高校财务内部控制问题与对策

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摘要：高校财务工作的重要性不言而喻，其关系着所有部门是否能够保持高效的运行。在教育改革不断深入的过程中，高校财务也发生了很大的变化，模式上从传统的核算型逐渐的向管理型进行转变。在这种转变的过程中所存在的债务风险以及资产管理、财务预算等问题都需要积极的去面对。财务内控工作需要进一步加强，资产的安全需要保障，相关人员的内控意识需要提高，相关的内控制度和财务体系都需要不断的进行完善。本文对高校财务内部控制当中存在的问题和对策进行简要分析。

关键词：高校财务；内部控制；问题及对策

随着高校教学体制的深化，部分高校开始从单一性学科转化为综合型学科，以提升高校的办学质量和进步步伐。部分高校开始扩建校区、扩大招生规模、增加教职人员的数量，以上种种都需要大量的资金支持。所以，现在使用多元化的筹资方式，能更好的弥补国家财政拨款不足的局面，且受到多项渠道资金来源等因素的影响，高校的风险程度也在逐步加深，进而极易引发财务舞弊。根据当前的状况能够获悉，部分高校均会遭受到不同程度的财务风险，这不但会引发内部控制制度不强、权责不清等问题，也会让高校的办学效率和质量受到影响。基于此，完善高校财务控制体系，建立健全的财务内控制度对防范高校财务风险有着积极的意义，能让高校的资金安全得到切实的保障，最终能使高校科学健康的发展下去。

一、高校财务内控的意义及特征

财务内控是一系列的规划和组织形式让财务主体得以完整，让财务信息能保证其真实性，最终落实内部控制的管理制度。我国高校财务内控的具体特征如下：第一，高校财务内控的目标之一是让高校可以在健康、持续和稳定的前提下，合理的使用各类资金，让高校的教学和科研水平有新的提升，最终满足高校的的人才培养和服务社会的职能；第二，涉及的范围较广，高校的经济活动能涉及到的内容较多，包括科研、基础建设、采购和后勤等不同的部分，由于较广的设计范围，所以，财务内控的存在就显得更为重要了；第三，目前，各类大中型院校均是科研性院校，所以，会计核算内容就显得复杂的多，与传统的初中和高中院校相比，差异巨大，财务活动和财务内部控制就更加复杂了；第四，高校资金的来源更为多样化，有财务的拨款和学费以及政府的贷款等项目，这都会增大高校财务内控的难度。我国高校财务内控系统正在不断地进行强化，但还有诸多问题有待解决，如风险意识和权责不清的情况屡见不鲜，所以，完善财务内部控制系统就显得极为重要。为能让高校的财务内部控制系统更好的运转，高校要在监督活动开设初期避免贪污和腐败的出现，让高校的资产安全性得到切实保障，使其资金利用效率大大提升。

二、内控当中的问题

（一）内控环境不良。高校财务工作的内控关系到其他各部门是否能够良好运行，因此，财务内控工作的开展需要加大力度。虽然我国高校经过多年的发展，在内部管理工作上已经逐步走向了正规化和现代化，资金的来源也不再仅仅局限于财政拨款，而是走出校园、进入社会，开启了多元化的资金获取方式。但从整体上来讲，高校资金的绝大多数还是来自于政府的财政拨款，高校的财务管理机制也还相对落后，并没有完全与市场对接，没有将市场机制引入高校财务工作当中。很多高校长期以来都存在着过分重视计划、对实际执行情况以及后续考核工作的跟进不重视的情况，高校的管理者将工作的重点都放在了教学、后勤、科研等其他工作体系上，不十分重视内控制度的建设工作。由于财务内控制度在一定程度上会对高校的部分活动产生制约性，再加上内控制度的落实工作由于缺乏相应的权利，也缺少有效的约束机制，导致了财务制度的落实工作很难达成，甚至在过去的一段时期内，很多高校的财务内控工作形同虚设，难以保证内控工作的有效性。（二）内控制度不完善。虽然，很多高校在内控制度的建设工作中都有很大的实际成果，但在执行的过程中却存在着落实不到位的现象，具体包括内控制度的系统性差、制度所能约束的对象具有局限性等情况。首先，财务内控工作需要一个完整的、系统的整体作为依托，所有的相关部门都必须具有良好的沟通能力。而实际情况却是沟通渠道过于狭窄，衔接性不强。其次，财务内控制度所针对的对象往往都局限于财政经费，对于财政经费以外的大量资金渠道，尤其是各个单位通过自身创收所得到的大量资金都没有进行有效的控制。再次，内控制度对于财务人员具有普遍的约束能力，但在约束校办产业以及后勤实体的财务工作时却存在着约束能力不强的情况。最后，很多高校的各个部门都存在着小金库，通过小金库可以进行大量的资产聚集，并通过一定的运行方式得到大量的利益。（三）预算不科学。财务预算的管理工作是整个财务工作当中的核心环节，高校各项经费的使用都应该以预算作为标准来执行。很多高校在进行财务预算工作时，没有足够的科学性和有效性，如在预算的编制上，其方法过于简单。高校在进行财务预算编制工作时，仍然有很多高校都在使用传统模式进行，这种模式已经开始脱离实际情况，与当前高校管理模式快速发展的实际无法有效适应，在进行经费指标的分配工作时，没有足够的科学论证以及量化分析；在高校内部还存在着预算不细、覆盖范围不全等情况。收入预算不细的问题为决算的进行埋下了很大的隐患，在进行年终决算时会出现很多的缺口；高校的财务电算化还有待加强，预算的执行需要通过软件系统的设置来进行统一管理，所有的支出项目都必须通过软件系统来进行统计。但在工作当中始终存在着一些问题，尤其是在追加预算工作时，存在着手续不健全的现象，相关手续和要求并不能保证预算追加的合理性，且在资料的存档上也存在着不规范的行为；预算的执行过程当中也存在着很多不合理的地方，如预算使用的随意性强，造成了严重的资源浪费。

