独家原创:会计信息失真研究论文

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摘要：会计信息是主要用货币单位表示的，表明特定主体在一定时点或一定时期内财务状况和经营成果的经济信息，是管理者、投资人、债权人、社会公众以及政府管理部门改善经营管理、评价财务状况、考核经营业绩、作出投资决策、防范经营风险、加强宏观调控的重要依据。随着所有制结构的变化和投资主体的多元化、筹资活动的多样化，会计信息越来越为社会各界所关注，尤其是投资人众多的上市公司，其会计信息更是各利益主体了解企业的主要途径。因此，会计信息是否真实完整，直接影响投资人、债权人等会计信息使用者决策的正确性。而现在会计信息失真特别严重。造成会计诚信缺失的原因，主要包括现实利益的驱使、监督约束机制的不健全、会计人员对外部压力的屈从以及会计工作先天的缺陷等。当前，我们应该从完善法律法规强化监督职能、建立健全严格的惩罚机制、完善会计基础工作和建立有效的内控制度等方面采取措施，治理会计诚信缺失现象。

关键词：会计信息，诚信，现行制度；

引言：会计诚信缺失已成为一个国际性难题，本文从现实出发，提出会计诚信中出现的问题，再而做出简单的描述，分析此原因，危害和一些防范，做出以下理论性的阐述，提出例子，最后得出结论。

随着社会的发展和全球一体化的形成，全球经济从整体上来看已经融合为一体，但是高速的发展的社会同时也面临着一个问题，从道德修养来看，那就是诚信缺乏，从经济上来看，就是会计信息失真。经济是上去了，可道德观念却有点倒退，特别在市场经济上，现在市场上也流行一句话，“无奸不商”该词也隐含了或多或少的诚信缺乏，道德观念下退，这里笔者只是想提提市场上的会计信息失真的问题。在市场经济上，不用我说，我想大家也知道会计信息正确的重要性，它不仅仅关系到整个经济的兴衰而且关系到整个市场的动乱。古人云，“欲善其事，必先利其器”要想从根本上解决会计信息失真的问题，首先了解会计信息失真的含义以及原因，然后从各个方面下手逐个方面击破。笔者先谈谈会计诚信与会计信息失真的含义。

一.会计诚信的含义：

何谓会计诚信？朱镕基总理给上海国家会计学院的题词“不做假账”是对会计诚信最好的解说，即根据原始凭据按会计准则进行会计核算、编制会计报表，为会计报表的使用者提供真实的会计信息。从字面意义理解，会计诚信的含义究竟是指什么?“诚信”就是诚实守信。而联系到会计所提供的信息，诚信则是指会计信息必须客观公正、不偏不倚、如实表达，且必须经得起复核和验证。从社会伦理的角度上说，诚信其实是一种诚实正直的品德和持续稳定的承诺关系，因此会计诚信就是会计对社会所做出的基本承诺。会计信息之所以为社会各界广泛重视和运用，完全是由于社会各界对会计诚信予以充分的信任和肯定。正因为如此，无论外部的信用环境多么恶劣，会计也没有理由抛弃诚信，而会计一旦失去了诚信，必将导致严重的社会后果；是会计失信于社会。当人们已不再相信会计时，也就是会计信息已不被信息使用者所接受时，会计之消亡也就为时不远了。而会计信息失真是国家进行宏观调控的基础数据。会计信息失真会误导国家在宏观调控上决策的失误。比如目前普遍的虚增利润，就会导致国民收入超量分配等不良后果。同时，失真的会计信息掩盖了许多经济问题，国家不能及时的制定政策解决，一旦问题爆发后果将不堪设想。

二.诚信与管制——会计信息失真的两道防线：

随着中国加入世贸以来，不可否认，中国经济得以高速发展，但是，经济市场的高速发展中，会计失真问题也逐渐变得越来越严重，特别的在2002年开始频频曝光的中国上市公司会计信息失真问题，在一定意义上已超出了会计范畴而演变成一种较严重的社会现象。无论是已揭开盖子的银广夏案、还是没有上市便"胎死腹中"的通海高科事件，还有麦科特事件、深华源事件、亿安科技案、蓝田股份案、中科系案，以及数不清的其它上市公司作假案。伴随着这些案件的频繁曝露，广大读者对上市企业形成了空前的信任危机。与此同时，华尔街接连不断的企业“假账”丑闻，成为举世关注的热点。

