会计电算化管理的内部控制综述

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摘要：企业为实现既定的管理目标，必需建立起一整套内部控制制度，以保证企业有序、健康地发展。企业在建立了电算化会计后，工作质量得到了加强，但是由于内部控制制度不相适应，使单位的财务管理方面出现了许多前所未有的新问题，使企业内部控制制度在新的环境下显得落后于形势了，由此，加强会计信息系统的内部控制，不断探索适合会计电算化信息系统的内部控制措施与方法成了当前企业会计信息化要解决的首要问题。

关键词：会计电算化内部控制措施

一、当前会计电算化管理中内部控制存在的问题

（一）会计电算化人员素质有待提高

目前，普遍存在的较低的人员素质，使会计软件的许多功能得不到充分利用，更谈不上根据实际工作情况进行二次开发，从而使会计软件中固有的一些内部控制措施得不到落实。

（二）通用会计软件安全控制功能不完善

1.软件安全性与保密性差

作为财务软件的加密，目前主要是对软件系统而言，财务软件公司只考虑自身的经济利益，防止盗版，但对用户会计数据保密性、安全性涉及不多【2】。另外，数据库缺少必要的加密措施，可以很方便的从外部打开修改。

2.各核算模块缺乏衔接致使内部控制难度大

总账、固定资产、工资等模块间数据不能顺利地相互传递，以实现自动转账、相关查询等功能，不能做到“无缝连接”，因此也就无法充分发挥计算机在数据处理上的先进性。

3.已有的功能不符合内部控制的要求

在电算化会计信息系统中，存贮在磁性介质中的会计信息有被篡改而不留下痕迹的特点。同时，商品化会计软件设置了一些不应有的功能，使不少必要的程序控制失效。这不仅会误导会计人员的思想认识，甚至会造成一些不应有的依赖习惯。更为严重的是，软件的不规范之处还给不法之徒提供作案机会。

（三）电算化会计基础管理工作薄弱

1.职责分离执行不力

实施电算化会计后，企业财务处工作人员的职责分工仍与手工模式下相同，只是增加了系统维护人员岗位，没有制定新的岗位责任制度。虽然通过设定密码的方式实现了操作权限控制，但由于职责不明确，从而使越权操作成为可能。

2.操作过程中存在风险

由于没有制订相应的控制措施和缺少监督，没有严格限制未经授权的人接触电算化系统，对于玩忽职守的情况，难以明确追究相应的责任。

3.维护过程中存在风险

系统日常维护主要解决在日常操作中计算机硬件、软件一些简单故障。企业在对系统日常维护过程中，常常是出了问题就由工作人员直接通知维护人员进行维护，没有严格的申报和测试验收制度，维护过程也不做相应记录。

（四）缺乏电算化内部审计监督

内部审计是内部控制的重要措施。内部审计人员应对电算化会计系统的管理及控制制度进行研究和评价，指出其薄弱环节，提出改善意见，促使被审单位（部门）加强电算化会计系统的管理和控制。【6】但是，该学院对于电算化会计系统缺乏有效的内部审计监督制度。

二、完善会计电算化管理内部控制的措施

（一）提高电算化会计人员素质水平

会计电算化内部控制能否起到应有的作用，很大程度上取决于会计人员的素质。会计电算化给会计工作增添了新内容，从各方面要求会计人员提高自身素质，更新知识结构。

（二）加强软件使用与管理

1.建立电算化操作控制制度

明确规定上机操作人员对会计软件的操作工作内容和权限，对操作密码要严格管理，指定专人定期更换密码，杜绝未经授权人员操作会计软件；预防已输入计算机的凭证和记账凭证等会计数据未经审核而登记机内账簿；操作人员离开机房前，应执行相应命令退出会计软件；根据本单位实际情况，由专人保存必要的上机操作记录，记录操作人、操作时间、操作内容、故障情况等内容。

2.建立计算机管理制度

保证机房设备安全和计算机正常运行是进行电算化会计的前提条件，要经常对有关设备进行保养，保持机房和设备的整洁，防止意外事故的发生；确保会计数据和会计软件的安全保密，防止对数据和软件的非法修改和删除；在软件修改、升级版和硬件更换过程中，要保证实际会计数据的连续和安全，并由有关人员进行监督；健全计算机硬件和软件出现故障时进行排除的管理措施，保证会计数据的完整性。

3.完善内部控制基础工作

（1）岗位设置。

防范和杜绝经过电算化会计软件舞弊方式的最佳方法就是设计合理、有效的管理制度并严格执行。根据电算化会计系统的业务要求，电算化后的会计岗位分为基本会计岗位和电算化会计岗位

（2）权限管理。

权限管理包括权限分配和用户名/密码管理两个方面，前者决定相应用户对会计数据具有哪些操作权，而后者则保证了用户和权限的对应关系。在分工时，应做到相互牵制、相互制约，职权分离，有效地限制和及时发现错误违法行为，从而防止出现舞弊和欺诈。

（3）岗位轮换制。

对设置的各个岗位，我们还应建立权限控制制度，用密码加以控制，防止非法操作和越权操作，防止财务机密外流，确保会计数据的安全、准确、可靠。密码应由电算化主管统一管理。在实施电算化会计过程中，根据内部牵制制度的要求和本单位的工作需要，参照对电算化会计岗位的描述设立必要的工作岗位基本会计岗位和电算会计岗位，在保证会计数据安全的前提下交叉设置，各岗位人员要保持相对稳定。

参考文献：

[1]中华人民共和国财政部：《内部会计规范——基本规范(试行)》，2008年9月

[2]朱双莲：《浅谈会计电算化内部控制制度的研究》，魅力中国，2009年07期

[3]庄琦：《浅析会计电算化的内部控制》，上海轻工业,2006年04期