企业税务风险控制探索

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摘要：随着我国经济的飞速发展，税收环境也不断发生改变。近几年，我国对税收制度大刀阔斧地进行改革，使企业享受改革带来便利的同时也面临着各类税收问题。所以各行各业需要重视税务风险对于企业的破坏程度，建立合理的税务控制机制，降低企业税收风险。本文详细介绍了税收风险的种类，分析了税收风险的成因，并提出了一些控制税收风险的措施。

关键词：税收环境；税务风险；企业；控制机制

随着国家政策的不断变化，尤其是近几年，金税三期上线，实现大数据管税，市场监督管理局、税务局、银行、公安局、外汇管理局等国家机关实现数据共享；资金方面连续出台的关于银行公户、个人账户、现金的管理实现大额资金的监管；建立纳税人诚信机制，一旦触碰诚信体系，将会受到高铁飞机等的限制。这些方面，均体现出运营环境的变化。所以企业必须建立自己的税务风险防控体系，加强税务风险管理，以避免公司处于不利的税收环境中。本人结合多年的税务工作经验，浅谈几点控制税务风险的方法以及控制点。

一、企业税务风险的种类

（一）运营过程产生的税务风险。此类风险也可称为交易风险。交易风险是指企业运营过程中，因为出现各类经营行为，和不同的经营模式，从而影响纳税的准确判断，准确认识，从而造成损失的一种不确定性，包含以下。首先，比较重要的项目，企业税务部门没有提前参与进去，就不会有提前的税收风险规划，各类交易已经完成，只有事后再去核算，税收风险就没有办法提前安排避免。其次，企业没有很好的机制，去监督交易行为实施过程中涉及的各类税收风险。再次，根据2018年国家税务总局出具的28号文可以确定，税务机关越来越多的关注企业交易事实，从而引出税前扣除凭证不仅仅是发票，不仅仅是企业账本上的资料，其他证明文件也非常重要。综上所述，交易运营风险带来的影响是很大的。比如上游企业选择不慎，一旦走逃失联，企业直接损失进项税额不能抵扣。如果提前参与进去，那么就会在合同中、付款条款中、发票条款中进行修改，以维护自己的权益。再比如有些企业是否是一般纳税人，开具的发票是否是专票等等，如果前期不加以干涉，后期只能被动地接受对方开的任何类型发票，造成不能抵扣税款等损失。［1］（二）政策制度运用风险。此类风险主要是由于企业对国家政策运用不到位、不理解或者运用有偏差造成的风险。主要包括：企业对于国家新下达的政策没有更新，没有及时输入到企业内部；企业内部发现变化了，但是没有及时更换政策，还继续沿用以前的处理办法，不能与时俱进；企业没有引入第三方机构对企业政策制度进行审计等，没有外部监督机制。此类风险有些表现为税率的适用错误，按照新政策，可以享受优惠税率，但是没有享受；一项涉及服务和货物的交易，应该分别适用不同税率，却按照兼营从高适用了税率等等。此类风险是所有企业纳税风险中最大的一种风险。（三）税收账务处理风险。此类风险主要是由于税务从业人员专业知识不到位，或者对于企业的各类交易不熟悉，造成账务处理得不规范引起的风险。主要包括：对于一项实务账务处理不规范，比如科目计入错误，或者反映不正确；税前扣除凭证不合理。没有按照税法规定准备扣除凭证，造成税款损失风险；数据计算错误。没有准确核算相关收入成本费用，没有准确计算税费等造成风险。［2］

二、企业税务风险的成因

（一）税务人员风险意识较低。大部分企业中，工作人员的税务风险意识较低。首先，企业管理者日常最关心的是企业的发展、企业的盈利和企业的利润等，对于一些税务风险往往会忽略。其次，对于员工来讲，考虑得更多的是工作做起来是不是简单、方便，觉得控制风险是管理层的事，与自己无关。所以想做税务风险控制，首先要先从企业人员抓起，培养企业人员的风险意识。（二）企业缺乏完善的税务风险控制机制。大部分企业没有制定较健全的税收风险控制机制。第一，缺乏事前风险预防机制。企业没有关于风险方面的研究，没有各项经营业务的事前风险预警机制，做不到提前预防。第二，缺乏事中风险控制机制。税收交易风险都是在交易过程中产生的，在交易过程中哪类业务可能面临风险业务部门往往不知道，这时就需要企业有自己的事中运营风险控制机制。第三，缺乏事后的复盘总结弥补措施。风险发生后，只是单纯就事论事，没有总结问题主要出在哪里，以后怎么样去避免，管理上没有此类管理活动，下次碰到还是会发生此类风险。所以企业需要一套完成的控制机制，从业务发生开始或者更早的规划阶段就开始参与，让各业务口人员处理事项时考虑到风险，在风险控制机制内运营。（三）企业缺乏各事项账务处理的标准。参与日常事项处理的一般为基层人员，有些专业知识比较欠缺，知识结构单一，缺乏对整体事项税务风险判断的技能，碰到一些事物无法去判断风险的大小，往往就会加大风险的发生。在日常账务处理时，有些是课本上没有的知识，就会按照自己思考进行处理，这样各自模块各自处理，标准不统一，而大部分企业都缺少税务方面的专门人才，因此在实际工作中很难有效防范税务风险。［3］

