财政部会计监督职能研究论文

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【摘要】会计监督是财政监督的重要组成部分，是财政部门的法定职责。本文在对当前财政部门履行会计监督职能的现状进行分析的基础上，就如何有效履行该项职能提出了一些建设性的意见和建议。

【关键词】财政部门；会计监督；思考

会计监督是财政监督的重要组成部分，加强会计监督、规范会计秩序，是《会计法》和《注册会计师法》赋予财政部门的法定职责。如何正确认识使命，履行好会计监督职能，做到守土有责，是摆在各级财政部门面前的一项重要课题。本文结合基层财政部门在履行会计监督职能方面的一些实际工作，就如何履行好该项职能作些思考，并提出若干建议。

一、财政履行会计监督职能的现状分析

（一）对会计监督认识不到位

1.受传统认知理念的影响，一个普遍的认识是财政部门的主要任务是负责财政收支，特别是财政资金的分配，因此，财政部门的核心工作还是抓预算的编制、执行，对会计监督的重要性认识不到位，对会计监督工作形成了“可抓可不抓”的工作意识。

2.对会计监督工作内容存在简单化的认识。当前，会计监督与会计信息失真客观上存在着力量悬殊的问题，再加上每年也仅以文件的形式布置会计信息质量检查工作，从而形成“会计监督就是会计信息质量检查，会计信息质量检查就是查几家会计师事务所或企业，查账就是到现场翻翻账”的认识。

3.受编制和人员的限制，没有太多的人员从事专职会计监督工作，在实际操作中，这项职能放在了财政监督科，从而在认识上又进入了一个误区，即“会计监督就是财政监督科的任务，再进一步也就是财政监督科1—2个人的事情”。

（二）会计监督执行有偏差

1.没有综合性的执行方案。会计信息质量检查往往被视为会计监督的全部，什么都往里装，没有结合当地的实际情况，制定一个综合性的监督方案，实现综合治理。在实际操作中，只是机械式的执行上级文件，完成上级下达的检查任务，为文件而文件，为执行而执行。

2.监督有畏难情绪。基层财政部门的工作与行政事业单位接触得多，不同于国税、地税部门与企业有广泛的接触，觉得会计监督没有税务稽查、审计检查那样的知名度和威慑力。

3.检查方式单一。主要是采取重点检查的方式进行，没有很好的日常检查与之相配合。此外，在检查对象上也不是很平衡，存在着企业或会计师事务所多，而行政事业单位少或没有的现象。

4.检查处理力度不够。虽然有《会计法》和《财政违法行为处罚处分条例》等法律法规的出台，但在实际执行过程中更多的是采取责令整改的方式以及“只对事不对人”等，造成检查处理过轻的问题。

（三）会计监督成效不佳

1.因受限于会计信息质量检查的特定对象，全年的检查任务也就是1—2家。先且不谈检查的质量如何，单在会计监督的面上就存在过窄的问题，谈不上量的胜利，对会计信息失真施力不够，从而也就无法提高会计监督的知名度和成效。

2.会计信息质量检查这种一筐式的检查与当前会计监督面临的形势极不相称，相反，由于太追求目的意义，而降低了对会计从业资格、会计基础工作等问题的关注度，给人一种欲速不达的感觉。

3.没有建立与税务、银行、审计、纪检、检察等部门的信息资源共享机制，没有形成一种会计监督工作合力，一定程度上处于一种孤军奋战的境地。

（四）会计监督队伍不强

1.从量上讲，受编制限制存在着人手不足的问题。另外，在个别会计监督岗位上存在着借用事业人员和无行政执法证的问题，为会计监督带来了一定的负面影响。

2.从质上讲，随着会计改革的不断深化，会计要实现与国际接轨，以及企事业普遍实行会计电算化，对会计监督人员提出了更高的要求，但具有法律、计算机、会计等综合知识积累的会计监督人员不多。

二、对做好会计监督的若干建议

（一）明确职责，树立会计监督新观念

一要充分认识到履行会计监督职能是必须履行的法定义务和责任，若不履行是法律所不允许的，为此要承担法律责任。二要充分认识到会计监督是发展社会主义市场经济的重要基础；是整个社会诚信建设的重要内容。三是要将会计监督当作财政工作的一项基础性工作来抓，以综合治理会计信息失真为目的，树立会计大监督的理念。

（二）整合资源，形成会计监督合力

一方面，要形成以财政监督科为牵头单位，其他科室通力合作的监督运行机制。另一方面，要争取税务、审计、监察、检察等部门的联合，建立健全案情通报制和案件移交等制度，互相支持协作，形成一种全方位监督格局。如通过所得税汇缴清算，掌握被检查对象成本费用核算的真实性和涉税项目的合法性等；通过纪检监察对腐败案件的查处，实现前期介入，发现被检查对象在内控制度建设方面的漏洞等。此外，以会计信息质量检查公告等形式，加大对外宣传力度，最大程度地争取社会公众的理解，并建立健全举报、保密制度，扩大工作影响力。

（三）坚持创新，改进会计监督方式

一要做到重点检查与日常检查相结合。财政部可在全国范围内布置会计信息质量检查，而作为基层财政部门应该结合当地实际，每年推出1—2个检查主题，如会计从业资格证书检查等，将会计监督的基础性工作做实、做大和日常化。二要通过建立健全有关会计法律法规，引入计算机技术，对企事业单位和会计人员建立会计诚信档案，并实行动态管理和网上查询，进一步增强执法刚性。对会计从业资格证书的管理可以借鉴交通警察在驾驶证管理方面的先进经验，实行12分制和扣罚规定或对相关负责人实行有偿会计知识培训等，以增加会计违法成本。

（四）加强培训，提高会计监督效益

一要加强对会计从业人员的业务培训和职业道德教育。作为财政部门，要通过各种形式，将会计从业人员培训落实到位，提高他们的从业水平和职业道德，为会计监督工作奠定良好的基础。二要加强对会计监督队伍的培训。除业务知识外，还要注重培养他们强烈的事业心和责任感，严格遵守监督人员职业道德，树立财政人的良好形象。

【参考文献】

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