会计诚信建设及风险防范

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“诚信”即诚实守信。对于广大金融会计者来讲,诚信就是要诚恳待人,信守诺言,忠于自已所承担的会计义务,客观公正的反映现实经济活动。当今社会,金融业已渗透到社会生活的各个领域,由于会计核算信息失真带来的金融会计风险影响也在与日俱增。在金融会计领域,是否诚实守信,为会计信息使用者提供不偏不倚的会计信息已成了一个紧迫而现实的问题。本文拟从会计角度谈谈如何加强金融会计诚信建设,防范金融会计风险。

1当前金融会计诚信缺失的严重后果及原因

当前,金融会计诚信面临严峻形势,会计诚信的缺失已成为阻碍我国经济、社会进一步发展的难题。发生在国内外的大公司财务欺诈案,使会计面临“诚信危机”的挑战。一些上市公司通过虚假包装骗取上市资格,有的通过虚夸盈利欺骗投资者。在外部,它挫伤了投资者的信心,导致股市下跌;在企业内部,造成经营和管理的混乱。这一系列会计丑闻事件的发生,不但对资本市场形成很大的负面影响,也使会计业的独立性和公信力受到前所未有的质疑。为何会出现如此严重的会计诚信问题,这不仅仅是一个会计人员的道德问题它还与我们的社会、经济、文化背景密切相关:

1.1对外部利益无节制的追求由于在市场经济下,在各个领域都存在激烈的竞争。企业通过提供虚假的会计信息可能骗到投资者、债权人及国家有关管理机关的信任,并因此获得投资、政策倾斜等经济利益,而会计师事务所也会为了占有一席之地,迎合金融机构的要求,出具虚假报告,可见,在价值取向上出现的偏差导致了会计“道德自由空间”的真实规范严重背离伦理规范,而且表现为市场经济越发达,会计诚信的缺失就更严重。

1.2会计制度的不完善我们当前的会计制度为做假账者提供了可能。当一项经济活动结束,会计人员需要以记帐形式对其反映时,他可以这样对其进行帐务处理,也可以那样处理,实际上除了利润分配、计提折旧等业务外,许多经济活动都可以有多种帐务处理形式,这就为企业经营者带来了很大的操作空间。同时,他们还用发票变通等其它形式来进行处理。随着经济的飞速发展,新的经济事项不断出现,使原有的会计制度已不能完全适应需要,而新会计政策又不能及时制定及颁布,这在客观上出现了一个“合规”的造假时段。

1.3会计信息的不对称信息的不对称是指市场经济活动主体具有不相同的信息。在我国的证券市场上,出现绩优股冷落、垃圾股追捧现象,就是因为投资者对信息的不完全猎取导致小道消息炒作,使虚假信息大量充斥市场,高质量的财务报告被挤出市场。

1.4失信成本低目前我国对检查出来的会计造假往往是“重经济处罚,轻行政法律处罚;重对单位处罚,轻对个人处罚;重内部处理,轻外部公开处理”。正是由于会计造假成本的低廉,才会不断上演会计造假的闹剧。

2如何在金融企业塑造会计诚信

金融业不同于普通的工商企业,它经营的是货币信用,具有显著的公众性和社会性。金融会计作为核算和反映金融企业经营管理的工具,它所产生的会计信息必须准确、及时、真实、完整,这直接关系广大存款人和投资者的利益,是金融业的社会责任。我国的银行业素有“铁规章、铁账、铁算盘”的信誉,这是银行会计诚信的体现。加强金融诚信建设,应从以下几个方面来做:

①加强金融会计从业人员职业道德教育,提高诚信度和公信力。计人员要做到诚信为本,坚持准则,不做假账,不屈从和迎合任何压力与不合理要求,不以职务之便谋取一己私利,就需要加强会计职业道德教育。

②建立合理的会计用人机制。具有良好职业判断能力的会计师是银行宝贵的资源,这种资源不是一朝一夕形成的,需要一个长期积累的过程,当不真实的会计报表摆在会计审查人员面前时,如果有较高的查帐技能和技巧,也是能还其真面目的。要进一步严格界定银行各项经济活动中会计帐务处理的程序和方法,尽可能减少会计人员弹性选择空间,并且利用金融行业的科技优势,开通会计综合业务系统,将会计数据集中,尽可能减少会计人员做假的可能性。

③提高会计造假成本。追求利益是会计做假的直接动因,要遏制做假现象,就要让做假行为无利可图,并为此付出沉重的代价,提高做假的机会成本。因此,加强对各级会计人员的法制教育,使其牢固树立“不做假账”的会计观念尤为重要。

④建立完善的会计诚信评价体系。金融会计诚信的塑造不仅要靠会计人员的自身约束,还必须依赖金融会计诚信评价体系的建设。

⑤改进金融企业的公司治理。要从根本上解决金融企业虚假财务信息问题,必须加强公司治理,强化监事会等监督机构的职能和作用。金融业的会计诚信代表了广大人民的根本利益,我们应从维护金融业公信力的高度来认识会计诚信问题。随着会计核算、会计信息和会计管理向“大集中”方向的发展,金融业会计造假的影响面越来越广泛,会计反假的任务也越来越艰巨,金融业要继承和发扬金融会计的优良传统,不做假账,维护诚信,珍惜行业声誉,争做诚信楷模。