三、强化高校财务内部控制制度的有效对策

（一）强化财务内控意识。第一，高校的领导部门需要结合现有的管理理念和管理意识，树立良好的内部控制意识，以强化预算控制意识，并要求各个部门加以配合，以强化授权批准控制意识和风险控制意识。财务管理工作的开展需要与科研教育工作一起受到重视。第二，高校管理人员应该将内部控制制度看成是高校管理制度中的重要内容，让每个教职员工都积极的参与到工作中，最终形成人人参与的良好局面，这样才能让内部控制得到真正的落实，由于在部分高校内部控制工作始终被看成是后勤和财务的工作，其他各个部门不能进行配合，导致工作的开展效率较低，因而就要各个部门从小事做起、从我做起，不断地深化内部控制理念。第三，科学的配备管理人员，特别是对于财务管理岗位人员的指派，需要定期开展财务内控培训，让具有专业化素养的人参与内部控制工作。（二）健全内控体系。财务内控体系的控制是由制度方进行的，制度建设能让内部控制得到较好的保障，可以在建立不相容职务分离制度的情况下，通过授权批准的方式对会计系统进行控制。明确高校财务内控制制度体系，第一是要建立不同的会计管理岗位，通过建立电算化的会计责任制，让整个管理的效果更佳，进而提升管理的系统化；第二是要强化输入控制中需要的数据凭证，让所有的业务人员均要对数据输入人员进行控制，这样就能让资料控制制度的严格性得到保障。另外，强化制度执行，让内部控制制度的系统性更好、全面性更强，最终让其更具合理化，以提高财务管理的水平，让考核和惩罚约束机制更加健全，从而提升财务人员的管理自觉性。（三）提升高校财务预算水平。高校日常管理中最为重要的前提是保障财务管理，强化财务预算能更好的控制学校的全部经济活动。第一，对预算编制进行预算，现要做到量入为出、收支平衡，不能编制赤字预算，要保障收入预算的积极性和稳妥性；第二，落实好零基础预算，让高校的财务预算能与实际的收支达到平衡，这样才能让高校的财务状况更优。第三，各个部门对预算的执行以及管理的开展需要有积极的认知，由于高校与财务部门的积极配合，能让预算管理工作更为强化。第四，建立良好的预算执行考评方式，通过对财务的全流程与全过程支持，做好跟踪与控制。（四）重视监督财务内控制度。对高校财务内控制度的监督需要各个部门通力配合，强化审计机构的建设，这能对财务内部审计起到应有的作用。第一，高校的管理人员需要重视内控监督，强化审计队伍的建设，并将高校活动全部纳入到审计结构的范围内，建立有效的审计制度。第二，保障内部审计的独立性。审计人员需要在独立的审查活动以外进行活动，不能直接参与到部门职能活动中。第三，拓宽审计领域。重视效益审计和管理审计，实现传统财务收支审计为主导的效益审计和管理审计，开始逐步向着现代审计前行。第四，推行审计结果公开制。将所有的审计结果全部放置到广大师生的监督和管理之下，让审计的质量得到切实提升。（五）构建完善的系统。高校的决策层在进行决策工作时需要通过对财务信息进行分析来决定，这就使得财务信息的准确性变得更加重要，因此，财务内控系统必须要不断的进行完善，只有这样才能使得信息的准确性和时效性达到最高，才能使得经费的使用变得更加透明、使用效率更高。首先，在财务信息的披露工作上，高校的相关领导要给予足够的重视，要定期通报相关的信息，避免信息交流过程中产生的问题进一步的扩大。其次，财务信息也必须进一步的改进，使得信息的全面性得到提高，同时，信息本身也需要用最简洁的形式出来，使得他人能够易于解读。高校还应对信息沟通问题进行整改，由校领导组队指导工作，直接指挥信息公开工作，对各个部门进行最有效的组织工作和协调工作。最后，高校应该将自己的网络资源进行统一的整合，使得财务管理的信息库能够不断的完善，充分调动网络功能，使得财务内控工作的效率能够全面提升。

四、结语

随着办学风险和办学规模的逐年增大，资源来源也更多样化，尤其是高校需要对财务内部控制体系进行系统化的完善，能让高校的财务行为更加规范与合理，使高校的资产更为安全和完整，增强防范风险的意识，为高校营造良好的环境。

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作者:林玮鹭 单位:福州大学