税收筹划在企业会计核算的作用

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摘要：我国的市场经济体制改革目前正在深化，随着市场经济的不断发展，总体经济发展形势发生了巨大变化。面对激烈的市场竞争，如何获得竞争优势是每个企业都应考虑的问题。尽管财务部门作为公司财务管理的核心部门，不能直接促进公司效率的提高，但可以通过适当的税收筹划降低公司税收，从而降低公司的运营成本。本文将税收作为研究主题，讨论税收筹划在公司会计中的应用，并为企业进行适当的税收筹划奠定基础。

关键词：税收筹划；企业会计；核算应用

一、税收筹划与公司会计之间的关系

企业的生产和经营不能与税收分开，而税收应合理规划和控制界限，有效减少企业在收入、支出、存货等方面的税收，帮助企业赚取更多的利润。而会计就是要计算财务的各个方面的核算是否达到最优。会计是税收筹划的基础，如果企业会计核算不规范、不严谨，企业税收筹划就不合理。如果会计核算不能反映增值税、销项税、进项税等，那么税收筹划就不能发挥其真正的作用，企业也可能存在逃税行为，导致偷税漏税违法行为影响企业发展。因此，在企业的实际应用中，应把握好税收和会计的关系，更好地发挥税收筹划在会计中的作用。［1］

二、税收筹划在公司中的作用

（一）促进企业经济效益的提高。税收筹划最直接的作用是减少公司税收成本，税收成本的减少有助于提高公司的盈利能力。另外，从税收筹划更深层次地从人的角度促进企业经济效益的提高，获取经济价值也是促进企业发展的重要方面，合理控制企业现金的流出，提高企业的净利润和加快企业资金周转是税收筹划的常用手段，税收筹划也有助于提高企业的经济效益，在行业竞争中保持优势。（二）促进会计核算水平的提升。只有公司税收筹划合理地完成才会发挥真正的作用。会计工作的准确性和有效性是坚实的基础，只有准确而有效的会计才能为公司税收筹划提供最基本的数据保护。反过来，在某些情况下，对此类公司进行适当的税收筹划可以鼓励财务人员的发展，提高会计人员的水平，并鼓励公司会计人员掌握公司的国家会计制度和标准。此外，与税收和业务运营有关的法律体系也应主导公司会计。换句话说，税收筹划的发展有助于改善会计核算。［2］

三、税收筹划的会计原则

（一）遵守法律的原则。企业税收筹划应该守法，不能存侥幸心理，不能钻法律的空子，不能偷税漏税，因为税收筹划完全符合法律的规章制度，纳税才是最重要的来华人员和企业的义务和责任，如果以非法手段逃税会受到惩罚，因此，税收筹划是一项合法合理的原则，不应损害国家利益和社会违法活动。（二）税收筹划应该在纳税前制定方案。税收筹划应使企业提前进行税前支付，在税收筹划中，必须制定相应的程序。企业税务人员应当对有关税收政策进行解释和研究。根据企业所得税纳税申报表的相关实例，如果企业不直接进入预征环节，基本纳税计划将产生一定的损失和风险，所以在报税时必须遵循这个原则。（三）税收筹划应实时更新。财务人员发展的税务筹划方案，可以从企业的税务筹划中获得，但必须根据企业的发展状况和国家税务管理的相关政策。如果政策发生变化，财务人员必须根据实际情况进行更新。（四）企业会计要保证税收筹划的规范化和合法化。企业会计要保证税收筹划工作的规范化、合法化和公共化，税收筹划要保证企业的利益，这是一种合法的手段，但绝对不意味着可以违背主权国家的法律，而是要严格遵守法律，不要触犯法律的红线。在制定企业纳税筹划方案时，要守法不违法。对国家来说，要特别重视会计工作，违法者将受到严厉处罚。其次，应在纳税前制定纳税原则，但是，如果要制定计划，必须毫不拖延地尽快制定，必须考虑计划的及时性。而且在制定方案时必须考虑方案的经济效益，以保证方案的利润和企业的经济效益。最后，规划的编制要适应时代的变化和经济的发展与发展。在考虑外部环境的同时，也要考虑企业内部的变化，根据企业制定的发展规划。［3］

