内部控制提高医院经济管理水平

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摘要：伴随着医疗体制改革的不断深入，内控制度成为评价医院管理水平的标准之一，健全完善的内部控制制度是医院得以稳定发展的必要保证，对医院实施内部控制的重要性务必给以正确而全面的认识，进而分析当前医院内部控制制度存在的现实问题，探索相应的改进措施与方法，将有助于医院加强内部经营管理，从而能更好地应对日趋激烈的医疗市场竞争。

关键词：医院内部控制;突出问题;对策

医院内部控制是指医院为了实现其经营目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，以确保医院资产的安全完整，促进医院实现发展战略，是医院有效管理体系中不可缺少的组成部分。当前，许多医院对内部控制的认识不够完整与深刻，从而影响到医院内部控制职能作用的发挥。我国医疗卫生体制改革仍在不断地深化，重视与改善医院内部控制，必将全面促进医院经营管理的顺利开展。

一、医院内部控制的作用及其影响因素

1.能够保证医院会计信息的真实可靠性。医院的会计信息能够直接或间接地反映医院的各种经济业务活动，真实可靠的会计信息是医院管理者做出决策的必要条件，完整准确的会计信息对于医院管理层了解过去、管控现在和预测未来都具有重大作用，在实际工作中，医院要减少会计信息发生差错的概率与程度，务必依赖于良好的内控机制。2.有利于保护医院的财产物资的完整与安全。完善的内控机制能够防止和减少贪污浪费，对挪用及盗窃等有损于医院的财产物资的行为具有监督作用。医院的财产物资涉及到国家和集体的利益，完善的内控机制在医院业务管理中能够明确相关人员的职责权限，对钱财物资进行定期和不定期的清点，避免医院的财产物资蒙受不必要的损失。3.有助于医院业务工作效率的提高与经济管理目标的实现。医院各职能部门之间的工作务必有序而协调运行，内部控制制度明确各个职能部门的职责权限，规范管理程序，可以提升医院整体业务工作效率。完善的内控机制能合理地控制医院营运成本，改善经营管理水平，从而增强医院的活力和竞争力，实现其经济管理目标。影响医院内部控制的因素主要有两个方面，其一，内控给医院带来的经济效益可分为直接与间接两部分，同样，因内部控制而产生的成本也分为两方面，在建立内部成本控制制度时，成本和效益的关系必须给以充分考虑。其二，内控制度的规模必然要受到控制目标的制约，受到成本费用的制约，内控制度的执行效果依赖于与控制系统有关的工作人员的业务能力与综合素质。

二、医院内部控制方面当前存在的主要问题

1.管理层对内部控制认识不足，医院内部控制环境薄弱。医院管理层对医院内部控制缺乏专业系统的学习，思想工作方面做得不够到位，对医院内部控制缺乏明确的认知。医院的规章制度尚不完善，缺乏执行内部控制相关的制度约束。大部分医院的财务人员注重财务核算轻于财务管理，对执行内部控制没有自觉主动性。目前医院的内部控制环境薄弱也在于医院的管理人员往往更注重经济层面，职能部门之间缺少了必要的交流沟通，同时在医院科室之间存在着不当竞争的情况。另外，在医院管理中常以人性化代替约束，以权力代替制度，加之有关工作人员素质较低，导致医院内控制度缺乏应有的权威性与严肃性，从而严重妨碍了医院正常的医疗经营活动。2.医院内部控制制度体系不够完善。近年来，国内医院在外部环境和内部环境都发生了较大变化的同时，相关制度的建设落后于实际情况的发展。医院财务会计内部控制不够严谨，财务预算管理流于形式，内部会计控制不严谨，严重影响了会计核算的效果。医院职能部门责权利脱节，相互监督与制约不力，重要岗位或关键业务内部控制薄弱，缺乏一系列符合医院自身的规章制度，给舞弊以可乘之机，内部控制制度体系不完善一定会严重影响到医院内部控制制度的执行效果。3.医院在信息系统建设中存在一些问题。我国大多数医院的信息化建设与发展历程尚短，医院各相关科室或业务单元交流信息系统均不够完善，无法及时准确地收集和传递医院内部控制相关的信息，严重地影响了医院的各项工作的顺利进行。医院档案的建设、病例的统计信息不能在医院内部各科室之间进行有效沟通与利用，为医院内部控制建设带来了一定的阻力。由于信息系统的不完善，医院在很大程度上造成相关信息的不对称，存在着很大的医疗事故隐患。4.医院内部控制监督评价弱化，内审部门没有发挥真正的作用。医院主要管理人员对内部审计重视不够，医院缺乏有效的内控监督评价制度或机构，医院内部审查往往只限于表面问题，触不到问题的实质，从而不能及时发现医院内部控制重大缺陷。在医院业务的开展中，不同职能的岗位人员拥有不同的业务权利，在工作中既各自独立也相互制衡。目前，国内大多医院内控监督评价机构很不健全，同时医院的内审部门未能完全独立运作，在审计工作中往往会受制于医院领导层的干扰，没有发挥真正的监督作用，严重影响到了医院内控制度的实施效果。

