加大会计监督防范化解会计风险

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会计监督是会计的基本职能，主要是通过会计核算和各种价值指标的实现来进行的。目前，农业发展银行正在逐步强化这一职能，做好内部控制，加大会计检查监督力度，极力遏止和化解会计风险，确保会计工作平稳而有序地进行。

一、会计风险的主要表现

会计管理制度的风险。一是会计内部控制制度不完善，操作程序不规范，影响会计核算质量和服务质量；二是现行的会计制度与业务发展不适应，致使管理监督不力，使不法分子有机可乘；三是检查不到位。随着会计电算化程度的不断提高，检查人员不能及时掌握相应的技术，使检查力度不够。印、押、证管理不严的风险。主要指印、押、证保管、领用和交接过程中产生的风险，以及少数银行的内部人员盗窃、骗取重要空白凭证、偷盖印章进行诈骗、窃取银行资金。

1利用电脑盗窃银行资金的风险。随着会计电算化程度的不断提高，电脑作案的风险随之增大，既懂电脑技术又熟悉会计核算的不法分子可以通过电脑轻而易举地修改账务，达到窃取资金的目的。违章操作的风险。依法办理会计业务，严格执行会计制度，是做好会计工作的基本前提。会计核算过程不规范、会计核算质量差、会计操作过程的监督措施不落实等等，都会形成会计风险。从会计科目的设置到会计报表的编制，每一个环节都存在风险，如果在会计核算的各个环节失去控制，违章操作，甚至账务处理“一手清”，就可能使潜在的会计风险成为现实。对会计制度不懂或了解不深，都会给工作造成隐患。

2资金汇划业务的风险。电子联行业务的开通，为客户建立了一条方便、快捷的资金汇划高速公路。但是，如果核算手续不严密，事中、事后监督不到位，就会因错发、误发、迟发、漏发等失误而造成资金损失，如果’卡及密码管理不善，形成“一手清”，就会让不法分子钻空子，从而发生盗用联行资金案件。会计人员的风险。银行会计风险大多数来自人为的因素。一是会计人员政策、学识水平低，专业技能差，加之劳动强度大，奖罚不明，工作责任心不强，执行制度粗心大意等，导致工作质量不高，操作行为不规范，形成会计差错、失误的风险；二是极少数会计人员职业道德差、品质恶劣，内部作案、监守自盗，造成银行资金损失的风险；三是有些岗位相对难以掌握，使换岗流于形式形成的风险。

二、会计风险产生的原因

会计制度不健全。现代化的银行必须具备统一完善的内部控制制度，有了完善的内部控制制度，才能有章可循、有法可依。会计内部控制制度不健全、不完善、操作程序不规范，势必影响会计核算质量和服务质量，极易在实际会计业务执行过程中产生漏洞和风险。制度执行不严格。个别营业机构没有根据上级银行指定的规章制度制定适合本行的规章制度、操作规程、目标责任制度和具体操作办法，使经办人员在整个会计核算过程中，从受理审查凭证到完成账务处理、编制会计报表等全过程失去监督与制约，无章可循，造成会计核算质量差，监督措施弱，权责脱节。岗位设置不合理。按照会计制度规定，会计岗位的设置必须贯彻有利于执行规章制度和提高工作效率，有利于凭证传递的严密紧凑、不错不乱，有利于分工明确、职责清楚、相互制约的原则。而有的营业机构未能科学合理地设置会计岗位，存在一人多岗或“一手清”现象，印、押、机、证分管制度和复核岗位流于形式，没有相应明确的岗位责任，岗位之间衔接不紧密，随意交叉，疏于防范，给银行资金造成极大隐患。检查监督不力。检查监督作为会计的基础职能之一，应该是会计部门自律管理的有力武器。但是，由于少数会计管理人员风险和法制意识淡薄，淡漠检查监督制度，走马观花，敷衍了事，致使会计检查监督流于形式，弱化了会计的基本职能，加大了产生风险的可能性。人员素质低下。部分会计专业人员不能用正确的人生观、价值观强化自己的责任心、事业心，爱岗敬业，而是满足现状、不思进取、“钱”字当先、“利”字相伴，工作上见异思迁，不深入学习，法制观念淡薄，甚至分不清合法与非法、罪与非罪的界限，与不法分子勾结，进行贪污、挪用、受贿、诈骗、偷盗等违法犯罪活动。计算机的推广和应用。计算机作为一种高度自动化管理的工具，正在更广泛地加以应用于金融业务的各个领域。既提高了服务效率，又提高了服务质量。然而，电子化进程提高，银行业对电子计算机的依附性就越大，银行内懂核算、懂管理、懂电算化知识的会计人才严重缺乏。一些会计管理人员因不懂电脑，无法对会计的电脑操作进行检查监督，整套操作过程缺乏安全有效的制约机制。相反，在社会上却有大批电子化尖端人才，他们懂微机、精通网络操作，但是，他们之中也有不法之徒，乘机钻银行的空子，用其精通的电脑技术轻而易举地掌握入侵诀窍，用电脑作案，隐蔽性强、危害大，给我们带来极大风险。

