ERP环境下企业会计内部控制分析

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摘要：目前，现代化信息技术推动着市场经济的发展，越来越多的企业为了提升其在市场上的竞争力，将erp系统广泛的应用于企业内部管理中，实践证明，这个系统对于企业的会计内部控制发挥着重要的作用。本文将针对这些实际产生的变化做出相应的分析，并针对在ERP环境下企业内部控制产生的问题，提出相应的解决方案，为企业的发展提供一个良好的保障和健康的环境，推动企业的长远发展。

关键词：ERP系统；企业会计；内部控制；分析

一、ERP系统基本理论概述

ERP是企业资源计划的缩写形式，ERP系统自提出至今，已经有很多企业接受了其管理理念并将其作为企业发展的重要战略。同时ERP系统随着广泛的应用，也从起初的只应用于软件转化为建立在信息技术基础上的系统的企业管理理念。ERP是一种新的适应现代企业发展的发展模式，在现代信息技术的高速发展下结合企业的管理，已成为企业内部管理必不可少的管理理念。ERP系统作为一种先进的科学的管理模式，需要在企业的长期运行中得到维护，才能为企业管理提供长久的支持。

二、企业运行ERP系统后所产生的变化

1.企业内部控制管理。企业的内部控制对于一个企业的发展发挥着重要的作用，如何使其能够形成一项专门的管理制度，能够高度灵活地应对市场竞争、有效地防范市场风险，以及如何构建全方位的生产经营业务过程控制体系，主要体现在以下两个方面：首先，企业内部控制度要实现企业内部管理人员之间的相互监督，建立起有效的监督体系，从源头上切实保障会计信息的真实性和准确性。其次是认真分析会计信息丢失的原因，并针对不同的原因制定相应的制度，从根本上解决这个问题。比如可以通过实物控制、权责划分以及内部审计的方式来达到内部控制的目的。要推动企业经济活动的正常运行和实现企业的战略性发展，需要从企业各个经营活动的步骤入手，包括对会计信息的采集、记录、归类与分类汇总环节，完善企业内部工作人员之间的相互监督体系，从全方面的保障会计信息的真实性。

2.运用ERP后企业内部控制产生的变化。企业运用ERP系统之后，其内部控制已发生了很大的变化。从企业内部控制的环境到会计信息传递的方式，再到企业内部控制的手段，最后涉及到了会计内部控制的要素方面，ERP的作用体现到了多个方面。第一，ERP系统给企业内部控制的环境带来了巨大的改变，原来的单一的建立在软件基础上的内部控制理念早已不能满足企业发展的需求，此时需要建立一个更为流程化，更为扁平化的内部组织结构体系，才能推动企业内部经营活动的正常运行，加快企业内部工作人员之间的沟通与合作，明确其各自的职能与义务，从一定程度上提高企业内部控制的效率，营造出一种更适合企业内部控制的良好氛围。第二，网络信息技术的迅猛发展为企业的各项经营活动都提供了技术性的支持，改变了企业内部工作人员之间的沟通方式以及企业与企业之间的合作方式。通过开放的和丰富的信息系统，为企业会计信息接受和处理提供了极大的便利。但是在运行ERP系统的时候也会发现一些问题，由于对会计信息数据采用的是磁性介质和光电介质，所以非常容易受到温度的磁性物质的影响，导致有时会出现会计信息丢失的情况，这样的问题从一定程度上降低了会计信息传递的效率，而且会对企业的经营活动造成一定的影响。第三，ERP系统协助了一些新型的会计内部控制方法的有效实施，包括责任会计控制、预算控制、标准成本控制等方面，因此运用ERP系统对于企业的会计内部控制手段也有很大的改善作用。第四，传统的企业会计内部控制采用的是内部牵制理论，这种措施虽然在一定程度上保障了会计信息数据的真实性，但是也有很多漏洞。因为人工核对账目也可能会出错，尽管存在事后纠错机制，但有些损失对企业而言无法挽回。ERP系统的运用则从根本上解决了这一项难题，改变了过去自下而上的纠错内部控制理念。在处理企业员工之间的职能分配问题上做出了贡献，而且有利于营造出和谐的经营氛围，推动企业的发展。