三、加强内部控制提高医院经济管理水平的对策

1.强化内部控制管理理念，构建良好的内部控制环境。随着我国医疗卫生体制的不断改革，医院制定科学发展目标，实现整体战略目标依赖于良好的内部控制环境作为保障，医院要充分地意识到经营和发展的内外条件所发生的巨大变化，要不断地强化内部控制管理理念，提高全院员工的内部控制意识。首先，需在全院开展系统专业的内部控制培训，学习医院管理专业知识，深化领导与职工全员管理意识，增强执行相关内部控制的自觉性与主动性。其次，加强成本预算控制，将规章制度落实到实际工作的每个方面，配置有效的内部机构和内部监督机构，根据医院制定的各项规章制度对本院的财务工作严密监管。同时要建立健全科学的法人治理结构，完善用人激励机制，积极开展思想教育活动，加强医院各职能部门之间的交流，提升医院内部整体凝聚力，确保医院的内部控制真正有效落实。2.提高医院整体财务管理水平，加快内部控制制度体系的完善。资金的流动问题是医院内部控制的重点，健全和完善医院各项财务管理制度，提高医院财务管理规范化水平，才能有助于形成一套适合医院自身需要的内部控制体系。首先，要根据国家有关规定并结合医院实际情况来完善财务制度，加强各部门会计基础工作管理，加强医院财务预算管理，严格控制各种无预算及超预算支出。定期分析评价财务预算执行情况，根据预算偏差大小和性质进行绩效奖惩。其次，对医院巨大的固定资产要安排专人进行管理，完善固定资产中各个环节的内部控制制度来保证固定资产的安全。另外，医院要因岗设人，加强财务人员对关键业务事项的管控，遵守成本效益原则，加强对医院各类资产、所签合同等主要风险点的管理控制。同时，要加强医院财务人员梯队建设，落实岗位责任制，对货币资金重点管理控制，对于医院内部各职能部门发生的违规事项，根据内部控制环节严格追究当事人员的责任。医院不仅要注重现有财务人员业务水平与整体素质的提升，也要有计划地引进具有现代化专业素质的财务人才，提高医院财务人员整体的专业化水平。医院要明确财务人员职责权限，合理设置相关工作岗位，形成相互制衡的机制，防范财务人员各类违法行为的发生，加强医院财务会计关键业务事项的控制，有效提高医院内部控制的运行效果和效率。3.完善医院内部信息系统建设。随着信息技术的快速普及，医院内部日常工作的开展均有赖于信息技术的支持，医院内部信息系统建设不够完善，会极大地影响到内部控制的实施效果。做好信息系统的建设对医院的长久发展作用重大，鉴于我国大多医院信息化的建设和发展的时间仍较为短暂，大多病例的统计资料与其他档案资料仍未能充分完善，医院需要安排专业人员对信息系统进行积极的建设与维护，使医院各职能部门都拥有自己完备的信息系统，能够及时准确地共享患者的相关信息资料，较为全面地做好各类病情的统计工作，从而完善医院的内部建设，促进医院内部各科室之间得以有效沟通，为医院的内控工作提供积极的支持。4.强化医院内部监督评价的控制，建立相关问责制度，提高内控监督力度。医院的内部监督评价包括自我评价、内部监督和外部监督三个方面，强化医院内部监督评价的控制是能有效实施内部控制的重要保证。医院应设立独立的内部审计部门，在实际工作中采取日常监督与专项监督相结合的方式，对医院财务收支合规与合法性进行监督评价，由事后评价向事前、事中监督转变，对内部控制中的重大缺陷提出改进和完善的有效措施，为外部监督提供有力支持和参考。建立问责制度提高监督力度是防范发生舞弊行为的关键，医院要建立良好的信息沟通传递机制，综合运用全方位、全过程的管理模式强化内部审计的监督职能，保持内部审计机构的独立性和权威性，以不受其他部门的干扰和控制。在医院实施相关问责制度，由财务与审计、纪检三个部门组成监督小组，严格根据审批权与核实权全面掌控医院财政收入支出情况，及时核查与反馈，认真落实医院各项内部控制制度。

综上所述，在我国新的经济发展时期，新的医疗体制改革为医院带来了新的机遇与挑战，医院要想实现长期稳健发展，加强内控机制是医院经营管理中的一个核心内容。完善与实施内部控制制度是一个长期的过程，医院需要根据国家经济与社会发展的进程，顺应医改的要求努力创新管理手段，对医院内部贪污舞弊等不正常行为发挥积极的预防作用。加强内控机制有助于提高医院的竞争优势，对全面提升医院经济管理水平，实现医院战略目标意义重大，有助于促进医院的经营管理步入更加健康的发展轨道。

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作者:孙红丽 单位:山东省新泰市人民医院