对电子商务税的思考及实践分析

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一、电子商务的税收问题

电子商务作为一种新兴的网络商业模式，和我国传统的税收存在密切的联系，为传统税收管理带来了一定的影响。我国税收的流失风险，一是电子商务的蓬勃发展，我国多数商业企业李彤计算机网络技术展开业务工作，造成税收收到侵害；第二是是电子商务是一个新型的商业，发展速度快，导致税收部门不能全面的制定相关的政策。互联网已经能够变成了一个征收商务税的盲区，关税和消费税等税收收到流失，例如产品进口和出口大多是在进口贸易的过程中征收税务，并且对贸易公司征收所得税。征收对象在性质和数量上很难认定，电子商务能够在网络上实行交易，直观的传递数字化的产品和服务。所以，税务的情况难以确定正在交易的商品内容是产品还是劳务。此外，从销售上来看，销售商把商品或者是劳务买到国外去，本国对销售的商品进行税收是必然的，但是，销售商怎样享受出口国的税收优惠是很值得研究的问题。

二、我国电子商务税收的原则

我国的电子商务税收制度强化监管工作与避免税收流失的同时，不阻碍在网络上进行贸易交易的正常发展，坚持地域管制权和居民管理权，积极的参加我国电子商务税收工作的开展。在电子商务税收政策公众的环境下，应该遵守高效率、目的明确、公平公正的原则，信息的需求和国际税务安排与合作。具体包括税收中性原则、公平税负原则、便于征管原则和简单，透明原则。

三、积极开展电子商务税收

我国电子商务税收的相关税务部门机构应合理有效的采用先进的计算机网络技术为商务纳税人和社会上的人民在税务的信息上和税务的管理上提供了条件，提高了征收税务的经济效益，减少征税和纳税的成本，促进税收的环境。因为电子商务采取的是计算机网络技术，实现了申报、税款的电子信息在纳税人或银行之间的传递，加快了传递的速度，缩短了税款的滞留时间，进而确保国家税收的及时进库。

四、电子稽查工作的加强

近些年来，税务机关有效地规范和整顿秩序，严厉打击涉税的犯罪活动，税收的工作水平得到了进一步的提高。但是目前的税收工作面临着一些问题，偷税、漏税、欠税、骗税的现象越来越严重，税务管理部门也存在着一些问题，管理手段的落后和税务人员的素质有待提高，税收环境应该改变。特别还要注意加强电子商务的稽查工作，电子商务的稽查保证了电子税收的顺利进行。电子商务的特点使整个交易实现了无纸化、电子化和网络化。在交易过程审计的前提下，纳税人经营的过程进一步实现了电子化和支付的电子化。电子商务审计主要有对纳税人在商务软件上的审计、软件支付系统的审计、电子商务会计系统的审计，商务会计审计和数据信息的管理是否适合客观规律，电子数据系统是否有过修改，各个系统的软件设计是否和数据中的信息保持一致平衡，都被纳入电子商务审计的范围之中。电子商务审计是一科专业性知识很强的学科，对电子商务的发展，将会提出更多的新内容。

五、增强税收制度培养收税人的综合素质能力

增强对科学技术的发展和技术人才的培养，商务税收相关部门应当积极的投入税收，培养一些全方面的人才，可以再熟知有关税收专业知识的同时掌握较深的英语和计算机的水平，培养这样的应用性的技术型人才。在人才培养的过程中，通过引进来和走出去的方式进行学习，让一些在税收专业知识中出类拔萃的技术性人才到全球的贸易和有关税收理论知识较强，实践性强的国家进行深造学习，并且熟练的掌握全球上最为先进的技术引荐学习，邀请国内外在税收这方面相关的专家到本国讲课，尽可能快的满足我国商务税收队伍人员综合素质适应时代的要求，迎合新时期新时代计算机网络税的问题。

六、电子商务的实践应用

（一）支付系统在电子商务系统的必要性

网络支付系统是我国电子商务充分实现的必要选择和可行性的研究，网络支付是我国实现电子商务中的最简单的支付模式。依据我国实际情况来看，建立了符合我国电子商务特点的网络支付系统，将作为我国电子商务税收发展中的最为关键的问题。电子商务是通过交易双方采用网络技术方式进行的商业交易模式，也可以简单的理解为通过互联网进行的交易。目前，电子商务在互联网上已经取得了成绩与应用，总体上还在处于不断完善发展的阶段。电子商务由于受到主观条件的限制，仅限于网上购物，受到金融体制的影响，网上即时支付很难实现，它也是电子商务活动的最后一个步骤，它的实现影响着电子商务的顺利进行。实际上，如果不实现网上的即时支付，就不能有电子商务。

