高校财务内控体系建设分析

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一、引言

由于教育经过了很大的改革，很多学校已经改变了传统的办学模式，逐步向多元化方向发展。变化的不仅是教学模式，高校的经营规模以及投筹资也有所改变，对于高校办学规模的壮大有着重要的意义。但在高校的发展当中，财务内控体系也出现了许多的问题，比如高校没有足够的能力偿还债务，给高校的稳健发展带来了很大的冲击。所以，在多元化的发展背景之下，要不停的健全高校财务内控体系，促进高校的稳健发展。

二、高校财务内控体系中出现的问题

(一)管理资金过程当中没有明确的资产责任主体。只有资金正常运转高校内部的每项教育活动才能顺利的开展。资金的有效性、资金的效益以及资金的存取构成了高校现有的财务内控体系。高校在管理资金时，通常还没有明确资产责任主体就动用高校的资金以及资源。高校的这种管理模式，会浪费高校内部的资源以及资产，也会导致相应问题的出现，对于高校的财务管理以及财务预算都极其的不利。(二)没有准确掌控资产预算目标。高校财务内控管理的重要内容就包括财务预算工作，就目前高校管理财务预算的情况来看，在财务资产预算管理当中仍然存在许多的问题。因为没有准确掌控资产的预算目标，导致在确立预算目标时预算管理方式以及手段十分疏忽，最后会产生不合理性也就不言而喻了。进行高校内部预算时，不能把所有的预算相结合，使得预算的内容受到束缚。与此同时，没有解析证明财务预算时，就直接绘制高校财务预算，造成高校的预算管理体系没有科学依据，就不能高效的对这一体系进行解析以及跟踪。(三)没有绩效监管制度。由于信息技术的高效发展，信息技术已经慢慢的进入到我国高校绩效分配管理当中。信息技术可以把高校中的基本信息进行高效的统计。统计完成之后，由相应的工作人员按照比例对数据进行分配，运用会计技术完成会计核算。但是在引进这一技术时，高校过于重视信息技术，而忽视了财务工作人员这一关，在某个环节当中出现随机分配的情况，使得计算的明细以及总账缺乏科学合理性，而这是因为没有绩效监管制度造成的。(四)财务风险意识不高。高校的办学模式朝着多元化发展的同时，也易受到外部环境市场的影响，想要降低高校的财务风险，就得提升高校对于财务风险的认识以及解析能力。在高校中，因为没有足够的重视财务管理，所以造成高校的财务风险意识不高。就如，在建设学校项目时，学校只考虑自己的发展，却没有注重融资的方法以及渠道。与此同时，高校在建设一个项目时，片面注重项目的质量而没有重视可能存在的财务风险。以上种种情况都不利于高校的稳健发展。

三、健全高校财务内控体系的对策

(一)营造良好的内部控制环境，合理贷款以及负债。高校在建设财务内部控制体系时，也要营造良好的内部控制环境，为财务内部控制体系的运行创造良好的条件。第一，在管理时，要尽力使得高校领导改变对财务观念的认知；第二，在管理高校的资金时，要把账务以及印鉴管理彼此分开，严格遵守授权审批制度，审核高校内大金额的支出以及调动；最后，要及时预估高校内部的负债结构，避免风险，控制高校内部银行贷款总额在一定数额之内，达到高校资金利益的最大化，塑造合理的信贷资金管理制度。要谨慎考虑校外不确定的风险因素，总结高校内部的资金管理模式，高效均衡高校的贷款总规模，实现科学合理的投资以及贷款。(二)改良控制财务预算管理工作。建立以及健全高校财务内部控制体系，就要求要不停的改良以及控制财务预算管理工作，使得高校内部财务的均衡以及整体预算得到保证。高校在预算时，要充分考虑我国规定的内部控制规范标准，顺利实施高校内部的预算绘制、预算管理以及预算评估等工作。在汇编预算时，在工作之前一定要研究预算绘制的内容以及有关数据的精确性，保证在数据精确以及规范的前提下，高效结合上报的预算内容以及校内的预算内容，确保预算编制环节的精确。预算校内管理支出工作时，要细化高校内部的所有支出，把高校所有的财务支出都结合到高校财务预算管理中，运用高校内部的绩效考察制度，高效的解析以及管理财务预算。(三)提升高校财务内部控制的风险认知要想高效控制高校内部的风险，就要提升高校财务内部控制的风险认知。因为高校的经营模式已经过渡到自主的发展模式，业务运营内容也越发多元化，这就难免会遇到有关财务风险的内容。。所以，要提升高校的财务内部控制的风险认知以及对风险进行解析与评估，高校内部财务风险有内部风险以及外部风险之分。内部风险包含债务风险以及投资风险，外部风险包含市场环境的改变、生源的改变以及国家政策的改变。就当前高校所遇到的风险，这就十分有必要加强高校财务工作人员对于财务风险以及财务专业知识的学习力度。与此同时，还要强化对于财务风险的解析以及预估，高效的预估抽查学校的投资项目以及经营活动，特别是高校中的重要投资项目、年度预算以及投资计划等。要根据社会经济的发展情况，对其科学合理的进行解析工作。(四)加大对高校内部经济活动的控制力度。控制活动在高校财务内部控制当中显得尤为重要，在建立高效财务内部控制体系时，要高效控制高校内部的经济活动，包含高校的融资管理、购买管理以及资产管理等等。在掌控高校的经济活动时，一定要确保高校经济业务中的处理流程是不违法的，同时记下的会计信息以及资料也要确保其完善性。第二，重点监管高校财务内部控制内容，及时发现有可能存在的财务风险。比如，运用计算机信息技术计算会计时，财务工作人员在统计数据的环节中比较容易出现差错，但可通过重点管理的方式来解决类似的问题。最后，还要管理高校的基本业务活动，从高校的职务分离、审核程序以及资产管理等方面入手，依据准则严格管理。同时，在管理高校的资产时，要不停的对高校资产进行清查，使得资产的利用率上升到一个新的水平，使得高校的资产能够合理的利用。(五)促进高校财务内部信息的交流与学习。要不断的促进高校财务内部信息的交流与学习，为财务的内部控制提供决策，使得其能有依据进行参考。从财务信息的更新、传递以及交流这些方面入手，使得高校内部之间的信息能得到有效地沟通。在更新财务信息时，要积极教育规培高校内部的财务工作者，还要积极宣传财务制度的有关内容，在传递财务信息的同时，也要确保财务信息是完整的，在对财务信息进行沟通交流时，不仅要与高校财务部门进行内部沟通，还要与其他部门以及员工进行沟通学习。除此之外，员工之间、部门之间要彼此监管，确保高校财务内部信息是精准的。

四、结束语

建立以及健全高校财务内部控制体系，是当前高校管理以及高校发展的必经之路。在目前的高效财务内部控制体系中仍然存在理资金过程当中没有明确的资产责任主体、没有准确掌控资产预算目标以及没有绩效监管制度与财务风险意识不高等等问题。就高校财务内部控制体系当中存在的种种问题，一定要创造优良的内部控制环境，科学合理的进行贷款以及负债，优化以及控制预算管理工作，高效的控制高校内部经济活动，增强高校内部财务信息的交流与学习，健全高校内部财务控制体系，推动高校的稳健发展。总而言之，因为我国对高等教育的逐渐重视，教育事业在高速的发展，相应的有关制度也在不断的健全与完善。怎样完善高校财务内部控制体系已经发展成为高校内部乃至社会的热点问题，因此，完善高校财务内部控制体系的建设，才能推动高校的长远发展。

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作者:马剑 单位:西北民族大学财务处