代建项目资金管理论文

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摘要：本着优化政府投资项目建设与管理，避免政府对所投资项目过多的干预，减少超规模、超规范、超概算的现象，政府投资项目代建制由此产生。在代建制产生之后，我国政府投资项目走向了规范化建设与管理道路，但截至目前，仍然存在许多不足之处，如项目资金管理，一直是政府项目代建管理单位非常头疼的问题，如何解决好项目各方单位对于资金的需求，同时做好资金管理与监督工作，是政府和代建单位深刻思考和急需解决的问题。

关键词：企业政府代建项目；资金管理；对策思考

政府代建制，是指政府通过公开招标来委托专业化的项目管理单位或代建企业，负责所投资项目的融资、投资、建设、管理等项目组织与建设的实施工作，同时，政府指定符合要求的使用单位，并在所投资项目建成后，由代建单位交付使用单位。在项目的建设与管理过程中，代建项目的资金管理涉及政府、使用单位、代建企业三方之间的资金申请、资金拨付、资金账户、资金监督等资金管理活动，尤其是对于代建企业来说，既要保证项目资金的正常开支，又要符合政府或使用单位的资金管理要求。目前，企业政府代建项目，对资金管理与监督的认识不足，相关制度建立或落实不到位，代建项目各方单位账户设置不合理，致使代建企业往往在资金管理过程中，责任落实不到位，资金拨付与管理程序不规范，时常被政府或使用单位“约谈”。

一、企业政府代建项目资金管理现状

1.认识不足，资金管理与监督制度不健全。目前，在政府项目建设与管理过程中，为了满足政府或使用单位的项目要求，往往只重视或偏向项目的建设，而对于资金管理的重要性认识不足，对于资金管理与监督的制度建设热情不高。资金安全管理的内部控制并不完善，如资金管理制度不健全，未能明确政府或项目使用单位、代建企业、施工承包单位等各单位在资金管理中的职责与义务，在代建企业内部各部门与个人，也未能将资金管理的职责落实到位。岗位设置不完善，对于不相容职位的设置未能有效分离，关键岗位没有进行轮值，资金审批权力集中，授权审批制度不完善，与项目有关的各项费用资金支出、审批权限以及重要事项资金支付没有做出明确的规定等。2.代建项目各方单位账户设置不合理。在政府项目建设过程中，经常会出现，政府或使用单位已经按照合同要求，将项目的进度款项拨付给了代建单位，但分包的施工单位往往没有按时收到资金款项，不仅造成了施工进度延误，更是造成负面影响。尤其是农民工工资这一方面，施工单位将劳务工程分包给了各劳务分包单位，代建单位按照合同约定将工资款项支付给了劳务分包公司，但大多数劳务分包公司并没有按时按约定支付给农民工，造成农民工工资的支付成了老大难问题。上述这些问题不仅违背了项目建设资金专款专用的规定，更是反映出代建项目资金账户的设置很不合理，政府或使用单位、代建企业、分包单位等项目相关单位没有设立专门的账户对项目资金进行有效管理。3.项目资金拨付程序有待规范。对于政府投资代建项目来说，资金的拨付是贯穿代建项目建设与管理全过程的重要管理活动。而目前，代建项目资金拨付程序有待规范。首先，没有形成定期的资金使用计划，例如，在施工单位资金申请时，由于事先没有统计项目资金需求，有可能存在资金账户实时余额不足，或与企业其他资金款项相冲突；其次，没有清晰合理的资金审批权限，目前政府代建项目中，在资金的审批权限上往往存在两边倒现象，一种是每笔资金款项都由待政府建设企业审批，一种是项目资金拨付给项目施工单位后，对资金的用途不加限制。这两种方式要么导致项目资金管理太过严格，工作效率低下，要么资金挪用现象严重，都会导致政府代建项目资金管理不规范问题。

