简析税法对小企业会计实务的影响

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摘要：现阶段我国大多企业都是小型企业，在企业经营者大都是企业的所有者，针对这种小型企业来说，税法在一定程度上对这些企业产生了较大的影响。在对会计岗位设置上、对会计政策选择上、对会计上所得税费用上都有着不同程度的影响。本文将从税法对小企业会计实务产生的影响进行研究。

关键词：税法；小型企业；会计实务

随着经济的快速发展，各种小型企业如雨后春笋般，一个接着一个建立起来，这些企业大部分都是独资经营或是合伙经营，投资人有企业的所有权，同时也有经营权，导致企业经营权与所有权无法分割开，正是因为这样，小型企业在税法的影响下，需要会计人员、重视会计工作，而并不是基于会计准则的规定下进行设置的。本文将从以下几方面阐述税法对小企业会计实务的影响。

一、税法对小企业会计实务的影响方面

（一）影响企业设置会计岗位。现在大部分小型企业设置会计的目的是为了让会计将所得税费用进行上报，甚至有一些企业根本就不会对企业项目往来进行记账，一些企业直接是有亲属记录账目往来（流水账），但是，会计岗位在大型企业来说，是非常重要的岗位。税法在一定程度上，可以提升会计人员自身的会计水平，可以提高会计实践水平，有助于对会计实务的改进。在我国现阶段的小型企业来说，大多是源于税法需要才在公司设置会计岗位，小型企业大多是家族式企业，家族里的亲戚一起打理公司，所以并没有设置专门的会计岗位，而由自己的亲朋好友兼职记录公司的项目往来流水（只是简单的记录支出与收入金额）。但是，如果想向大规模企业的方向发展，从小规模纳税人企业变为一般纳税人企业就需要设置专职会计岗位，根据我国的相关规定，企业成为一般纳税人除了需要年营业额达到500万以上外，还需要有健全的会计核算，能够为企业提供及时准确的税务资料以及相关的税务信息。在此基础上，企业才可以向当地税务机关申请资格认定，从小规模纳税人变为一般纳税人企业。企业成为一般纳税人的好处是公司会有更多的业务往来，可以拓宽企业的业务渠道，提高企业的经济效益。因此，我国目前有很多的小企业希望通过会计岗位进行核算成为一般纳税人企业，在税法要求的基础上企业间接需要有专职的会计岗位，除此之外，还有一些小型企业通过会计记账公司来进行记录公司的流水往来，完成税务的上缴。所以税法影响着小规模企业中设置会计岗位。（二）影响对会计上所得税费用。《企业会计准则第18号——所得税》中明确规范：所得税作为企业利润表的组成部分，是会计利润的扣除项。所得税作为我国一大税种，其形成与发展与所得税法规和会计准则规定密不可分。这两种法规有着数量、种类的差异，进而也影响了改进所得税会计人员处理方法。在目前，我国在进行所得税核算时，运用的就是资产负债表核算，详细地说，就是针对资产负债表着手，按照会计准则规定及税法规定通过资产负债表上列的资产值、负债值对比两者之间的差异，来确定递延所得税负债与递延所得税资产，在这样的基础上，会计再核算出周期利润表并计算应缴纳的所得税费用，小型企业在进行会计实务时，因为企业的财务报表信息的使用人大多为公司的股东成员，对会计信息要求不高，对会计人员的专业水平以及素质要求也不高，因此会计人员在处理所得税费用时，常常不根据所得税准则进行考虑，而是将复杂的报税环节按照相关税法规定进行简单化处理，目的是持平计税基础与账面价值（比如不计提资产减值，折旧用直线法等），主要是为了防止省略递延所得税负债与递延所得税资产的相关确认，使周期内的所得税费用与应纳所得税持平。（三）影响对会计政策的选择。企业会计实务可以在遵循会计准则的基础上，从多种方法中进行选择，比如，在计算企业固定资产的折旧时，可以选择计算的折旧方法为平均法、工作量法、双倍余额递减法以及年数总和法等，企业选择的计算折旧的方法对公司固定资产的使用寿命有直接影响，一旦企业选定了计算折旧的方法，就不能再更改，每种折旧计算方法对固定资产的使用年限选择以及残值率都会有具体的计算。在准则中并没有明确规定使用年限，这就需要会计人员在固定资产使用中，要根据其经济环境、技术环境以及其他环境对固定资产使用寿命进行预计，在企业所得税法相关的规定中有明确指出，企业固定资产折旧方法必须要按直线法进行计算，在使用加速折旧法的前提必须是企业固定资产需要更新换代或者处于高腐蚀的状态。因此大部分企业会依据税法要求选择直线法进行固定资产的折旧计算。除此之外，企业所得税法还对固定资产的最低使用年限给出了明确标准，例如：不动产建筑为最低为20年，可移动的生产设备器械等最低使用年限为10年，交通运输工具为4年，电子机械设备最低为3年等。如果企业在进行折旧计提时，超出固定资产规定的使用年限，企业将会子在纳税筹划中有纳税损失，如果企业在进行折旧计提时，低于固定资产规定的使用年限，就必须进行年终纳税的调整。因此，大部分小型企业为了减少不必要的环节，都会按税法要求计提折旧。

