高校财务内部控制问题及对策

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摘要：随着我国对高等教育管理体系的完善和财务管理的革新，各高校财务内部管理纷纷出现筹资途径多元化、经济业务复杂化的势头。高校缺乏财务内部控制部门、财务人员素质水平偏低等问题也逐渐凸显，高校财务内部控制很难显现出其应有的作用。完善高校财务内部控制，建立起健全的监督和评价制度，早已变成高校管理工作中一项十分重要的任务。

关键词：高校；财务制度；内部控制

一、高校财务内部控制现状

目前我国很多高校管理理念落后，管理模式僵化资金匮乏，使得财务内部控制没有发挥出重要作用。在一部分高校中，财务制度缺失，财务人员无证上岗，企业岗位设置混乱，企业账目紊乱等现象也普遍存在。由于这些问题在各高校的日常管理中并没有表现出很强的危害性，因此常常被忽视。

二、高校财务内部控制中存在的问题

（一）财务人员素质水平偏低高校的大部分财务内部控制人员都没有进行过系统的培训、相关的专业知识教育，真正的财务内部控制专业的人员很多都不愿到高校工作，很难为高校的管理层提供有用的财务内部控制信息。高校的财务内部控制人员对《会计法》和相关的管理知识掌握的不多，依法管理的意识薄弱，整体素质水平较低，严重脱离了市场中的新形式、各种先进的管理方式，处理财务工作时非常粗心，分录不精确，记载不认真；审核计算混乱，平时只是进行帐表处理等日常工作上，标准要求低，不进行核算工作，讨论、监管工作没有开展到位。

（二）财务内部控制制度不完善

有的高校财务内部控制制度比较薄弱，比如会计人员岗位负责机制，会计工作岗位的责任和指标，资金收支审核制度等不全面。有的虽然已经制定其中几个制度，但是在高校的活动中里从未仔细实施过，虽然高校的会计人员也意识到这些问题，但是依靠现在的管理水准和人员素养不能建成完善和全面实施这些制度，使这些制度成为空谈。

（三）缺乏财务内部控制部门

很多高校的内部并没有专门的财务内部控制部门，只是设立了单纯的会计部门，从各高校的管理现状来说，目前对财务内部控制的随时性和随意性还很大，财务内部控制人员没有工作的标准原则，缺少上级约束。

（四）会计核算手段落后

会计核算手段落后也是导致高校财务管理出现问题的原因之一。分析调查结果能够发现，一些高校依然在用手工记账方法来对信息数据进行管理。其原因可能是为了节省成本花销以及其他原因。没有先进的电算化会计管理水平会造成高校财务记账效率低下，并且不具备事前、事中以及事后的控制管理能力。会计制度核算手段落后问题还表现在高校大多仅仅将电算化软件运用于财务会计核算方面，应用于管理方面的还比较少。

（五）财务监督机制落后

财务监督机制落后，高校的财务管理者常常忽略了财务监督的重要地位，没有建立健全、合理的监督机制，也有很大一部分高校即使建立了财务监督机制但执行力却很低。目前在我国各高校中，很多高校在治理结构中是所有者、管理者、监督者由一人担当的情况，这种高度集权的治理结构使得对财务的监督无法形成多方牵制的局面，还在一定程度上造成了会计控制环节的薄弱。在对财务的监督上，管理者的权力不受任何一方的约束，财务监督机制往往只是流于形式。财务监督机制的落后还表现在各高校往往只重视事中监督，还忽略了事前监督预测和事后监督总结这两个环节。

三、提高高校财务内部控制的对策措施

（一）加强财务人员继续教育

高校的管理不可能离开财务人员的支持，由于高校自身特点，需要加强财务人员继续教育。首先，各高校需要完善财务工作人员聘用制度，会计从业资格证是成为一名财务工作人员的基本前提，另外高校财务工作人员必须进行一年一度的继续教育，以适应飞速发展的社会经济。

（二）提高财务人员专业素质

高校的财务人员很多都没有专业的财务知识，所以对他们进行培训是必须进行的。同时，高校的财务人员专业素质不高，应提高相关人员的专业知识培训，扩展知识结构，不断加强有关人员专业水平，做好高校的财务内部控制工作；深入了解并掌握高校财务内部控制的实际情况，通过自己了解的财务知识，提出有效的建议和意见；提高法律意识，提高其法律自我保护观念；加强财务职业的道德教育。

（三）建立健全财务制度

使用不相容的工作分离制度，各高校应该设定合理的财务会计和有关工作岗位，明确岗位责任，形成互相约束的制度，减少财务风险。各岗位之间要有合理分配和沟通，这对各高校来说特别重要和紧迫。在会计和出纳的工作方面，要严格遵循高校财务内部控制的规定，分别使用两个人负责。同一个人负责同一岗位的时长不能高于规定期间，到期后应该进行轮岗沟通讨论。设定和改善财务内部控制系统，使高校财务内部控制工作更加有制度、程序以及规范，能有章可循。

（四）推进财务工作信息化

各高校要从自己的实际情况出发，选择、使用适合的财务内部控制方法。比如，在网络技术发展飞速的现代社会，可以使用现代化的信息技术和专业软件对财务进行科学的管理。如果没有使用会计电算化的能力，也可以通过其他方法，比如聘请人员和使用财务外包的方法提高高校财务内部控制的质量。特别是财务外包方法可以迅速解决高校财务人员较少，素质较低的问题，不仅可以减少成本，还能提高各高校的财务内部控制能力。

（五）完善财务监督制度

随着《高等学校财务制度》颁布和实行，各高校的财务内部控制正在逐渐的完备和周全，此制度颁布还标志各高校的财务内部控制进入了一个创新时期，对于完善我国高校财务内部控制具有极其关键而重要的价值。但是，怎样才能在实施《高等学校财务制度》的同一阶段实现增强财务监督、规范财务内部控制人员工作的目的，就是一个难题了。为了防止高校财务信息失真，确保数据的真实性以及减轻、消除财务管理混乱的现象，各高校必须设置合理的内部监督制度。

四、结束语

本文对高校财务内部控制中存在的问题展开分析，并对分析出的问题提出具体的解决措施，进而讨论出能够促使高校财务内部控制体系更加完善、更有利于高校健康发展的新途径，相信经过若干年的改变，我国各高校的财务内部控制体系会进入崭新而成熟的时期。

作者:邓凯 单位:西安财经学院计划财务处

参考文献:

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[2]何珍.规范我国高校财务内部控制制度研究[D].四川师范大学,2012.

[3]黄芳.论我国高校财务内部控制存在的问题与解决的对策[J].商业文化(上半月),2011,12:193-194.