四、税收筹划在企业会计核算中的应用

（一）正确判断确认时间。企业在税收筹划中应采用合理的收入结算公式。由于销售的产品不同，结算形式和结算主体不同，导致确认时间不同。中国实行了相应的税收法规，要求直接托收时必须收到货款，并在提单交付时给予买方收入确认时间。如果是客户销售，则确认时间为货物交付和完成时。收入确认的时间按照合同约定的付款日期确。因此，应结合不同方式确定时间，准确判断确认时间，分类开展税款递延工作。（二）存货计价方式选择的应用。根据企业存货会计准则的规定，选择存货计价方法是根据不同的存货水平确定实际的存货成本。所采用的定价方法为：先进先出法，加权平均法和移动加权平均法。收入是存货交付的前提，存货的价值是存货流动顺序的假设。加权平均法是以初始库存量和当前收入库存的加权平均单位成本为基础的，本期的存货可以简单合理地计算。但是，已交付存货的价值只能在本月底进行。由于存货计价的平均单位成本必须降低价格，当价格上升（或下降）时，存货的价值可能会被高估，从而导致资产表的扭曲。移动加权平均法是基于每个文档批次的平均单价和预付款文档数量的加权计算，并下达库存评估。这样，为了及时通知库存管理者，必须在每次收货时计算平均单价，并且工作量比较大。通过增加仓库交货成本，可以扣除公司的销售成本。公司税收收入的顺序为：加权平均法<移动平均法<先进先出法，因为企业应使用加权平均法减轻税收负担，达到合理避税的目的。如果价格水平继续下降，则得出相反的结论，即公司应选择先进先出的税收减免方法：在价格波动的情况下，应考虑采用加权平均法或移动加权平均法，以避免评估库存。这不仅可以降低成本，还可以减轻成本公司的税收负担。由于每个时期的利润水平不同，允许的公司免税额增加了公司协议和资本利用的难度。通过以上计算分析不难发现，合理选择存货计价方式，可以使企业在不进行任何成本投入的情况下合法避税、节约费用，从而达到多方面增加企业效益的目的。另一方面，由于现金纳税必须计算企业所得税应纳税额，客观上存在着账面收入的基础，这可能使企业超额缴纳所得税，因为当没有人用现金纳税而陷入财务困境时，它会影响企业的财务活动，甚至损害企业的声誉，限制企业的长远发展。利用存货计价方法进行纳税筹划可以减少这种风险。例如，河北省的建筑公司在实际应用中向政府购买了土地。在实际操作中，当与政府签署转让协议时，应提交给政府部门。公司和政府部门，包括土地购置协议中包含的1亿元实物，应以适当的发票形式支付土地购置部费用，并签署购买协议，以减少投入和产出并减少增值税的支付。适当的会计和税收增加相结合可以减少公司税收，提高企业竞争力。（三）税收筹划在公司会计费用和折旧中的应用。税务筹划在企业会计中的应用成本主要体现在成本的分配过程中。其主要目的是尽可能分配有限的资金，减少亏损，从而减少企业的所得税。企业的主要做法是立即核销已发生的存货损失、坏账等成本，并适当摊销运行成本。税收计划在公司帐户折旧中的应用可以降低税收。因此，企业所得税也可以通过科学折旧来降低。资产折旧分为加速折旧和直线折旧。加速折旧方法是按比例税率应用的固定或减少的年度折旧方法。它可以确保公司的早期利润具有传输渠道并延迟纳税。相反，如果成比例的税率逐年提高，则需要采用直线折旧法。对于公司的实际折旧以及在累计税率过高的情况下，我们还需要使用数字方法进行折旧。（四）税收筹划在企业会计收入上的应用。在大多数企业的生产经营过程中，销售结算的会计处理方法是不同的，这与我国税法和企业的税务会计核算方法也不尽相同。销售核算的方法大致可分为：直接征收、委托征收、赊销征收、部分征收等，根据国家对税收核算的预期征收需求，直接的解决办法是给当天的货物单价，以及双方提前确认交易的时间：采用欧盟委员会销售或银行销售收入结算方式，先到需要支付货款的货物办理相关委托手续后，及时确认成交。根据上述规定，会计人员在结算企业销售时，应根据实际情况对货物的收缴方式进行合理调整，以管理企业的纳税时间。（五）税收筹划在企业费用上的应用。费用是指从收入中扣除的部分，是企业现金流出的主要部分，也是税收核销的重要方面。一般来说，纳税筹划的成本需要企业尽可能地提前确认，甚至提前估计成本，因为成本的降低意味着有利于减少企业的税收支出。具体地说，也就是说，在短时间内控制在企业规定的时间内，可以根据企业的实际经营情况，进行税收管理。针对不同的情况，特别是对于那些能够享受税收优惠的企业，其摊销方法应采用延长费用的摊销期，充分利用税收优惠或在企业开业时获得尽可能减少税收。采用摊销法扩大收入比重，有利于节约税费。因此，企业必须积极测算这些成本，充分利用税法的优惠措施。［4］

五、结语

税收筹划是一个长期的目标，需要高技能的管理者和成员之间的合作，综合考虑企业发展的优势。需要实践与理论相结合，才能更好地为企业营造绿色税收筹划环境。只有准确运用税收配额理论，企业才能实现效益最大化。税收筹划不仅着眼于当前的税收减免，而且更普遍地考虑企业经济发展的趋势。

参考文献

［1］韩霞.试析税收筹划在企业财务管理和会计核算中的运用［J］.纳税，2020（34）.

［2］张冬妍.税收筹划在企业会计核算中的应用研究［J］.纳税，2020（33）.

［3］李芳.新政策下税收筹划在企业会计核算中的应用研究［J］.投资与合作，2020（11）.

［4］朱君.微探税收筹划在企业会计核算中的应用［J］.经济管理文摘，2020（20）.

作者:王子轩 单位:宁夏大学