小议火电企业社会效益审计探索

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[摘要]近年来，随着我国在火力发电企业投资额的不断增加和我国政府管理职能的转型以及经济增长方式的转变，开展火力发电企业的社会效益审计势在必行，但是目前尚未有适用于我国火力发电企业的社会效益审计模式。本文在实地调研和对审计程序研究的基础上。提出了火力发电企业社会效益审计模式，并且针对其社会风险提出可行性建议。本文所提供的模型工具和应用方法可为其他类型企业的社会效益审计提供借鉴。

[关键词]火电企业；社会效益；审计模式

一、引言

电力是国家基础设施的重要组成部分。是优先发展的产业之一。近年来，随着我国经济的飞速发展，对电的需求越来越大。我国电力行业的投资额从2004年的4800亿元增加到了2006年的7200亿元，其中火力发电企业约5500亿元。电厂的建设促进了区域、国家的经济增长，也给社会带来了占用耕地、消耗资源、排放各种污染物等不利影响。因此，为了能够正确评价火力发电企业带来的社会影响，规避不利的社会风险，增加投资的社会效益，使火力发电企业朝着可持续发展，开展火力发电企业的社会效益审计是十分必要和迫切的。

效益审计是1948年由阿瑟?肯特在《经营审计》一文中提出的。此后。一些国际组织、国家审计机关和学者提出了几种有代表性的效益审计模式。加拿大是第一个采用效益审计的国家，创立了综合审计典型经验；美国则是最早将效益审计注入政府审计的国家，其于20世纪70年代颁布的《政府的机构、计划项目、活动和职责的审计标准》中明确规定应实施3E审计，即经济性、效率性和效果性审计。得到国际审计界的普遍认可和采用。

国外的效益审计大多集中在对公共资源运用的效率和效果性的审计上，用效益审计来谋求资金节约。随着效益审计的不断发展。各国逐渐把效益审计的范围扩大到了社会效益、环境效益、质量管理等方面，瑞典、挪威等国先后提出应该将项目实施给社会带来的影响作为效益审计的一部分。20世纪60年代以后，发达国家逐渐形成了一种社会影响评价的方法。并在20世纪80年代开发了多种定性、定量模型，但是这些方法、模型并未引入社会效益审计。

从国内发展来看，目前尚未提出针对火力发电企业的社会效益审计的模式。《绩效审计的中国模式》仅仅对构成模式的各个要素进行了分析，并提出构建中国绩效审计模式的措施，理论性较强。中国国际工程咨询公司出版的《中国投资项目社会评价指南》主要是针对项目实施之前的社会评价，对能源项目社会评价的目的、利益相关者和任务做了简单介绍，并没有提出具体的审计内容、步骤、指标，操作性不强。本文基于我国经济发展的现状和审计的要求，建立一种适用于审计部门的、针对火力发电企业的社会效益审计模式，并对其有效性进行应用验证的研究。

二、火力发电企业社会效益审计模式

火力发电在中国的发展战略中处于重要位置，同时也是节能减排工作的重点监控对象。从广泛意义上讲，火电厂的建设可直接促进该区域或国家的经济增长，带动其他产业的发展。造福于所有的人群和整个社会。然而。项目的建设也给当地社会带来一些不利影响，如土地征用、人口迁移、环境影响、引起当地市场上能源价格的变化等，使得当地居民的生活受到一些负面影响，这些影响就是火力发电企业社会效益审计所要特别关注的。在借鉴国外社会效益审计模式的基础上，结合我国火力发电企业的特点，笔者综合考虑投资额、产能、对经济增长的拉动作用、实现利税、对稀缺资源——水、煤炭等资源利用、对大气环境的影响、对外部公共关系的影响等方面，从审计的目的、内容和步骤出发，构建火力发电企业社会效益审计的模式。

(一)审计目标

审计目标应根据火力发电企业的实际情况而定，具有经济性、效率性和效果性。经济性是从获取各种资源的角度来说的。强调的是资源的综合利用和环境的保护，追求社会总体的花费最小化；效率性强调的是投入的资源和产出的产能，追求投入最小，产能最大；效果性强调的是该企业对地区总体经济、社会环境、生态资源、自然环境、当地居民所产生的正负效果。追求正效果的最大化，为政府采取有效措施，促进企业正的社会效益最大化以及经济与环境、国家与社会、企业与个人的和谐发展提供科学的依据。

