公立医院货币资金管理研究

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摘要：货币资金是公立医院流动资产不可或缺的一部分，是医院正常运营发展的血液。加强货币资金的管理对杜绝资金挪用、贪污、侵占等行为起关键作用。本文分析了医院加强货币资金管理的意义及当前医院货币资金管理存在的弊端，并进一步提出提高货币资金管理水平的途径。

关键词：医院；货币资金；内部控制；信息化

随着我国市场经济的发展，国家医改的不断深入，作为公益型事业单位的公立医院，其先进的经济管理模式已成型。公立医院享有更多的经营自主权，医院的收入来源、经济业务种类繁多且发生频繁，货币资金结算方式从原先现金、转账扩展到网银、自助机、POS机、微信、支付宝、公务卡、采购平台结算等等。而且加强货币资金管理是预防犯罪和保护医院财产的重要手段。

一、加强医院货币资金管理的重要意义

（1）保护医院资产安全，防范资产的流失。医院货币资金包含库存现金、银行存款、其他货币资金等方面，具有流动性最强，流动量最大的特点，是资产中最难管理的一部分。如果在某个环节疏于管理，就会给不法分子可乘之机，出现贪污、挪用、占有、监守自盗、小金库、账外账等违法犯罪现象，造成医院财产流失，给医院的正常运营形成阻碍，在社会上产生恶劣影响。（2）提高医院运营效率，防范资金管理风险。定期分析货币资金使用的各种比率，对资金的安全性、效益性进行对比分析；结合货币资金的预算制度，制定医院设备采购、材料药品的采购、人员支出、公用支出使用计划，使流动资金流动的情况明确化，有利于了解经营风险的程度、成因，以此减少经营风险发生，切实保障医院财产的安全与完整，防止资金短缺的金融风险。（3）提升财务管理能力，防范会计信息失真。提供真实、准确、完整的货币资金管理信息，是财务管理的基本要求，是保障医院医疗服务活动顺利开展必不可少的条件。医院必须不断完善货币资金管理制度，保证货币资金财务信息的统计、归类、汇总等真实完整、安全准确、科学合理，真正反映医院经营状况。（4）适应时展的需要，实现医院发展战略。时代在发展，经济形势也在变化。在医院运营中，我们必须不断健全货币资金管理方式，结合财务管理的分析来实现科学合理使用货币资金，根据各部门的工作目标，实现医院的发展战略。

二、当前医院货币资金管理存在的弊端

（1）货币资金管理认识不到位。管理者对货币资金管理重要性认识不够，警惕性不高，虽然对货币资金管理有所认识但未真正理解和执行货币资金内部控制的管理机制，有章不循、明哲保身，管理效率不高。（2）货币资金内部控制制度未完善，货币资金安全受威胁。医院服务的对象是广大人民群众，医疗费用收款方式随现代网络信息化的发展扩展为多种网络方式。其一，在门诊收入、住院收入中容易导致结算、缴款环节出现私自挪用、贪污的行为。其二，多种网络的收款方式如自助机、POS机、支付宝、微信、网银等，网络的结算方式存在网络黑客攻击风险，存在POS机套现、多扣款、扣款不成功或误传扣款不成功信息等风险要素，结算业务的多元化发展，给货币资金内部控制制度的完善带来挑战。（3）信息化的软件、硬件建设滞后，货币资金监督困难。信息化管理已渗入财务管理的各个领域，由于医院的建设投资主观上倾向于对医疗设备、医疗技术人才的投入，对信息化硬件、软件及信息化人才有一定的忽略。而且信息化硬件、软件的投入金额较大，国家财政拨款较紧张，各种客观原因造成货币资金的信息监督跟不上步伐。医院的货币资金周转量庞大，一旦引入信息系统，医院的货币资金内控监督就大部分依靠信息系统来完成，信息人员及资金收付的工作人员的专业水平又不高，对信息系统运作缺乏了解，产生对信息系统的过度依赖的情况，无法明确对账查账的思路，不法分子乘虚而入，侵吞国家财产。（4）部门间信息阻碍，收入管理的部门不统一。医院部门众多，收入来源多种多样，部门间存在互相不通报收入信息情况，发生了除财务部门之外的部门对货币资金的收入支出，货币资金的流向失去了控制，即所谓的“小金库”违法行为，如某医院体检部门个人私自与体检单位现金结算，侵吞体检收入，而有些科室揽私活收业务费集体侵吞，监督部门可能知情或假装不知情，听之任之，导致货币资金游离在医院经营管理范围之外。（5）往来款管理松懈，影响资金利用效果。受国家政策影响，医疗应收款项目含职工医疗、城乡居民医疗、民政补助医疗、企业工伤医疗等往来款欠费。医保、农保医疗应收款回款时间、金额由医保局审核后决定，医院方无主动催讨能力。企业工伤、交通事故解决时间长，拖欠时间不可估计，双方当事人等经常会拖延不管形成呆账，应收款金额越来越大。医院为了方便患者，开通了绿色通道，患者欠费、逃费现象时有发生，医院对欠费逃费的追缴政策无力。药品、材料等库存占用无科学预算，盲目进货，占压医院大量资金。设备购置不考虑投入占比分析及可行性效益分析，盲目投入设备，造成投资过大。

