营业税改征对企业财务的影响论文

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适用税率及计税基数的变化税制实施转型改革后,增值税与传统营业税相比较,在税率、计税基数以及计税依据上都出现了巨大变化。比如原本税率为5%的服务业营业税,在税制改革试点中,已经新增了6%和11%两种低税率,如果不考虑增值税“进项抵扣”的影响,未来不同行业的税率可能都会相应的发生变化,在日后推行过程中进项税额的影响力度也会逐渐加大。原本营业税的计税基数是营业额,增值税的计税基数是按照销售环节发生的销项税额减去采购环节的进项税额之差来计算应交税额,计税基数发生了较大变化,尤其是一些存在大量代收转付或代垫资金现象的行业,在收取税额的过程中还可以合理扣除其代垫金额。2.对服务业定价机制产生影响作为以服务为主要内容的第三产业,在定价机制上比较灵活,缺乏规范统一,价格受多种因素影响经常出现变动,营业税改征增值税后,将对其定价机制产生巨大影响。以服务行业项目为例,在未改制前,营业税率为5%,业务收费为200元,那么扣除营业税(暂不考虑其他附加税)外,其有190元的净收入;实施税制改革后,假如增值税率为6%,那么在除去12元的税收外,其净收入为188元,理论上其服务价格可能就需要提高。面对这种情况,如果想要确保盈利水平,那么定价上必然会产生波动。虽然并不能确定这种波动会带来何种影响,企业又会如何去调整这种影响,但是税制上的变化已经对服务业的定价机制产生了巨大影响,这种影响还会波及到市场各个主体与环节,在经济发展中产生“蝴蝶效应”。3.对财务分析的影响自从新会计准则出台之后,企业的财务管理和分析局面已经有所变化,如果再加上税制改革,那么不同行业、企业面对的财务管理与分析局面将会面临重大革新。以财务核算内容为例,财务损益表中“主营业务收入”核算的金额是含营业税的含税金额,但是税改后损益表中“主营业务收入”是剔除了增值税的不含税金额。假设企业实际税负变化不大,即使其净盈利绝对水平受到的影响不大,企业本身的利润率也会随着业务收入的减少呈现上升状态。财务分析中,增值税未反应在损益表中,在账务处理上方法与从前也相异,企业的财务报表的结构也需要相应的出现变化,将增值税的变化反应在其中,以保证财务分析效率和质量仍旧能保持一个优质的水平。4.对税款计算的影响在从前收取营业税时,主要是以收入的权责发生机制为主,即使收入尚未到账或者未开具发票,但是如果有确认收入,在计税时就要纳入考虑范围,在计算上以这些内容为计税基数。在实施税制改革之后,增值税的计算是需要减去进项税额的,企业在运用中设计设备采购与固定资产、物流运输、制作服务等方面的支出,在增值税计算中都要纳入考虑。企业在税金计算及缴税税额等方面都会产生变化,增值税本身的进项抵扣措施也会对企业的发展与竞争产生重要影响,对其不断调整运营策略及市场定位也有着不可低估的影响。目前,税制改革仍旧处在试点阶段,未来推行时尚不确定对于企业按照完工进度确认的收入纳入标准将会产生何种调整变化,对于企业自身的发展产生积极或消极的影响,但是总体来说,税制改革是推动经济的规范、有序良性发展,企业在自我调整上,需要根据自身情况以及税制、市场变化进行合理革新。5.对发票使用和管理的影响增值税的专用发票比营业税以及地税普通发票,在监督和稽查上更为严格,因为涉及到企业的进项抵扣,在对企业运营各环节的监督上力度也会加大,因此,新发票的使用对于规范企业良性发展,更好的接受税务部门监督具有积极意义。企业在采购、生产、物流、服务等各环节产生的成本及收入都会作为增值税发票的内容纳入考虑,在开具与使用上也会有着更为严格的标准与规范,所以从前发票使用中的造假、非法出售、伪造、虚开等现象都会受到严格限制,在税额的管理上更加科学、准确。

营业税改型增值税,是国内经济发展适应国际化竞争趋势的一个重要信号,能够将国内的税务系统与国际接轨,减少重复征税现象,降低企业负担,对于企业调整自身经营结构、提升竞争实力有着很好的指导意义。企业经营结构随着税制改革做出调整之后,能够在发展规模上获得良好契机,能够更好帮助企业做大做强,提升其长远可持续发展的能力。但是,同时,企业想要做好税制改革这班“顺风车”,自身也要进行合理应对,才有望抓住机遇,实现长久发展。比如改制后税负加重的企业,要调整自身不良情绪,对企业结构进行合理精简,优化各个运营环节,提升各项经济活动的效益,对于受影响较大的流程进行整改,以保证企业获得最大收益,提升相关人员业务素质,以更低的人力成本获取较高的经营回报。会计业务方面,要结合新会计制度,提升企业财务管理效率与能力,更好的为企业经营策略的制定提供有效参考,关注税务部分纳税政策的变化,及时对自身进行调整,以便能够在合理合法的基础上,减轻税负,提升盈利能力。税改后,企业经营活动及市场都受到不同程度影响,价格作为敏感性因素,也会相应的发生变化,企业如何在合理定价的前提下,做好收入预算,也是其盈利能力的重要体现。优秀的企业,在制定预算时,会充分考虑进项抵扣等方面因素,对比改革前后企业盈利变化,对各环节进行整合、调控,合理控制成本,从综合范围上以合理的价格、优质的运营效率介入市场竞争,取得经济效益和社会效益的双赢。税制改革既是企业发展的机遇也是挑战,增值税转型完成后,增值税随之将会进入我国税制改革的企业,目前现行的税制对劳务和货物适用不同的税制的做法,割裂了劳务和商品在纳税上统一的属性,并且也严重破坏了增值税的抵扣链条,对我国企业的发展产生阻碍,不利于经济结构的转型,只有充分发挥增值税税负公平的优势作用,才能实现全覆盖、全抵扣以及全链条,由此可见,营业税改增值税势在必行。如何有效利用税制改革的机会实现自身发展上的突破,是对企业的重大考验,对于我国经济发展来说,也是有着重要意义的税制实践,需要国家和企业共同探索、努力。

增值税和营业税是我国两个重要的税种,营业税改增值税是政府结构性减税的重大举措,营业税改增值税对企业的生存和发展具有巨大的影响。虽然目前营业税改征增值税对企业税负并没有减轻,甚至出现利润也有减少的现象,但是如果从长远的角度进行分析,营业税改增值税不仅消除重复征税的现象,而且有利于服务业的专业分工和服务外包,从而促进社会专业化分工,增强服务业的竞争力,进而将会使企业开拓市场,扩大销售,保证企业经济效益和社会效益的提高。

本文作者：麻玉侠工作单位：安徽古井贡酒股份有限公司