会计收入确认及纳税影响

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【摘要】由于新收入准则的实施，对企业的会计收入确认与纳税产生了重要的影响。企业应该及时进行适应，这样才能够与时代要求相满足。本文阐释了新收入准则下的会计收入确认模式及其税收筹划原则，并且基于此，对新收入准则下的会计收入确认及其纳税影响进行分析。

【关键词】新收入准则；会计收入确认；纳税；影响

一、新收入准则下的会计收入确认模式

新收入准则应该根据合同进行实施，第一，对合同满足会计收入确认情况进行判断，如若出现不满足的情况，需要对其进行持续评估，一直到条件符合。如若出现满足的情况，需要转移产品的控制权，并且对合同进行出具。第二，在出具合同以后，如果需要对其进行变更，原合同依然存有效用，按时需要立刻终止。变更的合同应该是原合同的主要构成部分，对原来合同中没有被履行的部分，会构成一个新合同，对两方的义务和权力进行规范。第三，在出具合同以后，如果把其当做是独立性合同，需要根据单项义务对收入进行确认，如若在某个时期进行履约，应该根据投入与产出办法对合同进行执行，如若在时点进行履约，需要把商品风险事宜归纳到收入确认中，对收入确认的有效性与科学性进行保证。

二、新收入准则下的税收筹划原则

依照新收入准则的实际要求，在进行收入确认以后，企业应该严格遵守下面两方面的原则。（一）会计政策的合理性原则。会计政策主要指的是企业会计核算当中应该严格遵守的原则，在差异性的核算手段之下，企业成本与经济效益存有相应的差异性。把上面的核算结果当做是前提条件，其明确的缴税金额也不一样。相关税务部门经常使用现有的税法，把其当做是计算税额的标准。但是因为被区域间的不同所影响，使用上面的办法，很难与全部企业的发展相适应。所以企业具备很大的操作空间，并且重视经济效益的最大化，进而计算税额。在新收入准则得以实施以后，让收入确认办法出现了改变，有效提升了政策的科学性。企业在税收筹划当中也需要严格遵守新收入准则，进而保证税收策划的科学性。（二）交易方式的合理性原则。新收入准则之下，交易手段的有效性与合理性是企业税收筹划应该重视的原则，在企业实际运转与经营当中，要想减少纳税额，应该对交易出现的时间进行控制，进而有效调整税收情况。在法律所允许的相应范围中，应该对当期的税收情况进行合理调整，有效降低企业的税收成本。如若跨过了界限，企业的实际操作便会碰到法律。例如，就大型企业而言，在总公司的下面有很多的分公司，如果两者之间出现交易情况，政策和税率便会出现差异性。因此，把税收低的企业当做标准，核算税收情况。企业进行的缴税也会降低。所以要想提升纳税的科学性，企业在税收筹划时，应该保证交易的合理性。