三、加大会计监督力度，防范和化解会计风险

针对以上种种隐患，必须采取切实可行的措施，建立健全内控机制，实行监督、检查、考核、奖惩相结合的工作方法，加强计算机管理，提高会计人员素质，建立健全监督机制，加大会计检查督导力度。

实行会计监督制度化。建立健全会计监督制度，各营业机构都应对每个会计岗位制定会计监督岗位责任制及操作流程，使每一名会计专业人员都有章可循。要建立重要会计岗位轮换制度，同时要严格办理业务交接手续，做好账务核对监交，以便及时发现潜在风险，防患于未然。同时，建立会计柜面监督制度，把好三关。即：严把凭证入口关，严格审核接收，杜绝假冒变造凭证进入；严把凭证处理关，处理后的凭证严格按程序依次记账；严把解付关。严格会计监督操作规程。必须抓住会计核算的每一个环节，依据信贷管理办法、会计基本制度、财务管理办法的各项规定，制定会计监督操作规程，准确、及时、贯穿始终地监督每一笔业务。

对信贷管理的监督。信贷管理比较复杂，它涉及到有关信贷政策。如果监督不利，有可能贷款收不回来，给国家的利益造成损失。所以，在掌握信贷管理知识的基础上，对各项贷款前的每一项手续、各种贷款借据、贷款合同都要认真、仔细、全面地进行监督。监督贷款的利率执行是否正确，大小写金额是否正确一致，贷款科目、账户使用是否正确，放款额度是否超越权限，贷款的支付程序是否符合规定，贷款形态调整手续是否完备等。

对财务收支管理方面的监督。要对收入、支出的真实性、完整性、正确性进行监督。主要包括财务费用开支是否超计划，是否符合手续，操作是否符合规范，开支凭据要素是否齐全，内容是否符合要求，相关税费是否按规定计缴，是否按规定计收、计付利息，各项收入有无挪用等。

对资金结算方面的监督。主要监督企业是否按规定使用账户；各项往来资金是否按规定核对相符；是否坚持银企定期对账制度；结算业务是否符合票据法及支付结算办法的规定等。

对现金支付管理进行监督。主要是现金存取手续是否符合规定，有无违章操作；支取现金是否符合国家现金管理规定等。

对内部会计控制制度的落实情况监督。主要是财务管理、会计管理制度是否得到贯彻落实；账、表、簿、实是否按规定核对相符；账务处理是否符合规定；会计报表反映的经营状况、经营成果是否真实、全面，有无做假账、假报表现象。

加大会计监督检查力度。监督检查是内控机制中不可缺少又无法替代的一个重要环节。要合理配置监督检查人员，并成立会计监督检查的专门班子，实行统一领导，分级负责，对所辖会计账务实施定期或不定期的监督检查。坚持执法必严，违法必究。会计工作是一项严肃认真的工作，来不得半点虚假，因此，各银行的会计管理部门应定期或不定期地检查各岗位会计业务状况和会计人员的行为，并且加大监督检查力度，做到全面、彻底，不流于形式，不走过场。对检查出的问题大胆提出，写出书面报告，责令有关人员限期进行整责任，强化了基金管理人和托管人的义务，进一步规范了基金运作，增强了基金投资者的信心。可以说，金融法规的实施效率、资本市场的外部环境、诚信文化建设是资本市场发展的基石，加强法制建设对资本市场的发展具有重要意义。

建立人才机制。应加强证券专业人员，特别是证券机构高级管理人员的业务素质、道德素质的培训，薪酬由市场供需决定，监管部门或行业协会对专业人员的不良表现记录在案，错误严重者永远逐出证券业。只有高素质的专业人员才能孕育出高效的市场。

积极推进中国资本市场的国际化进程。从形式上看，中国资本市场的国际化进程开始于股市场的建立。但是，中国证券市场的国际化应该逐渐由,股市场承担。从程序上说，首先可以设立中外合资的基金管理公司和外商独资的基金管理公司。其次，应该逐渐安排股市场并入,股市场或者并入股市场。在,股市场逐渐国际化的情况下，没有必要勉强维持股市场的存在。引进外国机构投资者。在向国外投资者开放,股市场的过程中，中国证监会应逐步引入模式。台湾地区和印度的经验表明：认可外国机构投资者制度能成功吸引外国资本进入当地股市。不仅为台湾地区和印度吸引了大量的资本，而且在事实上已成为进行投资选择、激励公司管理者的潜在力量。这些市场的投资者倾向于关注的投资抉择。