小议企业经济责任审计有效运用规范化举措

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一、企业经济责任审计的特点

(一)涉及部门多

经济责任审计要涉及很多部门，不仅有审计部门与被审计部门，还有组织、人事部门的参与。而且为了配合审计部门的工作，组织、人事部门还会给出委托的审计机构年度审计计划。

(二)难度较高

经济责任审计审计期限长，时间跨度大，使得审计的工作量加大，也增加了审计的难度；作为一种新的审计形式，经济责任审计尚未建立完善的法律法规体系，缺乏相应的评价标准，给审计带来一定难度，影响审计结果的准确性。

(三)具备多种功能

由于针对的是企业领导人，使得审计从对财务报表与收支状况审计，逐渐向与企业领导人有关各种管理延伸，成为集财务、管理、经济效益审计于一身的多功能审计。

(四)对事与人的双重审计

企业领导人作为企业的法人，使得审计既要审计企业领导人所做的事，又要根据审计结果对领导人作出定性，这就使经济责任的审计对象具有双重身份。

二、企业经济责任审计亟待规范的问题

(一)经济责任审计的法律环境有待规范

1、法律法规有待完善

由于发展的时间较短，相关法制研究开展较晚，有关审计的法律法规有许多地方亟待完善。同时，审计执法的法制化建设也有待完善，审计执法很难得到相关法律法规的支持，难以体现审计执法的独立性与权威性。

2、评价标准有待规范

经济责任审计缺乏相应的评价标准，使得审计部很难对审计问题与结果进行定性，也难以根据结果对审计对象作出准确的评价，很难保障评价监督的真正效力。

(二)审计基础薄弱

1、审计机构与人员不足

随着经济责任审计工作的推进，审计机构的工作量加大，彰显出审计力量的薄弱。从现有的审计机构与人员来看，审计机构的人员、经费等问题也难以得到保障，阻碍了审计工作的发展。

2、审计人员综合素质较差

经济责任审计针对企业领导人所处的行业、企业性质的不同，所要审计的经济责任内容的各异。要求审计人员具有不同的财务、审计、管理等知识，还要熟悉国家相关政策、法律法规等，同时具备较强的沟通能力、分析能力等，即具备较高的综合素质。目前的审计人员基本来自财务系统，对法律法规、工程技术、管理等缺乏了解，综合素质较差，很难胜任经济责任审计工作。

3、审计结果难以得到有效执行

在审计工作中，由于审计人员不想得罪人，难以坚持原则，或者审计经费不足，无法监控审计执行情况，导致审计机构作出的审计结果，所审计企业常常会出现不执行、部分执行、执行延误等现象，消弱了审计执行的权威，使审计结果难以有效执行。

三、有效实现企业经济责任审计规范化的建议

(一)完善相关法律法规

完善经济责任审计的相关法律法规，删减一些重复的法律法规，增加一些适应性较强的条文，为经济责任审计的规范化提供法律法规支持。增强审计执法的规范化，加大对企业领导人和审计人员应付法律责任的监管力度。通过审计执行立法规范，改进《审计法》相关执行条文的模糊性，赋予审计机构应有的权威性，对企业执行不力行为进行规范，加大审计执法力度。建立相应的监督法律法规，确定评价指标与标准，以便规范审计的结果评价，增加评价结果的准确性。

(二)建立垂直的审计管理体制

建立垂直的审计管理体制，使审计在组织机构方面具有独立性，可以提高审计执法的有效性。可以有效避免审计人员不敢坚持原则，唯恐得罪人的现象，树立公正执法的新形象，可以充分发挥审计的职能，实现对企业的财务收支、企业领导人等的有效监督，保障国有资产的安全，创造良性的财经法纪环境。

(三)规范各相关部门的责任

从实际来看，对领导人进行审计，无论审计项目、审计计划、审计执行，都需要相关部门协调完成。以经济责任审计的监督职能为例，需要审计人员、审计委托人、组织或纪检部门、监察部门等共同配合，明确各自应付的责任，以便在实际监督中不会互相推诿，使监督能够得以有效实现。因此，必须促使各相关部门切实负起应付的责任，整合各部门的力量，挖掘各自的潜力，采用新思路、新方法，共同促使经济责任审计实现规范化。

(四)促进审计成果共享

在审计中，有效推行审计成果共享，可以有效缓和审计基础的薄弱，利用他人的审计成果，简化审计程序，减少审计工作量，提高审计效率。利用共享机制，推行事前、事中审计，促使企业资金管理制度规范化，制约企业的违规行为，利用全过程审计，避免事后审计种种不利因素的影响，从而利用共享机制达到对企业及其领导人行为进行规范的目的。

(五)强化审计队伍

建立专门的审计机构，引进高素质的经济责任审计人员。赋予机构负责人相应的高职位，便于开展工作。审计人员业务要精，综合素质要高。定期对审计人员进行业务培训，使其能够满足不断发展的经济责任审计工作的需要，为经济责任审计的规范化奠定精良的审计队伍基础。

随着现代企业制度的建立，经济责任审计必将不断地发展和完善。利用经济责任审计，能够增强企业领导人的经济责任感，制约企业领导人的行为，有效管理企业领导人。利用经济责任审计的规范化，可以促使企业加强管理，提高企业的经济效益，可以准确评价企业的经营状况与经营者业绩，从而发挥审计监督的预期效用。