集团企业资金管控论文

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一、资金管控概述

（一）资金管控概念。资金管控是指企业对资金进行管理与监控，提升企业资金利用效率，为企业带来更大的经济效益。在企业财务管理中资金管控是十分关键的环节，同时也是需要花费大量时间建设的环节。（二）集团企业资金管控模式。集团企业资金管控模式的主要有统收统支、拨付备用金、内部银行、资金结算中心、财务公司等五种模式，目前最常用的三种模式为统收统支、资金结算中心和财务公司。统收统支模式由集团公司将企业所有资金的支付工作环节统一起来，只需要构建一个单独的银行账户，其他部门不构建单独的银行账户。其特征就是将集团的资金高度集中，有利于企业进行资金调配，从而实现资金的最优化配置，但下属成员企业缺乏积极性和灵活性。资金结算中心模式是在集团设立资金结算中心，中心作为一个独立运行的职能机构来办理集团企业各单位的资金业务。其特征是实现了对集团闲置资金集中管理，且各成员企业具有各自的财务部门，有财务管理权。财务公司模式则是在集团成立具有独立的法人资格财务公司，该公司除了结算中心的角色外还能提供更多样的金融服务，承担集团的理财职责，但在我国财务公司设立标准很高。

二、管理会计与资金管控

（一）管理会计概述。管理会计是从传统会计当中分离出来的，主要是为了适应企业不断发展与完善的运营管理的要求而产生的一门新兴的会计学科，也是现代科学理论与方法运用于会计领域的产物。管理会计职能是多样化的，其作用将财务会计单纯的核算职能扩展到将解析过去、控制现在及筹划未来三者的有机结合，形成综合性的职能为企业财务管理服务。解析过去就是针对财务会计所提供的资料进行进一步的加工、改制与延伸，使之能够更好的适应筹划未来与控制现在的需要；控制现在就是根据管理会计体系中的指标对财务执行环节执行的偏差进行调整；筹划未来则是通过预测与决策两种形式，充分利用其所掌握的丰富的资料，对其进行定量与定性的分析，提升决策的科学性。（二）管理会计视角下资金管控。管理会计的本质是提供价值增值，是企业管理财务、计量、规范设计与以及非财务信息系统的持续不断完善的过程，通过这个过程能够指导激励行为以及管理行动，从而创造出足以支持企业达到战术、组织战略和运营目标的文化价值。管理会计视角下资金管控模式就是在资金管控中融入管理会计理念，发挥出管理会计的预测、决策、预算、控制与绩效评估等主要职能，将这五项主要职能运用到资金管控中，进而完善资金管控模式。

三、当前集团企业资金管控普遍存在的问题

（一）信息不对称，整体效益发挥受到限制。在全球经济化的大背景下，企业逐渐成为了由若干跨地区同时相互独立的分子单位组合而成的集团性企业，集团企业的组织结构特征对企业资金管控提出了更高的要求。集团企业特殊的职能体制与组织结构特征，使集团企业内部的管理与权力存在一定的分散，常常不能以集团整体战略性高度统筹资金管理。同时集团母公司及各子公司之间信息的不对称，导致集团管理者不能及时获得真实、可靠的财务信息，造成部分企业资金闲置浪费而其他企业却出现资金缺乏的情况，使得整个企业集团的资金利用效率大大降低。（二）资金监管机制不够规范且执行不到位。大多数集团企业虽然都制定了相关的监管机制，但集团发展的多元化以及各种组织机构的复杂性使得已制定的监管机制仍不够规范明确，缺乏系统性。同时对已制定的的资金监管机制执行力不足，而制度的执行到位与否，事关整个资金管控能否取得实效，是企业实现资金活动的关键。（三）缺乏匹配的信息技术系统。目前大多数企业对信息系统的应用只是单纯的满足于普通的资金核算工作，而在有关资金运行的决策制定、财务风险管理、资金预算、风险控制等方面的应用是非常欠缺的，对于云计算、大数据等信息技术的应用范围有限，不能够利用先进的信息技术对企业的资金活动进行更加科学、高效的管控。

