商业银行管理会计论文

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【摘要】作为一种新型的管理工具，管理会计一词一经提出就受到社会各界的广泛关注。随着我国经济体制改革进程的不断推进，一些中小农村商业银行也在探索推进经营转型工作，结合市场定位，依托管理会计体系的建立，对内部经营管理模式创新，在提升自身综合实力的同时，为机构带来更多的经济效益，打造一条适合自身发展的管理道路。本文试从管理会计的基本内容进行阐述，分析目前中小农村商业银行在管理会计应用方面所存在的问题，并提出相应的解决措施。

【关键词】管理会计;中小农村商业银行;精细化管理;战略决策

一、管理会计的简要概述

管理会计，又称“分析报告会计”，是一个管理学名词。是指为了提高企业经济效益，通过一系列专门方法，对企业财务及业务数据收集、加工、整理和分析，履行预测、规划、控制、报告和考核的职能，目的在于解析过去、控制现在、筹划未来，为企业提供决策支持信息的一个会计分支。与传统财务会计不同，管理会计是在财务会计数据的基础之上进行信息的利用，相比于财务会计，管理会计更多的倾向于为管理者提供更多的决策信息，着眼于对机构内部情况的反应，而财务会计则更倾向于对机构整体情况的记录。财务会计的核算方向是过去，注重的是对历史数据的核算，反映历史经营成果。而管理会计则侧重于规划，侧重于为机构未来的发展方向提供数据参考。管理会计的产生，帮助商业银行对未来机构内部的各项业务活动做出科学预测、严谨规划，银行管理会计重点在于支持从不同维度对成本对象进行结构分析和精细化成本管理。核算金融产品及金融服务的投入和产出，为银行找出优良业务品种，支撑战略决策，优化资源配置；通过成本分摊和内部资金转移定价，核算各责任中心的投入和产出，为银行内部激励机制的建立提供数据信息支持，为模拟利润考核提供依据。

二、管理会计在中小农村商业银行应用的必要性

随着利率市场化、金融脱媒、监管趋严等外部环境的变化，作为中小农村商业银行在这样一个多重约束的经营环境中，无论是对客户和产品的营销，还是对业务条线的管理和资本的配置，都需要精打细算、精耕细作。追求精细化管理、实现价值的持续增长，已经成为商业银行最迫切的需求。推行管理会计体系，不仅是顺应价值管理和价值创造理念的世界潮流，也是商业银行提升核心竞争力的必然要求。

三、中小农村商业银行在管理会计应用方面存在的不足

作为中小农村商业银行而言，多数管理者已经意识到经营转型工作的重要性，纷纷将管理会计引入到机构内部的经营管理当中。虽然一些中小农村商业银行在管理会计的运用过程中已经取得了一定的成绩，但是相比于一些发展较快的股份制商业银行尚存一定的差距，以下简要分析中小农村商业银行在管理会计应用方面存在的不足：（一）管理会计架构体系有待完善。由于长期受传统会计管理模式的影响，中小农村商业银行在实施管理会计的架构体系上存在一定的不足。在责任中心划分方面存在着“责、权、利”不对等的现象，部门收入分配难以真正与部门绩效挂钩，资源配置效率低下的现象比较普遍。（二）精细化管理的意识有待提升。高层重视不够，中层意识不强，一线理解不透。长期受规模致胜思想的影响，缺乏精细化管理的意识，重视规模性指标，轻视盈利性指标。从而导致管理会计在机构内部的执行推动乏力，相关投资力度不足，考核应用阻力较大，无法发挥最大的效绩。（三）缺乏完善的数据搜集体系和分析机制，基础数据质量不高，影响管理会计使用、运行质量作为一种新型的管理工具，对于管理会计来说内部数据信息的搜集与整理至关重要，管理会计不同于财务会计，它需要对相关产品、客户、条线、机构、客户经理等进行多维度核算分析，这就需要大量的数据信息作为支撑。然而就目前中小农村商业银行而言，尚缺乏完善的数据搜集体系和分析机制，基础数据质量较差。大多中小农村商业银行由农村信用社改制而来，由于历史沿革原因，其隶属关系多次变更调整，自建业务系统，并经多次不同系统合并，以致历史数据缺失、字段不全现象较为突出，这会严重影响机构内部财务数据信息的质量。（四）缺乏优秀的管理运营团队。由于中小农村商业银行多是近年来由农村信用社改制而来，目前正处于起步发展阶段，再加上管理会计是一种新型的管理工具，管理会计人才配备不足，人才培养对象也主要集中于对以往的财务管理人员和近年来的毕业生，缺乏综合素质较高的管理人才，针对专业化管理、分析、运营团队尚未建成，这些都是管理会计在中小农村商业银行中发挥作用的重要影响因素。

