从内控视角看高校财务工作的共性问题

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摘要：财务工作是高校发展的重要基础。经过多年的发展和改革，高校财务的整体运行体系已相对成熟，但是由于自身事业单位属性、历史问题、内控缺失、人员素质等原因，高校财务工作在实际运行时仍面临一些共性问题，阻碍财务工作的发展。而内部控制制度作为一种科学规范的财务管理制度，不仅可以排查高校财务工作中的风险点，还能提供科学系统的解决思路。文章分析了高校财务工作的一些共性问题，并从内部控制角度对这些问题进行了具体分析，提出了一些改进方案。

关键词：高校；财务；内控

高校发展，财务先行。财务工作是高校教育科研活动的基础。经过多年的发展和改革，高校财务的整体运行体系已相对成熟，但是由于自身单位属性、历史问题、内控缺失、人员素质等原因，高校财务工作在实际运行时仍存在一些共性问题，影响了财务工作的顺利开展，进而影响高校的整体发展。内部控制制度作为一种科学规范的财务管理制度，不仅可以为高校的财务体系“诊脉”，及时发现内控风险点，还能“开处方”，为学校提供科学系统的解决思路。本文试图从内部控制的角度，对高校财务的共性问题进行具体分析，提出一些改进方案。

一、高校财务工作中的共性问题

（一）收入管理混乱。收入和费用是财务会计工作中同样重要的两大内容，但由于高校事业单位的属性，导致高校普遍重支出、轻收入，收入管理上漏洞很多。如收入管理制度缺失；不上缴财政的收入管理混乱；认为收入只是财务部门的事，主管部门缺位，没有长期对接、追踪，交钱只靠缴款人自觉；缺少催收制度，对欠缴对象没有强制执行或惩罚措施。（二）账务数据质量不高。大多数高校的部门全、人员多、规模大，经济业务复杂，因此对高校财务部门而言，业务类型多而繁杂，产生的会计凭证数量庞大，但因人员精力有限、素质不齐、系统控制跟不上等原因，导致账面数据信息质量偏低，存在记账口径不一致、数据不准确、入账不规范、不能适应财务报告需求等种种问题，严重影响了财务报告填报的高效和准确。（三）往来款项管理混乱。很多高校的账面资金量看似很大，但是可使用的现金流却非常有限，究其原因，常常是因为往来款项占资过大且周转缓慢，这严重影响了资金的使用效率；学校对应收账款没有定期催收制度，回款周期长；历史原因造成的陈年坏账不能及时处理，成为“死账”；缺少对坏账责任人的追责；应付款项不分类，进账后混在一锅粥；到账款项公布不及时，且没有严格规范的资金认领程序，导致应付款项的周转效率低，错领风险高。（四）税收成本高。高校的涉税业务并不少，但受人员精力、水平限制，很多高校只能做到按流程领票、开票、交税，缺乏对学校税务的整体筹划安排；税收政策更新快，甚至有的高校因为没及时掌握政策变化，导致要么多缴税，要么没有及时足额纳税而产生高额滞纳金或罚款，增加了学校的纳税成本；对税收政策的校内宣传不到位，常常遇到教职工或学生因税收政策不熟悉，而对财务部门的代扣代缴工作不理解。（五）债务风险大。近些年高校快速扩张，资金需求急速扩大，财政补助一时间很难跟上，学费公寓费等事业收入、横纵向科研收入等高校主要收入又相对有限，创收渠道少，社会资金吸收难，导致很多高校的资金链非常紧张，不得不背负高额债务，还款和利息压力巨大。高额利息挤占了学校日常运行资金，倒逼学校继续高额贷款，最终陷入“以贷养贷”的恶性循环，拖累高校的发展。（六）财务队伍整体素质相对不高。高校财务部门是高校经济运行的中心，而财务队伍的整体素质决定了整个学校的财务管理水平。高校财务运行体系庞大，财会工作涉及的学科领域复杂，加之政府会计制度更新快，财务信息技术发展迅猛，因此，是否拥有一支具有现代化管理思想和专业技术水平的财务团队，成为制约高校财务管理发展的一个重要因素。但高校财务中一个不可否认的普遍现象就是，由于财务工作压力较大、时间紧张，事业单位的人员危机意识差、“熬资历”、“吃老本”、“吃大锅饭”，或者由于学校对专业技术人员的培训体系不完善、考核只是形式主义、激励政策缺失等等主客观原因，导致高校财务人员的素质往往不能满足高校财务发展的要求，影响了内控制度的建设和落地。