企业在会计失真的情况下一步一步丧失了市场，但是在国家的宏观调控与市场调节下，预防会计信息失真的两道防线起到一定的作用。会计信息作为重要的社会资源和“商业语言”，在社会经济生活中越来越发挥出重要作用而会计行业作为市场经济活动中的一项重要职业，又是会计信息的主要提供者，其服务质量如何，直接影响着经营者、投资人和社会公众的利益，进而影响整个社会经济秩序。然而，在我国会计实践过程中，由于监督机制不健全和会计人员职业道德水平参差不齐等原因，使得会计资料的真实性和完整性问题越来越引起社会各界的广泛关注。会计诚信和管制是制止会计信息失真的两道重要防线。为了让企业在市场上稳定发展，就要杜绝会计失真的情况发生，关键要硬抓最后的两道防线。

三.从会计制度上剖析会计信息失真的原因：

关于会计信息失真的问题，不仅引起了财务、会计学界的高度关注，而且引起了经济学界、证券部门、政府和股民的高度重视。在诸多言论中，似乎有一种倾向性的意见：会计造假是会计人员和会计部门所为。笔者认为事情并非这么简单，让我们进一步探索。

在字典上会计制度指对商务交易和财务往来在账簿中进行分类、登录、归总并进行分析、审核和上报结果的制度，是进行会计工作所遵循的规则、方法、程序的总称。国家统一的会计制度是指国务院财政部门（即财政部）根据会计制定的关于会计核算、会计监督。会计记过和会计人员以及会计工作管理的制度。实际工作中，会计信息受多种因素的影响，并不能达到完全真实性的反映，存在会计信息失真的问题。对此许多学者从人为因素的角度去分析会计信息的失真，较多地将其局限在会计作弊上，但会计信息即使以合法真实的原始凭证，并且也依据合法合规的会计处理，也同样会产生会计信息失真，因为会计受本身特点和制度制约，在会计政策、规范和制度上存在一定的可选择性及缺陷，难以做到提供完全真实的信息；并且在实务工作中；会计处理更多地依赖会计人员的职业判断，为了不同的目的，在会计制度允许范围内，会选择不同的会计政策和方法，从而造成会计信息的制度性失真。所以本文笔者想从制度上剖析会计信息失真的原因。

1．会计准则的不健全；会计准则作为一种合约，制定的不是纯技术，但是会计信息失真仍然存在，选择性会计信息失真，政治利益和经济利益的驱使。

（1）政治利益的驱使。目前我国处在社会主义初级阶段，现代企业制度的不完善，使企业的经营业绩成为衡量企业和企业主要负责人“政绩”的主要指标，企业负责人为了突显“政绩”，提升自己的政治地位，要求会计人员调整账目，谎报或虚报利润，致使会计信息严重失真。

（2）经济利益的驱使。有些企业及其领导人为了达到偷逃国家税收，或达到融资、筹资等目的，不惜采取转移或转入收入与费用，随意变更会计报表项目，人为调节利润，致使会计信息失去了其真实性。另外如果公司开会表决时，在制定机构中代表多方利益的记过或关系人比较少，会计准则就可能出现一定的偏向性，

总的来说，由于利益的驱使，在制定会计准则时，隔离衣相关方都是为了自身的利益，因为会计准则都想有利于自己，那样准则就会呈现不健全性。特别地，如果在会计计量中只遵循谨慎性原则，就会只强调预计可能损失而完全不确认利得，特别是这种利得有较大可能实现，将会违背充分披露和可靠性原则。

