企业会计监督弱化原因及治理措施

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【摘要】会计监督是会计的基本职能之一，它不仅是建立现代企业制度的基本要求，而且是我国经济监督体系中非常重要的一部分。加强会计监督有利于加强企业的内部控制，保护企业的财产安全，保证企业的正常运行、持久发展；还有利于完善社会主义市场经济秩序。经过三十多年的改革开放，我国在建设社会主义市场经济的进程中逐渐形成了国家监督、企业内部监督和社会监督三位一体的会计监督体系，并取得了令人鼓舞的成绩。然而,随着经济的高速发展，一些单位由于内部管理力度薄弱，会计监督职能弱化，从而出现了企业会计工作秩序混乱、会计信息失真等状况。针对文中出现的问题，笔者从我国企业会计监督的外部环境和内部环境进行研究，对其妥善应对会计信息失真、内部控制制度失调、企业内部管理混乱和会计从业人员的职业道德有待加强等问题提出相关的建议对策。

【关键词】会计监督；内部控制；内部监督

会计监督是指主体单位的会计机构、会计人员以及依法享有经济监督检查职权的政府和有关部门，按照会计法律法规和相关制度的要求对特定主体的经济活动进行全面、综合、连续、及时的监察和督促，从而实现对企业经济活动整体的管理、控制和监督，实现会计信息的真实性和透明性，最终提高企业的经济效益。目前，随着企业各项规章制度的不断完善，会计人员作为一个企业中的监督管理者，扮演着越来越重要的角色。虽然，当前我国出台并颁布了一系列有关会计监督的新的法律法规，但还存在或多或少的缺陷。

1我国企业会计监督弱化主要表现为

1）会计信息失真。当前，部分企业领导人不顾国家财经法规和会计规章制度的存在，利用手中的权力要求会计管理人员对企业的相关会计信息进行虚假处理，出现大量的会计信息虚假问题。其中，典型的案例有银广夏事件。银广夏作为一家早在1994年就上市的公司，因其突出的业绩和可观的前景而被业内人士称为“中国第一蓝筹股”。然而，2001年《财经》杂志暴露出银广夏财务报表信息虚假、做假账等问题，受到了人们对会计信息真实性的高度关注。2）偷税漏税现象严重。根据相关部门的统计调查，很多企业的财务体系并不完善，几乎每年的财税检查中都会检查出大量的偷漏税企业，甚至有的偷漏税行为相当严重。3）企业内部管理松弛。随着经济体制改革的不断深入，我国企业的管理方式也在不断地改革变化，但与之相配套的监督机制还未及时出台。部分企业甚至没有具体的监督制度，在企业内部并未设立审计机构，更没有专职审计人员。4）企业会计监督意识薄弱。当前，许多中小企业尚未建立完善的会计监督体系，没有具体的监督规范进行自我管理控制，更没有严格的自我约束惩罚条例。

2针对上述现象，笔者认为我国企业会计监督弱化的原因如下

2.1国家会计监督法律制度不够完善和规范。当前，我国虽然在会计监督方面出台了相关的管理政策和法律法规，但对于会计信息质量方面的管理政策不够系统化，这些政策多半属于事后监督的范畴。而且，我国现行的会计监督方面的法律法规没有形成统一的法律体系，且缺少同多个管理部门的协同监管，这就使得会计监督工作与政府监督严重脱节。2.2企业外部监督工作不到位。外部监督分为政府监督和社会监督两部分。当前我国政府部门之间的信息不共享，各部门之间各行其是，互相之间的信息不相通，这给企业提供了钻空子的可能。就社会监督而言，注册会计师执业不规范，为了片面追求经济利益，有的会计人员违背了“独立、客观、公正”的社会审计原则，不能真实披露被审单位真实的会计信息，出具虚假的财务报告，严重影响了注册会计师行业市场的正常运行。2.3企业内部管理体制不健全。当前，我国正处于社会主义现代化建设的转型期，公司的法人治理结构仍然不够健全、完善。我国现行的会计管理体制是：财政部门只管政策制度建设和会计业务工作，不管人事工作，这就给会计人员依法履行职能带来了一定的困难。2.4内部控制制度失调。我国企业内部控制制度失调主要表现在：部分单位没有设置企业内部监督和控制制度，有的单位虽然拥有内部审计机构，但是不落实、不执行，出现了形同虚设的现象，致使大量违法违纪行为发生。2.5会计人员的综合素质和职业道德水平较低。会计人员的综合素质和职业道德观念对会计监督活动的执行不可小视。在当前的经济活动中，部分会计监督人员综合素质不高，他们的学历和业务技能有限，缺乏具有专业化、统一性的培训教育。

3因此，笔者提出下列治理措施

3.1加快法律体系的建设，及时制定相关的法律法规。政府要加快制定统一、及时的会计制度，使企业相关的经营活动有法可依；明确规范会计监督和审计监督的执法职责和各自权限，使各自的监督职能清晰明了；加大对违法违纪活动的处罚力度，并对这些企业及其连带责任人予以不同程度的媒体曝光等。3.2完善企业的外部监督。完善企业的外部监督体系，首先要加大税务、财政、审计机关对单位会计工作的监督力度，对单位的会计违法行为要重点检查，并进行相应的处罚；其次也要加强对会计师事务所的审计监督，使注册会计师的行为更加规范、合法。3.3健全内部监督制度，加强企业内控。加强企业的内部控制，要打破企业领导人和会计从业人员之间的利益关系，使会计人员在工作中有独立性。要制定出一系列从控制内容到控制程序到控制责任再到奖惩措施等的内部控制和管理制度；同时也要做好不兼容职务相分离。3.4加大经营者造假受罚的风险。市场经济的本质就是法制经济，对企业会计活动中的违法违规行为要加大执法力度，加大经营者造假受罚的风险，要加强对各级会计协会的监管力度和惩处力度，让会计造假行为的处罚远大于其收益。3.5企业要重视对会计人员的综合素质的培训。企业会计工作主管部门要加强对会计从业人员的会计法制教育，增强其法治意识、责任意识和监督意识；及时对单位负责人进行有关会计法及相关法律规范的教育培训，增强其守法意识。

参考文献

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[2]费晶.浅谈会计监督弱化原因及治理措施[J].经贸实践,2015(6):139-141.

[3]张佩霞.会计监督弱化原因分析及治理措施[J].现代商业,2013(32):230-231.

作者:韩潇萱 单位:西安财经大学