（二）支付系统在电子商务系统的可行性

1、金融发展的状况

电子商务系统的建立和一个国家的电子文化程度有着密切的关系，建立属于我国特点的电子商务系统主要来自于两个方面，一个是金融的发展另外一个网络的普及程度。我国银行业的发展，使用计算机的联网技术可以使银行业务实时联机的处理阶段，我国目前在大力发展计算机应用网络标准化阶段。例如中国银行正在建设商业银行跨行支付的服务系统，即现代支付系统的上层系统。与此同时，银行卡网络在我国已经成立了区域中心和银行卡交易总中心。

2、互联网在我国的发展状况

电子商务是计算机网络的产物，计算机技术的普及推进着电子商务的蓬勃发展，计算机网络技术的普及和一个国家对信息资源的认识、经济发展状况和文化程度存在着密切关系。现如今，我国沿海地带和经济快速发展的一线城市，计算机普遍存在，文化教育的程度很高。我国电子商务活动经过了一些年的前进，已经掌握了较强的经济和文化实力，将信息技术人员投入到电子商务领域，世界上就有经济实力和文化实力的大公司中积极参与现代电子商务的开发研究，依据我国的实际状况，提出解决问题的方案，因此，在我国经济发展迅速的中心城市创立具有可行性的支付系统。

（三）我国特色的电子商务支付系统

1、电子商务支付系统的特点

开放性。电子商务的发展依托于互联网络。由于互联网的本身就具有开放性这一特点，使其电子商务支付系统一具备了这一开放性的特点。可靠的安全性。在互联网上实现电子商务的网络支付，安全性是十分可靠的，保证支付安全的同时，它也是电子商务系统的核心研究内容。一个可靠的电子商务系统就必须具备一个安全可靠的通讯网络，其次就是必须保证数据库服务器的安全性。即时支付。网上交易的即时性事电子商务支付系统的目的，可以使客户和商家在网络上进行正常的交易活动，是电子商务支付系统的必要前提。便捷的操作性。便捷的操作性是电子商务本身所具备的特点所决定的，它不需要客户和商家掌握过多的技巧，电子商务优势的丧失是复杂的支付操作程序导致的。此外，电子商务操作系统还应该具备全天候的服务、异地交易和交易费用低得特点。

2、电子商务支付系统的职能

即时结算功能。它是电子商务支付系统的最基础的职能，但实际上是一种金融的中介服务机构，通过用户和商家在网络上的交易所建立起来的业务联系，可以及时的实现客户和商家之间的支付业务。信用评估职能。它是一个可以提供金融服务的支付系统，应该保证客户和商家之间的信息不外泄，以此来保证电子商务支付全过程的安全。金融的职能。作为金融机构，它能够开展金融服务业务的职能，电子商务活动领域是广泛的，它所涉及的电子商务支付系统是十分复杂的，因此它不单单能够满足网上购物随时支付的要求，这与网上银行的支付手段差不多。但是具体而言，它们之间也是有差别的，电子商务支付的范围广泛。因此网上银行能够进行电子商务支付的服务。

七、电子商务税收的意义

我国目前处于不断发展的国家，想到了我国电子商务税收的主要来源，税制结构和科学技术经济水平发展的特点，所以在很大程度上我国非常必要对电子商务税收进行监督控制与管理，为此还要征收电子商务税。由于我国科学技术的硬件设施没有达到完美的程度，还不够完善，其中存在着诸多的问题，所以我们要完成下面这几项工作：（一）完善法律体系，给我国的电子商务税收政策创造良好的环境。可以借鉴对印度的经验对电子商务的产生税收的问题进行有针对性的修改和完善。（二）对电子商务科研人员的大力投入，要与银行和网络技术部门建立良好的合作关系，为电子商务的实现提供两人必要的技术上的支持。（三）维护国家税收效益的前提下，遵循税收的管理条例，加强协调与合作。（四）科学的研究电子商务的问题，准确评价电子商务的税收影响力，实现税收的中性原则，减少经济扭曲行为。（五）在市场规律的环境下遵循电子商务，改变和调整经营的策略。企业的经济营销策略不断地进行变化，并不是一成不变的。反之，电子商务经营策略在不断地进步与完善，换句话来说也可以理解为是在纠正错误从中学习和汲取经验的过程。

八、总结

电子商务网络支付系统的产生是电子商务上活动的关键组成部分，也是是电子商务活动中的基础条件。我们这篇文章所研究的是支付系统在电子商务中的应用实践。它也是建设在我国当前实际情况中所提出要求的一个设想，但是，实际中它仅仅就是电子商务支付系统的开端，真正意义上的电子商务网络支付系统有助于网上银行的支付、认证和电子现金的实现和广泛的应用。现阶段，电子商务的可行性、网络支付运行技术和监管等问题有待于更深一步的研究分析。但可以这么讲，电子商务网络支付系统是电子商务的关键部分，必然会跟着电子商务活动的进步而进步，并且最终走向蓬勃发展的道路。

本文作者：李敏敏工作单位：河南商业高等专科学校