2．会计法规、会计监督机制和会计制度不完善。虽然，我国已经颁布了《会计法》、《公司法》等法律法规，但是现实生活中因为会计信息失真而受到法律严重制裁的案例很少，许多造假者交了罚款或补交了税款就可以息事宁人、高枕无忧了，而后还可以重操旧业。殊不知这样的制裁办法让那些想做假帐、欲做假帐的人萌发了侥幸心里，这样就为会计信息失真埋下了伏笔。会计监督机制不完善，公然违反会计法律、制度，采用欺骗性手段进行会计处理导致的会计信息失真。税务、工商等社会权威监督部门，由于跨部门、跨领域，未能建立起有效的协同机制进行全面监督，使监察工作藕断丝连。银行作为企业收入的中转中心，对企业会计起着监督的作用，而有些银行为了自身利益，却成了企业收入的洗钱工具。注册会计师审计作为民间审计，是由企业来聘任的，也就是自己请人审自己，企业具有决定权，使注册会计师监督作用大打折扣。特别的，针对我国各企业具体情形不一，会计制度不可能制定的很完善，可能只是对企业工作，提出基本原则和规范，留有一定余地，就会对同一会计事项的处理有多种备选的会计处理方法，就成为会计政策选择的对象。此外，会计准则和会计实践还存在着一定的时滞，会计准则的规定常落后于会计实践的发展和经济行为的创新，当新情况、新领域、新行业出现时，很难找到长期有效的会计准则作为会计操作的依据，因而在实践中常会出现企业的会计处理“无法可依”的现象，为会计准则选择提供了空间(这不属于违反会计准则的行为，因为会计准则根本就未对此作出规定，在会计准则来作规定的领域，企业拥有更大的会计选择权)。对同一经济事项，往往有不同的会计处理方法可供选择，也给会计的“如实反映”带来难题。

3．操作性会计信息失真，会计人员和监督人员业务素质不高，缺乏敬业精神。企业的一些会计人员素质、技能较低，发生操作性、原理性错误，从而导致技术性会计信息失真。再者会计人员不具备独立地位，时时受制于人，无法做到敬业，加之法制观念淡薄，根本保证不了会计工作质量，还有会计人员由于自身的业务素质所限或工作责任性不强等原因，发生专业判断失误或计算操作等错误而导致过失性会计信息失真。

4.会计法则不协调，产权制度不清晰。在现代企业制度下，企业所有权欲经营权分析，形成企业中客观存在的两个控制主题。有时候因为两者的利益不一致，从而形成力信息不对称的问题（市场活动的参与者对市场特定交易信息的拥有不对等，有些参与者比另一些参与者拥有的信息更广）因而在利益的驱使下，使市场交易过程偏离信息缺乏方的愿望；二是道德风险(MoralHazard)，是指交易合同达成后，从事经济活动的一方为最大限度地增进自身的利益而做出不利于另一方的行动。会计的不协调主要表现在各行业之间会计制度之间，会计准则与财务通则之间；企业要想壮大起来，各部门就要协调一致工作，然而，会计法则内部不协调，那样必然会增加经营者、会计部门、监管部门等等之间的不协调，随着社会主义市场在中国的建立于发展。新的经济政策，新的市场经济业务，新的市场工具不断涌现，会计准则的缺位对会计的确认、计量、和报告带有带有很大的弹性，都会给会计产生制度性失真的可能性。

四.会计信息失真的危害

1、破坏市场正常运行

在社会主义市场经济条件下，国家改变了过去那种单一的由财政拨款的做法，而且投资主体逐渐趋向多元化。作为企业，越来越依靠从投资市场筹集生产经营所需资金。在投资市场上，投资者进行决策的依据就是企业所提供的反映其财务状况和经营绩效的会计资料。因此，会计资料的真实与否就关系到广大投资者的切身利益，也关系到是否能实现利用市场完成社会经济资源的优化配置和有序流动。上面仅仅是会计信息失真对投资市场的影响。另外会计信息失真增加了企业的经营风险，大家都知道，企业的正常运行离不开公司的财务的正确分析，因为对财务的分析才知道公司的收入与支出状况（这就是公司的预算与决算），对公司财务的分析是建立对公司会计资料分析基础上。失真的信息严重的话可能会增加企业经营的风险，因为企业在参照财务的数据有误，那么对于公司的预算和公司的决策的判断可能不正确。失真的会计信息成为企业帐目上的漏洞，例如少列费用，虚列资产，导致企业对自身的错误估计，以此参与市场竞争，尤其是加入WTO的国际性竞争，外强中干，不堪一击。这就不难解释近年来一些金融企业纷纷破产、倒闭。

2、助长腐败之风，影响国家的政治安定

会计信息失真不仅仅是经济上的问题，它也涉及到法律与道德上的问题，会计信息失真从一定得层面上阻碍了法律的实施，还有道德的上的教育也受到一定的影响。许多企业通过做假帐，将一些不合法规的支出合法合规，甚至到了个人吃喝、请客送礼的费用全报销，助长了社会上的腐败之风。还有其他一些犯法份子也纷纷出动，从而形成已一个难以收拾的场面。