二、税法对小企业会计实务的影响方面探析

税法对于小企业会计实务的影响方面有很多，作者将从以下几个方面进行阐述。第一方面，在企业管理经营中，企业财务报告的主要职责是向相关部门报告企业各种会计信息，在一定程度上向上反映了企业执行者的工作情况，这样有助于企业管理人员做出及时的应对经济决策。使用企业财务报告的人员大多是企业投资人以及社会公众。对于大型上市企业来说，使用企业财务报告的大多是公司的股东成员，由企业会计师对企业的相关财务报告进行核算。所以，在进行编制的过程中，都是由企业会计师按照相关规定准则编制而成，但是，针对小型企业来说，在企业建立过程中，大多是没有引进投资人员的，基于此，就没有必要提供相应的信息。与此同时，由于企业规模比较小，没有企业担保人，也很难借到款，没有债权人。第二方面，大型企业与小型企业在具体经营中，业务之间差异明显。小型企业的工作要比大型企业的工作更加简单，在公司运营过程中，没有涉及很多复杂的业务，例如会计部门报表合并、投资核算等工作，基本是都是根据企业自身的经营情况来核算的，因此，对于会计部门的预测工作没有提高重视程度，进而在小型企业中就没有大型企业中会计工作人员多，小型企业对于公司员工岗位的设置也比较简单，大多数小型企业会计人员除了会计本身的工作之外，还担负着其他的工作，特别是在经营管理制度相对宽松的小企业，公司内部哪个部门人手不足会计人员就调到哪个部门进行辅助，会计人员无法专注于本身的会计工作，进而导致会计人员自身的会计专业知识水平不高，在这样的情况下，在进行的会计本人的工作时，会计人员就会根据工作量相应减少会计工作程序。除此之外，小企业会计人员在进行会计实务时，一般会遵照税法的相关要求进行核算，一旦在核算中存在实际核算方法与税法相关要求有差异时，基本上会按照税法的相关要求进行核算，若不存在差异，则基本会按照国家规定的相关准则来进行。小企业的会计人员秉承着这样的工作态度，在一定程度上导致税法对小企业会计实务影响较为严重。总之，税法对小型企业会计实务的产生的影响还有很多方面，希望在以后工作中，相关人员可以继续研究，以助于小型企业自身经济效益提高的同时，进而推动国民经济的良好发展。

三、结语

本文就税法对小企业会计实务影响方面以及影响方面进行探析。探析得出：针对小型企业来说，想要让企业长远的持久的发展，获得更高的经济效益，单单凭借企业自身的实力是远远不够的，还需要借助专业的会计人员对公司项目流水往来进行管理，重视会计在企业中的地位，在此基础上，才能更好地促进企业长期稳定发展。

参考文献

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作者:黄娇 单位:江西财经职业学院南昌校区