三、新收入准则下的会计收入确认及其纳税影响

（一）会计收入确认对增值税的影响。首先，就对收入确认标志进行变更而言，在新收入准则得以实施以后，其和传统准则进行对比，把对商品的控制权进行转移当做是收入确认的唯一标准。在其标志得到变更以后，让收入确认界限越来越清晰，经过多样性的法律文件，对实际事项进行了明确且主要的说明。其也对企业会计人员的判断水平要求越来越严格。在新会计准则得以实施以后，企业的会计人员一方面应该完成之前的工作，并且基于此，对产品控制权进行转移的途径、确认以及合同等进行查看。要想有效解决新收入准则对会计收入确认产生的影响，相关财会人员应该做好以下工作。第一，对企业的实际合同与交易程序进行掌握，对其交易当中的控制权转移进行确定，特别是就某些虚拟性产品而言，在某种情况下，即使产品所有权出现了转移的情况，然而，产品控制权依然是企业的。在这样的现象下，会计工作人员经过跟踪控制权变更现象，防止由于收入确认的不合理，导致企业出现经济损失以及法律方面的风险。第二，根据企业所提供的差异性产品，应该依照合同使用相应的收入确认办法。通常情况下，不管是无形的资产，还是有形的产品，在掌握控制权方面都较为简单。如若企业的产品属于劳务类型，因为其自身所存有的变动性特征，在具体工作当中，难以界定控制权的相应归属情况。在这样的现象下，相应的会计工作人员应该根据《物权法》的相关规定，经过物权变更的手段，对劳务控制现象进行决定，进而为收入确认奠定坚实的基础条件。其次，就对合同进行变更而言，新会计准则之下，合同主要是收入确认的开始，表明了收入确认所具备的法律特性，在会计准则出现改变的时候，合同根据传统的会计准则，应该依照新型会计准则进行合理有效地调整，进而对合同的法律效应进行保障。针对会计角度，如若合同的某些条款发生了改变，便应该对合同当中的产品关系以及收入确认等展开查看。就需要就改的内容而言，应该进行意见的拟定，然后报告给企业的管理层，在合同两方之间经过协商以后，对合同重新进行打印。由于合同在经过变更以后，其法律效用存有一定的差异性，某些合同把变更的条款当做是之前合同的有效补充，所以并不会对收入确认的相应时间产生影响。某些合同主要是把变更的条款当做是独立性合同，在展开收入确认工作的时候，应该依照独立性合同进行计算。最后，就对收入确认进行持续性评估而言，根据我国新收入准则的相关规定，合同的开始时间与准则的第五条例并不相符，企业需要展开持续性评估作业，并且在满足此条例以后，根据条例的实际规定情况展开会计处理。对缴纳增值税时间的规定主要是纳税人出现应税行为的当天，对之前开具的发票，应该是发票开具的那天。除此之外，增值税政策也有主要的概念，便是价外费用，如若在对款项进行收取以后，由于购买的一方出现违约情况，销售一方便不需要对之后的义务进行履行，并且对于已经受到的定金或者保证金等不需要进行偿还。然而，如若销售一方对合同当中的部分义务进行履行，由于对方的原意对之后的义务不继续履行，不需要对负债进行支付，常常被当做是价外费用。（二）收入确认对所得税的影响。新收入准则主要对会计确认进行了规定，但是却没有改变权责与会计核算工作。因此，企业的财会工作人员在展开核算工作的时候，应该使用传统的“重视内容，轻视形式”的相关原则。例如，把企业的盈利情况当做是所得税征收的主要根据，保证所得税以及会计的收入确认相统一。除此之外，在我国现阶段所使用的《企业所得税暂行条例》当中，方面对国家财政部门进行了要求，另一方面也对企业所得税进行了要求，其应该把权责发生制当做是基本原则。此原则并不会因为会计准则的改变而进行更改。根据法律要求，收入确认并不会对企业的所得税产生重要的影响，然而，由于对会计风险实际管理情况进行考虑，在企业对纳税筹划进行制定的时候，也应该尽量把新准则和所得税政策制度间进行有效协调，这样一方面能够有效提升风险的预防水平，防止企业出现法律方面的风险；另一方面也可以让企业对某些税费进行节约，进而对企业的经济效益进行有效保证。对使用分期付款办法与价值比较高的产品而言，应该把交易合同当中的收款时间当做是收入确认的是阿金。与此同时，在此法律条例中，把不确定归属的产品划分到“另有规定”中，这样产品的纳税手段与收入确认之间存有一定程度上的差异性。所以就相同准则之下所展现的差异性，会导致会计人员对其进行重视。

四、结束语

在新收入准则得以充分实施以后，对企业未来的财务会计工作产生了重要的影响。会计人员应该对新收入准则的具体内容进行全面了解，根据自身的实际工作需求，对企业的经济效益进行保障。与此同时，也应该掌握新收入准则之下的会计收入确认以及纳税影响，经过对纳税方案进行更改以及补充，在合法的前提下，对企业的赋税情况进行节约，进而实现合理避税。

参考文献：

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[4]吴学金.新收入准则下的会计收入确认及其纳税影响[J].企业改革与管理,2016(6).

作者:卢文君 单位:南京市浦口区城市建设管理服务中心