(二)审计内容

火电企业社会效益审计的内容包括以下几个方面：

1对火电企业所在地总体经济的影响。主要从火电企业对该地区经济总量和经济结构的影响来分析。

2对社会环境的影响。火电企业的建设。会大大改善当地的投资环境，吸引更多的企业投资。同时。由于火电企业一般建在离市区较远的地方，为使交通更加便利，企业会修建一些基础设施。而且，在项目实施过程中探索出来的新技术、新方案将对后续项目的建设有很好的借鉴作用。因此可主要从这几个方面来进行分析。

3对生态资源与自然环境的影响。对资源的有效利用和环境保护是火电企业社会效益审计的重点内容，需要评价企业发电的资源利用效率以及对三废进行污染防治的水平。

4对外部公共关系的影响。火电企业的建设大多涉及占用土地、安置移民等问题，因此在审计过程中就需要根据企业的实际情况，评审企业给当地居民生活、就业、收入带来的影响。

根据审计内容，形成如下反映社会效益状况的关键指标体系，如图1所示：

(三)审计步骤

根据火电企业社会效益审计的特点和审计的目标、内容和指标体系，实施火电企业社会效益的步骤可分为以下四步：

1选择社会效益审计方法。

由于火电企业的社会效益审计具有内容多、范围广、指标难量化等特点，决定了社会效益审计是一个以人文分析为重点的多目标、多层次的审计，因此在审计的时候要综合运用有无对比、定量与定性相结合和层次分析等方法。

2搜集并整理数据、资料。

根据火电企业社会效益审计的内容，在搜集资料的过程中，应本着真实性、合理性、合法性的原则。企业内部所提供的任何资料必须附有相关的文件、批文为证。一些特殊数据、资料的搜集必须由审计人员到现场观察、走访，并通过和各部门人员的座谈来获得；已经入档的资料需要从档案室调出原始的档案资料进行核对。需要从企业外部搜集的数据、资料，如建材加工企业对灰渣的再利用情况、脱硫石膏的实际产出量与去向、税收的实际上缴情况等，要和相关的企事业单位、当地政府、当地居民了解实际情况。并与发电企业所提供数据进行对比验证。以保证资料的真实性与全面性。同时。还应该搜集本地区近几年发展状况的数据以及火电行业的各项指标的最优值、平均值。以便进行对比分析。

3计算、分析社会效益审计的指标。

所取得的数据、资料需要通过横向(与同地区同规模的火电企业比)、纵向(与项目实施前后几年的外部指标数据比)对比分析，综合评价该企业给国家、地区、当地居民所带来的正、负社会效益。

4提出结论与建议。

根据上面的评价，对火电企业的社会效益作出总结。指出该企业所面临的社会风险，并且针对这些社会风险，提出可行性建议，帮助企业朝着环境友好、可持续的方向发展。

三、社会效益审计模式的应用——内蒙古某火电企业一期工程的社会效益审计

某火电企业位于内蒙古LC县，一期工程(2×600MW机组)投资额为50.26亿元，设计年运行时间为5500小时，目前已竣工投产。其主要工程包括：征地297.19公顷。其中厂区面积63公顷；一期主体工程是直流水冷发电机组、加装脱硫装置；环境工程——两台脱硫塔、贮灰场、生活污水和工业废水处理站、绿化工程、烟气连续监测系统和LC县污水治理工程(目前尚未实施)；厂外工程——厂外公路、铁路专用线，步量河改道工程，启/备变电源工程；社会补偿工程——节水灌溉工程、引水工程。

通过研究该电厂一期工程实施所造成的社会影响，重点评估项目对总体经济、社会环境、生态资源与自然环境和外部公共关系的影响；分析潜在的社会风险，制定避免或消除负面影响的措施，帮助企业朝着满足当地需求的健康方向发展；为当地受项目影响的居民提供更好的分享项目收益的机会，增加投资项目的社会效益，降低社会风险和成本。

下面重点介绍社会效益的分析结果：

(一)对地区总体经济的影响

LC县原是以农业为主的贫困县，近年来该县的税收、产值大幅增长。从图2可以看出，该火电厂的建设不仅增加了当地的税收、拉动了当地的经济发展，还对调整该县产业结构作出了突出的贡献。自2003年开工以来，为LC县一、二、三产业的发展带来了很大的契机，使该县从农业主导型变成工业主导型县城。同时。第三产业也得到了迅速发展。