3、破坏股市的正常运作

由于会计问题关系到的曾面非常广，一旦会计出了问题，我们的工作就不得不停下来，还引起一些企业的惊慌，从而阻碍着经济的发展。会计信息失真引起股市震荡，在中外资本市场的发展过程中都有不同程序地发生过。笔者想提提一个例子，上个世纪20年代，因为当时正是美国资本市场开始萌芽的时候，美国政府对公司的财务信息揭示和证劵交易缺乏健全的立法，致使会计报表经常充斥着浮夸和捏造的数字，公司管理人员大肆参与股票的投机买卖，造成1925年的股价剧烈波动，美国证券市场大崩溃，触发了长达4年之久的经济危机，成千上万的企业相继倒闭。为了规范会计行为，拯救股市，完善资本市场，美国从20世纪30年代起加强了证券立法，并相继制定了一系列的会计准则。

4、会计信息失真导致资源浪费；市场经济的安稳其中有个一原因就是会计信息的真实性。随着经济的突飞猛进，市场的逐渐呈现出不稳定性。笔者针对会计信息失真状况出发论述，虚增成本，多列费用，截留收入是企业惯用的偷税漏税手段，因为虚假的会计信息，国家每年损失巨额的税收收入，不利于国家以税收为手段调节收入分配，也阻碍了国家基础设施建设。

5、影响国家的建设；国家的建设离不开宏观调控，但是会计信息失真是国家进行宏观调控的基础数据。会计信息失真会误导国家在宏观调控上决策的失误。比如目前普遍的虚增利润，就会导致国民收入超量分配等不良后果。同时，失真的会计信息掩盖了许多经济问题，国家不能及时的制定政策解决，一旦问题爆发后果将不堪设想。

五.会计信息失真的防范与改善

会计信息失真问题在当今市场经济中逐渐明显，并且会计信息失真给社会政治和市场经济带来很大的影响。出现问题当然要找出解决问题方案，针对会计信息失真问题的日益明显，会计制度也日渐更新用以适应时代的发展。

1、制定合理的业绩考核指标，提高企业领导人的法律意识和社会责任感。对企业领导进行业绩评价时，要更多的关注企业的长远利益，不要只注重一时的结果，要建立一套科学，合理，规范的企业业绩评价指标。同时增强企业领导人的法制观念，提高他们的政治思想素质，也要增强企业领导人对国家和人民负责的社会责任感，提醒他们要牢记自己的使命。更多的是我们要加强法律的宣传，在企业内部形成效应。

2、加强教育。会计诚信建设的强末之举是加强会计诚信教育。当前会计诚信教育无论是教育内容、教育对象，还是教育方式和方法，都存在着较大的缺陷。在教育内容方面，本应包括会计法制教育、会计专业知识教育、会计职业道德教育等多个方面，但现有的教育较多的是会计专业知识经常性教育，会计法制教育和职业道德教育相对较少，且大多属于应急性教育而非经常性教育，各种考试、考证也主要考会计专业知识，较少考会计法律与职业道德。在教育对象方面，现有的教育对象主要是企业单位内一线的会计人员，而从产生会计失信问题的原因分析，接受教育的主体还应当包括企业经营层、董事会、监事会成员及有关的政府部门领导与工作人员。

3、加强监督机制。由于会计信息失真问题有时出现于监督不够严密，不管是法律上还是道德上，我们都好像少了监督，再此，我们可以发散广大的工作人员监督，取消只有监督部门才能监督任务的念头。建立一定的监督机制来制止企业钻会计政策可选择性的空子，还有设立一些措施为那些监督员奖励，加强他们的工作责任感，来预防会计信息的失真。

4、完善会计制度，因为会计制度的不确定性与会计法则不健全加速了会计信息失真的步伐。所以在企业经营方面要进一步完善会计制度。根据《企业会计法则》尽心必要的修订，通过对市场的调查分析可知哪些制度不适应市场的发展，然后根据实际给予修订，加紧具体会计准则的研究和出台步伐，以尽快形成于国家会计惯例相协调并体现中国当前经济发展特点的企业会计准则。针对会计的不确定性事项处理应作出具体或原则性规定，制定的会计准则应对未来会计环境变化有较科学和具有一定超前的分析和预测，便会计的发展具有较好的稳定性和持续性，避免未来环境不确定性对会计产生过多的影响。另外对于准则中的某些释义和定义要有精确的分析和解释，如果某一定义和释义可能会有多种理解。则应对各种可能的理解均作详细的阐述，表明各种理解的适用情况，以免给准则的使用者造成误解。对企业的会计核算和信息披露进行严格规范。