四、从管理会计角度谈如何优化集团企业资金管控

集团企业应结合自身战略目标，从集团企业战略目标出发结合运用管理会计的理念，将管理会计的预测、决策、预算、控制与绩效评估等主要职能运用到企业的资金管控中。例如，根据集团企业战略目标建立全面资金预算系统，对集团企业每一项业务的资金需求进行合理预测，结合先进的信息系统，作出科学有效的决策，并根据企业的实际情况不断对已有预算进行评价以及修正，建立一个动态的资金管理系统；根据预测结合企业自有资金量以及投融资情况来制定匹配的资金筹资、投资、营运活动；同时加强对资金管理环节的控制力度，重视资金全流程风险控制系管理，健全规范资金监管机制；最后设置科学合理的绩效评估体系对资金管控进行考核，强化激励机制进一步提升企业的资金管控水平，实现集团企业的战略发展目标。（一）从战略角度出发选择匹配的模式。集团企业应根据自身发展战略目标对企业资金规模、资金形式等进行掌握，通过其规模大小、形式并结合政治、经济及市场环境来选择匹配的资金管控模式；其次根据资金管控模式制定规范的资金监控机制，确保对资金管控时能够做到有据可依；同时加强对执行的管控，保证监控机制能有效执行。（二）建立全面资金预算系统。资金预算管理是资金管控的核心，企业集团必须结合企业战略目标开展预算分析，在预测和决策基础上对资金进行预算，从而构建全面资金预算系统，帮助企业加强对资金资源的配置，从而有效提高对集团资金的利用效率。构建资金预算系统需要各部门全力配合，积极的将预算管理环节接入资金预算系统。（三）建立资金风险控制体系。资金风险控制体系是对企业资金在筹资业务、投资业务、营运过程可能面对的风险因素进行分析，并建立以风险为导向、以全面内控为主体的资金风险控制体系。例如，制定适合的筹资及投资方案并有效实施，加强投融资的事后管理，营运过程则抓住控制点严控收支、对账及记账等关键控制点。由于集团企业资金活动较为复杂，对风险的关注不可能面面俱到，因此需要识别主要风险点，以提高资金安全性从而降低风险。同时要将事前控制、过程控制和事后控制有机的结合起来，事前分析企业业务流程中的关键环节和主要风险，设置相应控制措施，过程中则积极应对已发生的风险，事后对已发生风险进行归纳总结及反馈改进，从而建立一个动态规范的资金风险控制体系保障资金安全。（四）建立资金管理绩效评价体系。集团企业应重视对资金使用的绩效评价，建立动态全面的资金管理考核机制，强化激励机制，结合评价结果对已有的资金管理体系进行不断的修正，建立完善集团的资金管控模式，促进资金管理水平的提高。（五）全流程引入信息化管理。在这个信息化的社会，将资金管理全流程引入信息化管理非常必要。企业企业将信息化管理运用到资金运行的决策制定、财务风险管理、资金预算、风险控制等方面，比如引入ERP系统，有利于集团企业信息整合、资金整合，缩短业务流程，提高资金利用效率，实现高效可靠的资金管理。管理会计是当下企业应用较为广泛的管理理念，而企业资金管控又是十分关键的环节，因此通过将管理会计理念应用于资金管控，能够优化企业的资金管控，提高企业资金利用效率，实现企业战略发展目标。希望本文的拙见能够为相关企业进行管理会计下资金管控的优化提供借鉴资料。

参考文献：

[1]王丹.浅析管理会计工作中的财务创新与管控手段[J].财经界(学术版),2015,(18):221+223.

[2]朱静.财政人眼里的管理会计[J].新理财(政府理财),2014,(10):73-75.

[3]郝宇晓,余红燕.管理会计体系构建新思维[J].首席财务官,2016,(24):54-57.

作者:刘佳 单位:云南融聚发展投资有限公司