二、加强企业政府代建项目资金管理的对策

1.建立健全代建项目资金管理与监督体系。有道是“没有规矩不成方圆”，对于政府代建项目资金管理来说，建立健全资金管理与监督的相关制度，是开展一切资金管理工作的前提和基础。一是要制定资金管理制度。代政府建设项目的企业，应建立与建设项目所有建设、管理业务紧密联系，涉及政府或使用单位、代建企业、施工单位等范围的资金内部控制制度，明确建设项目相关的各方单位在资金管理中的职责与义务，明确代建企业内部工程部门、技术部门、财务部门等单位的责任，明确企业与资金管理相关个人的职责、权限与义务。二是科学合理设置企业岗位。基于资金的审批、拨付、安全等管理，企业应科学合理地设置企业岗位，对于类似于项目资金的支付与审核、会计与出纳等相互不能兼容的岗位，设置要相互分离，一人不得兼任多职，必须形成相互牵制、相互支撑的岗位体系，避免有些企业为了节省项目人力成本，在岗位设置上想办法，一人身兼数职的现象；在建设项目部门与岗位设置上，业务人员与资金管理人员也应分离设置，防止担任不相容职务的员工相互串通勾结，避免具有亲缘关系的人员在不相容岗位上任职。而对于关键岗位，要进行轮岗设置，不能长期由一人负责，避免由于权利过度集中而滥用权力的现象发生。三是制定资金管理的监督与考核机制。若要确保政府代建项目资金管理的有效管理，就应对项目资金的筹集、审批、拨付、支出等资金活动进行切实可行的监督和考核，即对建设项目资金的管理进行全过程监督，对责任单位和个人资金管理行为进行考核与激励。例如，制定资金审核监督规定与流程，增加建设资金管理过程中的监督环节，审核企业资金管理过程中，资金的拨付是否按时拨付，项目资金的支出用途是否符合规定，资金的支付审批是否按照制定的审批流程进行了合规审批，相关审批单据审核是否严格准确等。同时也要奖惩结合，有效提高建设项目相关单位和个人资金管理的重视程度，对于那些具有不法目的的资金违规管理行为进行处罚与警醒。2.合理设置代建项目各方单位账户。在政府代建项目建设过程中，建设资金必须专款专用，不得挪作他用。那怎样才能专款专用呢，就必须设立专用资金账户。在项目开工前，各承包单位必须在指定的银行设立项目资金专用账户，并将账户的银行账号、开户信息、银行预留印鉴等账户信息到代建单位出进行备案。而代建单位也应在相同银行，设立项目资金专用账户，并通过与相关银行进行协商确定，实现代建单位资金专用账户与各承包单位资金专用账户的有效串联。既代建单位资金专用账户是总账户，各承包单位资金账户是代建单位账户的二级子账户，代建单位总账户可以对二级子账户实现资金的管理与监督。这样，既方便了资金的拨付与审批，同时也加强了政府代建项目资金的管理，从根源上避免了资金的不合理占有和挪用，真正落实政府资金专款专用的要求。此外，还应设置农民工工资专用账户及通过资金划拨工资宝（支付UK）等措施确保账户资金，根据各承包单位的资金申请明细中的农民工工资金额，保证农民工工资账户的有效余额，尤其是在中国的春节前后，可以扣除一定比例的工程款充实农民工工资专用账户，并对农民工工资账户进行监管，保证农民工按时工资发放到位。3.规范项目资金拨付程序。对于政府代建项目来说，资金的使用与管理必须要规范化。一是资金使用要有计划性。代建项目必须设置项目总体资金使用计划、年度资金使用计划、季度资金使用计划和月度资金使用计划。在资金申请前，各承包单位将各阶段资金使用计划报至代建单位，代建单位可以清楚地掌握未来资金的实际需求。二是资金管理必须进行合理有效的授权、分权，将职责与责任进行分解。政府代建项目应避免放任不管或过度干预的资金拨付方式，建立明确的、严密的资金支付授权批准体系，明确资金授权批准各层级的人员范围、各层级审批的资金额度、资金支付审批的程序。例如，根据项目的规模大小、单位层级，设置权限金额，如以20万元为金额节点，低于20万，各承包单位可以自行安排支出，而超过20万元，必须要经过上级单位的审批与同意，并且审批要件要附有合同要件、进度说明、发票等信息，经过授权和层级审批，这样既可以保证审批资金的合规支出，又能确保每一笔资金支付的安全。

三、结论

从政府项目代建制产生以来，为政府基础投资建设、建设项目规范化管理解决了许多实际问题，也取得了一定的成果。但由于在代建制下，涉及单位多，资金管理环节繁杂，资金管理问题也随之产生。而对于代政府项目建设企业来说，应结合项目特点，建立健全代建项目资金管理与监督体系，明确各方职责与义务；设立建设项目相关单位专用资金账户，保证专款专用；规范项目资金的使用与拨付。

参考文献

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作者:纪建国 单位:浙江省温州市瓯江口开发建设投资集团有限公司