5.大力贯彻会计法律、法规；针对现阶段会计失真越来越严重，其中一方面法律的宣传力度不够，所以要大力贯彻《会计法》。根据《会计法》第一条“为了规范会计行为，保证会计资料真实完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序。大力贯彻《会计法》可以减少会计人员和相关管理人员在执行过程中难以把握的尺度，从而减少影响会计信息真实性和准确性的问题。减少会计信息的失真。

6、从实际中摸索。中国政府于企业的相互影响下，中国市场经济得以快速发展，然而国家对企业的管理在新时期可能不能在适应当前企业的发展，特别的，在会计信息失真方面，政府在制定政策、制定会计制度等方面容易引起会计信息失真。因此，政府应该积极转变职能，该由市场进行调节的，决不过多干预；在制定会计制度时应考虑多方利益，实现公平合理。还应该深入国有企业改革，完善公司法人治理结构，建立现代企业制度，实现政企分开，从制度上根治会计造假。

由于会计涉及的领域很广，加上近几年会计信息失真特别严重。不论是企业还是政府都要视为重要的问题。并且从根本上解决问题，因为会计信息失真受害最大的是整个社会成员，所以作为社会的一员也不能等闲视之。

六、下面我们看一下会计信息失真的案例

通过对上面的阐述，相信大家对于会计信息失真有一定的了解，知道了会计信息失真给市场带来的危害和如何防范会计信息失真，但是上面过的是理论，要想从实际上明白问题最好还是通过例子说明，通过例子加上实践不但可以增加说服力，而且能让更多的读者了解会计信息失真的相关问题，好为如何预防会计信息失真和如何改善会计信息失真设立防护方案。现在笔者就从现实情况举例说明会计信息失真的问题，并对它进行分析。

1.美国安然公司为达到虚增利润，掩盖负债的目的，下设若干子公司为其承担负债，从而为总公司的合并会计报表增加利润。一直给安然公司担任审计工作的安达信会计师事务所，对安然公司巨额负债不计入会计报表，关联方交易不充分揭露，巨额盈利及股东权益高估和虚增等涉及会计帐务各方面的问题熟视无睹，而为其出具了不实的审计报告。有资料表明，2000年安达信从安然公司收取了5200万美元的审计费来粉饰公司的正式财务状况。

2.还有蓝田案例：。2001年10月26日，刘姝威在《金融内参》上发表文章《应立即停止对蓝田股份发放贷款》，对蓝田造假行为进行了揭露。她在对蓝田的资产结构、现金流情况和偿债能力做了详尽分析后，得出的结论是蓝田业绩有惊人的虚假成分，公司已经无力归还20亿元贷款。问题包括：（1）蓝田已无力还债。2000年蓝田的流动比率是0.77，这说明短期可转换成现金的流动资产，不足以偿还到期流动负债；速动比率是0.35，这说明扣除存货后，流动资产只能偿还35%的到期流动负债；净营运资金-1.3亿元，这说明蓝田将不能按时偿还1.3亿元的到期流动负债；（2）12.7亿元农副水产品收入有造假嫌疑；（3）蓝田的资产结构是虚假的。2000年蓝田股份的流动资产占资产百分比约是同业平均值的1/3；而存货占流动资产百分比约高于同业平均值3倍；固定资产占资产百分比高于同业平均值1倍多；在产品占存货百分比高于同业平均值1倍；在产品绝对值高于同业平均值3倍；存货占流动资产百分比高于同业平均值1倍。而截止到2002年8月，向蓝田提供贷款的银行包括工、农、中、建、民生、交通、中信、浦发等中国各大专业银行，贷款总规模达30多亿元人民币。据统计，蓝田仅在工、农、中、建四大国有商业银行的贷款就高达约23亿元人民币，其中，中国工商银行10亿元人民币以上，中国农业银行9亿多元人民币。蓝田存在造假嫌疑的消息一经公开，便引起了轩然大波，各个专业银行纷纷停止了对其贷款支持，蓝田由此深陷泥潭。