三、医院加强货币资金管理的对策

1.完善货币资金监督管理的组织架构，增强货币资金管理意识。由既懂财务专业又擅长审计的人员组成一个专门的内部货币资金监督机构，保证内部审计工作的独立性与有效性。内部审计机构要脱离财务部门的管理，由院长直接管理，不受其他部门的干扰。内部审计部门除对货币资金的财务账目进行审核外，还要稽核内部环节，检查财务内部控制制度的有效性。加强财务队伍的素质建设。再完善的内部监督制度，如果作案人员集体隐瞒，也可能掩盖犯罪事实，所以培养一批职业道德高尚的财务人员与具有丰富财务知识的财务人员同等重要。业务素质低下、法律意识淡薄、职业道德差的财务人员容易被金钱诱惑而迷失心智，掩耳盗铃，走向犯罪。向管理层灌输货币资金管理的概念与意义，货币资金管理既保证国家财产的安全，同时又可发挥货币时间价值，产生货币资金的时间价值效益。2.强化医院货币资金的内部控制制度，保证资金的安全。医院货币资金复杂，风险因素繁多，应建立及完善各项内部控制制度，从规范制度上入手防范。（1）货币资金的账账相对制度。定期核对银行存款与银行对账单，编制银行存款余额调节表，及时核对支付宝、POS机、微信、自助机双方明细账，对发生的未成功扣款、重复扣卡、非正常退费的账目必须个人、银行、医院三方核对。（2）货币资金的盘点制度。定期盘点银行存款、备用金、库存现金余额，所有开设户头账目应纳入财务统一管理，严格户头开设的审批，严禁账外账，严禁私设小金库。（3）收入缴存制度。门诊收入与住院收入是医院收入的主要来源，收入发生后要及时开票，及时入账，日清日结，结算起止时间由软件后台设置，严密衔接，不得擅自改动。按月稽查汇总报表，检查个人统计报表的准确性，复核报表中应收医疗款挂账账目。（4）支出审核制度。按医院具体设置情况建立资金支出审批制度，院长、副院长按分工及限额范围审批，各职能部门按权限签名，重大事项集体联签。（5）审核岗位设置制度。设置支出审核岗位，审核人员由专业性强、经验丰富、坚持原则的人员担任，审核支出规范性、合法性，及是否在预算支出范围，签字是否齐全等。（6）票据管理制度。认真学习财政票据支出管理办法，执行门诊住院收据、往来款收据的领用制度，核销制度，专人管理，票据的总账、明细账设置齐全，另设置票据核查岗位，对票据作废退费等严格审查。（7）重要岗位轮换制度。科学设置会计、出纳、往来款、审核、核算等岗位，保证财务核算正常有序，各岗位之间互相监督制约，定期轮岗。（8）退费管理制度。制订严谨又方便的病人退费管理制度，从软件及人工双管齐下审核退费的真实性，预防收费人员从中舞弊。（9）不相容职务相互分离制度。财务各岗位各负其责，一人不得多责，不相容职务相互分离，领导与财务工作人员应回避关系，有制约的岗位也应回避。3.提高信息化管理水平，堵塞网络漏洞。加强硬件管理，及时更新电脑服务器等硬件设备，防止因设备落后引起的网络卡顿、缴费失败、信息误传等扰乱统计工作准确性。不断提升防火墙的防御能力，防止病毒、黑客攻击医院HIS网络，货币资金安全受到威胁。医院局域网内电脑禁止其他U盘插入并设置登录密码，限制未受权操作。建立软件核查系统代替庞大的手工核查工作量，减少财务人力缺乏或手工工作疏忽引起的审核错误。信息人员必须有较强的专业能力、良好的职业道德。4.建立各部门收入信息上报渠道，防止收入的流失。医院所有的收入都应由财务部门统一管理，遵循财政“收支两条线”规定，由财务部门将收入缴入财政专户。任何除财务部门外的部门和个人不得私自收受现金，转账缴入的由财务提供统一结算账户。医院各部门业务繁多，产生的收入应及时上报财务，避免有些医院出现“科室小金库”或个人私吞体检收入等舞弊犯罪行为。各部门上报渠道可通过院周会、电话、微信、QQ、院内办公系统等，畅通收入信息交流。5.有效控制往来款，发挥资金效用。大量往来款的存在，影响货币资金的真实信息，工伤应收款、病人欠费等，往来款时间长，容易形成呆账，损害医院利益。因此，应组织人力加速资金的回收。往来项目，应设立辅助核算，对应收款按时间分类进行分析，收回时按一对一辅助项目进行冲退，定时对总账、明细账稽核，保证账账相符，账实相符。

参考文献

1.刘军燕“互联网”下医院货币资金内部控制的风险与对策.财务与会计，2017（21）.

2.张健.加强医院货币资金控制内部管理的相关思考.财务审计，2017（11）.

作者:田晓宣 单位:浙江省永康市第二人民医院