二、从内控视角解决高校财务问题

（一）按需设置岗位，改善控制环境。工作责任不清，业务流程模糊，最容易导致内控失效、管理混乱。财务部门可以根据具体需求，按需设置岗位，合理分工，责任到人。①设置收入会计岗，负责收入管理和记账。收入按不同性质分类管理，并由对应的主管部门与财务部门对接。②设置支出会计岗，负责业务量最大计中国乡镇企业的支出审核报销和记账等，同时引进智能财务系统，用线上推送、网上报销、自动制单、系统控制等信息化手段，降低信息传递和记账时间成本的同时，提高记账准确率。③设置往来会计岗，在往来辅助账的基础上，对应收和应付款项精细化管理。对应收账款进行账龄分析，分类管理，定期催收；对确定无法收回的款项及时汇报后进行坏账处理；对应付款项按周转类、收入类等不同性质分类管理；对到账款项及时对外公布，并严格执行资金认领流程等。④设置税务会计岗，负责学校涉税事务管理和记账。除按时足额交税外，还要做好学校纳税筹划工作，合法合规的范围内控制学校税务成本；及时学习最新税务政策，提高业务水平；与税务部门加强联系和沟通，降低税务风险。⑤指定专人负责学校的债务管理，包括分析债务结构、核算债务成本、评估债务风险、控制债务规模等相关事宜，都可由此岗位责任人负责汇报、跟踪和推进。（二）引入风险评估，长效控制风险。完善的风险评估机制是提高高校财务内控质量的关键因素。学校在追求发展之前，一定要对风险进行评估，判断是否可行。高校的扩招、投资、合并、建新校区、引进人才、增加债务等扩张行为，都会给高校带来很大风险，尤其是财务风险，因此，高校必须重视风险评估环节。财务部门应制定一个长效的财务风险评估体系，包括事先预判风险、事中控制风险、事后评价风险等。通过设定有效的财务风险评估指标，分析判断财务风险承受能力，形成财务风险评估报告和财务可行性分析报告，为学校的管理层决策提供有效的财务信息，最终把学校的债务风险、投资风险、资本成本风险、资金结构风险等都控制在合理范围内。（三）优化内控活动，提高控制水平。高校财务可以从多方面改进内部控制活动。①从制度设立上弥补管理漏洞，制定收入管理制度、往来款项管理制度、风险评估制度等；②从岗位设置上强化内部控制，不相容岗位分离，专人负责专岗，同时完善授权审批制度、轮岗交接制度等，规避财务舞弊的潜在风险；③从日常业务上形成定期工作机制，包括与资产管理部门定期盘点资产、与收入管理部门定期核对收入、应收账款定期下催收通知、内部定期对账自查等等；④从流程设计上加强内控监管，如严格执行报销审批流程、规范资金认领流程、完善凭证复核流程、严控资金支付流程等等；⑤从信息技术上控制账面数据质量，引进智能财务软件，运用先进的会计信息化技术，提高财务工作的效率和准确率，实现用系统控制代替人工控制，降低财务内控风险，从而提高财务管理整体水平。（四）多维度信息沟通，提高控制效率。信息沟通是内控的一个重要因素，高校的财务部门更是会涉及到各种信息传递、沟通和处理。①财务部门内部必须要有成体系的信息传递制度，如定期汇报、逐级汇报、应急汇报、文件下达、会议传达、交流讨论、调研座谈等等；②财务上还有专门的定期财务报告，如资产月报、季报、年报、教育统计月报、年度预算报告、年终决算报告等等；③对校内师生，可以通过线上办公系统、微信平台、发放手册、校园宣讲等多种形式宣传财务工作，也可通过线上或者线下的“留言板”“建言箱”等形式，收集师生对财务工作的问题或者建议，减少工作矛盾，提高工作效率；④对校内其他部门的日常业务要随时沟通，特殊业务安排专人负责对接；⑤对上级的教育、财政、税务、审计等主管部门，各级财务人员更要主动沟通，积极对接，及时掌握上级政策和要求。（五）完善学习体系，提升人员素质。高校财务的内控建设和执行情况，最终还要取决于财务人员的素质。近些年行政事业单位的会计制度不断更新变化，财务信息技术的发展也突飞猛进，这些都对高校财务人员的执业水平提出了越来越高的要求。会计早已不止是记账和报表，更要熟悉或掌握各种相关学科的知识，从最新的会计准则、税收政策、经济法律、制度规范，到社保核算、成本控制、风险评估、战略管理等方面，这就要求财务人员不断更新知识，提高执业水平，同时还要与先进的智能财务软件彼此磨合、适应，熟练运用先进的财务信息系统。因此，学校应该更加重视财务人员的整体素质提升工作，如对新入职员工进行岗前培训、规范财务人员继续教育、规范专业技术人员的执业能力考核、设置学习激励政策等，多维度完善人才培养机制，提供良好的学习氛围和环境，避免专业技术人才危机等。另一方面，财务人员个人也要重视学习，培养学习习惯，保持学习能力，如果不及时更新知识，提升业务能力，在现代化考核体系的要求下，即使是经验丰富的“老会计”，也势必会被知识面更宽、学习能力更强的现代财务管理人员逐渐取代。另外，人员素质和执业能力的提高，不只是针对新人、年轻人、基层人员的要求，而是对所有财务工作者的要求。只有全面培养一支优秀的财务队伍，才能保证学校这座巨大的机器在内控的科学体系上顺利运转。

三、结语

诚然，本文只是对高校财务工作中的一些共性问题进行了分析，但每个高校财务部门的具体情况不同，并且随着政府会计制度的不断深化改革，高校财务难免还会产生新的内控风险。因此高校财务部门必须从理念上重视内控建设，把握内控的基本原则和基本要素，结合自身发展情况，建立一个适合、灵活、有效的内控体系，才能确保财务工作顺利运行，从而推动高校整体的发展。

参考文献：

[1]邓杰文.高校财务内部控制制度存在的问题及对策探讨[J].财会研究,2020,(12):109-110.

[2]谢基伟.高校财务内控存在的问题及对策分析[J].中国乡镇企业会计,2020,(2):206-207.

作者:梁潇 单位:山西财经大学财务处