3.浙江JY集团有限公司（下称JY集团）成立于1993年，是一家拥有相当知名度和规模的民营企业，主要从事食品饮料制造、加工和销售。JY集团1999年度会计报表由JY集团本部及杭州SL食品工贸公司（下称JY杭州）、浙江桐庐JY皇家实业公司（下称JY桐庐）、浙江JY集团嘉兴保健饮料厂（下称JY嘉兴）、浙江JY集团涪陵有限责任公司（下称JY涪陵）五家具有法人资格、实行独立核算的企业报表汇编而成。1999年合并会计报表反映，该集团年末资产总计45,382万元、负债总计27,296万元、所有者权益18,086万元、利润总额217万元。当年会计报表未经社会中介机构审计。

2000年7月，财政部门派出检查组，对JY集团及其下属四个子公司1999年会计信息质量进行了检查。检查发现，JY集团财务管理混乱、会计核算不规范、基础工作薄弱、会计信息严重失真。经检查后调整会计报表，该集团实际资产为20,098万元、负债为15,667万元、所有者权益为4,431万元、利润总额为3,271万元。资产、负债、所有者权益分别虚增了126%、74%、308%，利润虚增达3,488万元。

对例子分析：

通过上述资料可以看出一些民营业主受到个人意志的限制和利益驱动，民营企业内部财务管理混乱、基础工作薄弱、会计制度不完善、会计信息严重失真现象在当前还普遍存在。毫无疑问，会计信息失真是对社会经济运行过程中诚信原则的背叛，对于一般的企业家或经营者都是受到利益的驱使，即市场经济下的企业都是“主观为自己，客观为社会”，因此，民营企业必须不断加强企业内部财务管理，建立起一套完整、科学的会计核算体系，强化会计工作问题，作为企业科学管理、良好运行的基础，以促进民营企业快速、健康发展。

结语：会计信息失真是一个关系到经济，文化，政治三大领域的问题，是一个国际性、历史性的问题，一直是世界会计学界研究的重点课题，也一直是世界各国政府着力解决的重大问题。然而时至今日，各种各样的会计信息失真事件仍然困扰着世界各国，已成为全世界共同关注的焦点。我们要从根本上改善我们存在的问题，做到：1加强社会教育机制，提高全社会道德水平2.建立健全社会信用制度和机制3.加强法制和行政监管，4发挥法律和行政力量。提高会计从业人员业务素质诚信是企业取胜的法宝纵观中外的成功企业，都把诚信作为企业共同追求和必备的品质之一，无一不是以诚信为本而发展壮大的。如香港巨富李嘉诚，几十年来，在激烈的市场竞争中，公司的品牌渐渐深入人心，公司的形象得到广大消费者的认可，公司经营不断拓展壮大，赢得了消费者，赢得了市场，在全国都产生巨大影响。他取得今日的发展，其核心思想就是“诚信”二字。紧紧抓住了“诚信”，把诚信作为企业的一种资源，一种思想，一种经营理念，一种管理方式，成为企业经济发展的无形推动力。可以说他的成功来自诚信。诚信就是“法宝”，诚信就是竞争力。GE、海尔之所以能够有着如此强劲的竞争力，也都与其良好的诚信是分不开的。相反，一些企业，通过以破坏市场秩序为策略，乱中取胜。其所获得的超额利润其实是以伤害大多数人的利益为前提的。骗人一时却不能骗人一世，当人们逐渐清醒之后，这样的企业也必然开始走下坡，最终走向灭亡了。诚信能否被社会广泛接受，关键是它是否符合社会发展的必然趋势，是否符合时代的特点和要求。市场经济需要会计诚信，所以对未来我们应持乐观态度。自上个世纪以来，潘序伦先生就在中国会计界最早倡导了诚信理念。经过几代人的努力，"信以立志，信以守身，信以处世，信以待人，毋忘立信，当必有诚"的诚信精神，已深深植根于会计执业界人士的心中，成为忠诚敬业的座右铭。伴随着市场经济的发展，这一思想将会进一步发扬光大。

参考文献：

1《会计信息失真的道德分析》会计研究2004年第04期

2《会计信息失真为什么会愈演愈烈》—主编：李君文献来自:税务与经济2000年第03期

3《会计信息失真的博弈分析》--主编：杨东海文献来自:上海交通大学学报2002年第09期

4《会计信息失真探讨》—主编：陈斌文献来自:财会研究2002年第02期

5《会计信息失真及防范》—主编：孙丽虹文献来自:中央财经大学学报1999年第03期