三、ERP环境下企业会计内部控制存在的问题

1.企业会计信息化目标不明确。ERP系统确实对于企业的各项经营活动的运行提供了很大的支持，但是发现有很多企业缺乏在ERP系统环境下对于自身发展的认识，导致最终做出错误的评价，制定出错误的会计信息化目标。企业务必要对自身做出正确的评价，认识到企业的属性，不能混淆创业型企业和依托型企业，如果按照错误的方向发展，对企业的战略性发展将会造成致命的威胁。同时企业还应该确定其会计信息化的发展方向，并正确分析本企业的发展现状，结合自身的经营情况做出适当的调整，并在企业内部管理中树立运行ERP系统的信心，充分发挥这个先进的会计信息系统的作用。

2.吸纳会计内部控制复合型人才。企业引入了ERP先进的系统之后，需要优秀的专业人才参与管理ERP系统，。目前大多数企业的复合型人才资源也比较缺失，信息化时代需要更多的专业人士参与到企业内控制度的建设中来，进而提高企业的风险管理水平，使企业能够更好地适应市场经济的发展，迎接更大的挑战。

3.缺乏对ERP系统的维护工作。企业会计信息作为企业发展的核心数据，企业会计信息的安全是每个类型，每个规模的企业都十分关注的问题。虽然在ERP环境下企业内部部门之间的沟通效率得到了提升，但是由于当今网络的开放性和ERP系统自身的问题，会计信息化极易受到外界因素的影响，稍有不慎，就会使企业蒙受巨大的损失。因此企业在运用ERP系统的时候要加强对其的维护工作，在专业复合型人才的协助下充分发挥其有利作用，减少会计信息和数据受到非法的修改、窃取等的风险。

四、如何充分发挥ERP系统的优越性

1.提升ERP系统意识。企业要想在企业内部管理中充分发挥ERP系统的优越性，就要让其全体内部工作人员完全接受这种先进的会计信息控制理念，树立起在企业实施与运用这个理念的坚定信心，才能更好的推动企业经营活动的正常运行。

2.提高企业内部控制人员的素质以及引入复合型人才。随着信息化时代的发展，企业和其内部人员务必要提高自身的水平才能适应会计信息化时代的需求，才能与激烈竞争的市场经济接轨。企业为了其自身更长远的发展，应该接收具有专业性知识的人才，而且要对其员工提供相应的培训课程，增强企业内部员工的专业素质和心理素质以及道德素质，减少企业的不必要的损失。

3.重视企业内部控制的安全性。针对以往企业在运行ERP系统时所遇到的企业会计信息被外界窃取、篡改以及修改的教训，发现ERP系统环境下经常会出现这些会计信息数据保护不当的问题。如何避免或者减少会计信息外泄的风险，如何减少企业不必要的损失，就需要加强与重视会计内部控制的安全性。指定专业人员对会计信息进行看管和监督，定期做好数据的维护工作；将日常数据处理工作做好记录工作，以及相关操作人员要做好防护措施，避免外界人士接触到企业重要信息。

4.充分发挥内部审计职能，降低会计内部控制。对企业会计信息做好保护工作就要充分发挥企业内部审计职能，增强审计人员对ERP环境下审核流程的认识，运用现代化信息技术和人工审核制度的结合，为企业数据提供双重保障。在对企业会计信息的真实性做出评估后，立即结合企业经营现状制定出相应的解决措施。

五、结语

为适应现代市场经济的发展的需求，企业在内部控制中采用ERP系统是正确的选择，实践也证明ERP系统有其自身的优越性，能很大程度上提高企业的管理水平。当然企业内部控制在ERP环境下也会遇到很多问题，解决这些问题就要从多方面入手，增强对ERP系统的认识，结合企业自身的发展现状，制定正确的企业发展目标，才能正确应对各类风险，提升企业的市场竞争力。

参考文献：

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[3]孙莉梅.ERP环境下会计信息系统内部控制分析[J].商,2015,22:139.

[4]胡仁昱,彭陈.《会计信息化工作规范》对ERP环境下企业财务内部控制的影响的新思考[A].

作者:王松 单位:仲景宛西制药股份有限公司