四、提高中小农村商业银行管理会计应用水平的具体措施

（一）完善架构体系，形成责权利相统一的财务管理机制。第一，划分责任中心。中小农村商业银行可根据各职能部门在经营过程中发挥的不同作用，将其划分为若干个责任中心，并明确各中心的权责范围，通过编制责任预算、制定合理的内部资金转移定价曲线,严格控制成本费用、评价考核工作业绩,根据成果与不足进行奖罚,以充分调动全员的积极性与创造性,使激励与竞争并存；第二，建立责任预算和健全的绩效评价及约束机制。以各责任中心为对象，将全行预算分解落实到各责任中心，制订各责任中心的成本、收入和利润预算，并以此作为考核责任中心绩效的依据。（二）提高全员思想意识，树立精细化管理的经营理念。第一，要提升管理者的思想意识，加强与一些先进金融机构交流合作，学习先进的管理模式和管理思想，使其意识到管理会计对机构自身的经营管理的推动性作用；第二，在日常管理中对内部员工进行正确的引导，组织管理会计相关理论知识宣讲，将效益类指标逐步应用到绩效考核，让全员树立正确的精细化、效益化经营理念。（三）加强数据治理，提高数据信息质量，为管理会计应用打好坚实的基础。随着中小农村商业银行经营规模的不断扩大，使得机构数据信息量也随之增加。要以管理会计系统建设为抓手，以基础信息完善为切入点，构建完善的数据搜集体系和分析体系，在合理区分财务会计和管理会计工作方向的基础之上做到对数据信息的有效分类，不断完善产品、客户、机构和客户经理等信息。对于柜面业务要求柜员在办理业务前务必对客户、账户信息进行更新完善；对于信贷业务要求客户经理在贷前调查环节要详细了解客户信息并录入系统，确保数据信息准确，在审查环节要加强信息完整性审查，在贷后检查环节要及时了解客户最新情况并更新完善信息。要成立统计中心，扎口管理全行数据，解决数据质量缺失、数出多门，数据统计口径不一的问题。要将数据治理工作纳入全员绩效考核与工资薪酬挂钩，确保取得实效。（四）重视人才队伍建设，打造管理会计团队。人才是增强企业竞争力的核心资源，要建立“以人为本”的发展战略，第一，培养人才，在自身机构内挑选相关专业对口、工作突出的业务骨干，聘请专业人员开展管理会计的相关知识培训，定期组织参加外部培训；第二，引进人才，面向社会招聘有银行管理会计工作经验，并有业绩支撑的专业人才；第三，使用人才，创造良好的氛围让人才在工作中发挥自觉性，主观能动性，提升整体的管理能力，打造出一个具有良好素质的管理会计团队。

总之，想要全面发挥管理会计在中小农村商业银经营管理中的作用，需要机构内部全体员工的共同努力，根据自身的实际情况制定出适合自身发展的管理会计体系，要“走出去、请进来”，多向同行业先行先试的金融机构学习，引进先进的管理思想和模式，激发管理会计对经营管理的推动性潜力。针对目前管理会计应用方面存在的不足，高级管理层应该积极应对，通过提高思想意识，打造“以人为本”的管理制度，建立一个综合素质较强的管理会计团队，逐步完善管理体系，推动自身的经营管理转型进程，不断提高数据信息质量，为管理会计应用打好坚实的基础，全面提高中小农村商业银行的综合实力，实现可持续发展的战略经营目标。

参考文献

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[4]郑高泽.我国商业银行管理会计应用浅析[J].特区经济，2013(11).

作者:赵磊 单位:徐州铜山农村商业银行股份有限制公司