在资金预算管理中加强监督职能，制定符合本企业的监督制度，及时、准确收集各个资金运营环节的信息，特别是在重大采购问题上，形成有效的决策约束机制，掌握资金预算管理的必要手段，结合制造业企业的行业特点，根据企业战略和实际情况，可以采用弹性预算法编制经营预算，通过预算控制和预算调整等程序执行预算，严格把控资金流向。对资金预算工作进行考核，考核可以从资金预算目标完成情况和资金预算组织工作两方面进行考核，通过分析预算执行情况与预算目标的差异及原因，来评价各个责任中心的经营业绩，将其与激励制度挂钩，促进预算目标的顺利完成。

四、结语

综上所述，我国制造业企业在市场经济竞争的浪潮中要想立于不败之地，一定要注重提升资金运营的效率，加速资产的流动和周转，从而提高企业的获利能力，制造业企业应结合自身行业特点和经营战略，制定合理、有效的应收账款、存货和资金预算管理制度，并且在不断完善的过程中，摸索出适应企业发展的资金运营管理体系，不断提升企业核心竞争力，实现企业的可持续发展。

参考文献：

[1]谢敏.公司资金运营效率提升策略探讨[J].财政研究,2017(01).

[2]尹向春.生产制造企业资金管理的现状与对策[J].经营管理者(上旬刊),2016(10).

[3]张雪飞.构建资金运营体系提高财务运营能力[J].财税审计,2018(26).

作者:易姗 单位:北京国电富通科技发展有限责任公司