三、企业防范税务风险的措施

（一）学习国家政策并进行宣贯，提高风险意识。财务人员学习了国家的一些政策以后，进行整理，并结合公司实际情况，制定出符合公司的内部制度，对管理层及基层人员进行培训，进行宣贯，让企业人员认识到公司存在哪些问题，哪些问题需要及时改进，如果不改进会造成什么样的后果。国家对于违反法律法规的企业，打击力度很大。网上会有很多各个方面的案例，那么平时要注意汇总这些案例，通过案例等方法，让管理层和基层人员能够很清楚地知道，这些风险的大小，怎么样去避免。（二）建立税务风险评估、风险预警系统。企业需要建立完善的风险评估制度和评估体系。无论是内部还是外部，一定时期内都要进行风险评估和风险识别。要不断提高税务风险的识别和归集能力，建立税收风险清单，对企业风险进行等级划分。对造成风险的因素进行分析，风险的严重程度进行监测，从而做出应付措施。1.建立税收风险指标分析体系。一些风险不仅仅需要人为主观判断，还需要从指标上进行分析判断。指标比较科学合理，数据准确，往往可以起到事半功倍的效果。不同行业适用不同的指标，可以包括税负率、利润率、存货周转率、损益类科目的增长率等等指标。也可以结合金三系统风险推送指标，来作为本公司的重点关注指标。要对这些指标进行定期梳理、积累，并进行优化。一些指标在这个阶段需要，但是当公司业务进行到另外阶段时，风险点会发生变化，那么就要适时地进行更新优化指标。有些指标选择以后，通过长期积累，发现这些指标基本没有什么变化，符合正常发展，那么这些指标也是可以更新掉的。发现一些指标异常的，就要深入分析原因。从账面上分析不出时，那么就要深入业务层面，与业务领导一起进行分析，听取业务层面对于业务的描述。找到原因后，督促业务部门修改完善。后期对这个指标再继续进行跟踪，重点关注，防止再出现问题。［4］2.风险等级划分。对于不同的风险可以划分为不同的等级，采用不同的管理方法。目的是针对不同等级的风险采取不同的防控措施。制定时，需要考虑的方面包括：涉税金额、惩罚金额、损失金额、实施成本等等。3.制定符合自身企业的税收风险清单。企业最好能制定出符合企业自身的税收风险清单，并定期对清单内风险点进行梳理，出具应对措施。大的风险可以上升到公司董事会股东会，小的风险应及时与各业务部门进行沟通。做到各个部门都有自己的风险清单，并做到及时识别风险、控制风险。4.引入外部监督审计机构。企业还需要引入外部的审计监督机构，对企业的风险控制执行情况进行评估监督。并对公司大项业务进行梳理，识别出风险，与税收风险清单进行比对。如果执行的不到位，那么可以以第三方角度进行督促，从而提高各人员的执行力度。（三）制定各类账务处理标准，按照标准严格执行。一个企业账务处理合不合规、合不合理，除了有准则规定以外，还会有税法的规定。一项业务具体怎么做账，怎么入科目，是需要结合公司实际情况来进行处理的。但是这些基础会计人员不能很好地将准则和税法结合，处理众多业务时，就会出现一些不合规的情况。为了解决这些问题，可以制定一些规章制度，专门来规范各项业务的账务处理方法。具体包括账务处理标准、岗位SOP、人员培训制度等。1.标准的制定。比如全面账务处理标准，可以从业务类型、单据处理、科目设置、附件等各个方面进行规范，形成标准文件。具体的模块可以包括：财务软件的设置标准。包括物料、二级科目、供应商、客户、人员、核算项目等基础资料的设置，以及具体业务在软件中单据处理的标准；费用处理的标准。可以单独挑出来像工资、房租等几项大的费用着重制作标准。其他的费用，就可以从业务类型、入账科目、摘要、附件这几个方面进行规范；以及其他环节账务处理标准。标准做好以后，需要不断的维护与完善以及执行和监督，充分发挥账务处理标准，就可以避免很大一部分由于会计人员自身专业知识不足造成的账务风险。2.税务从业人员的培训与学习。近几年，会计准则和税收政策变化比较大，需要从业人员时刻更新自己的知识储备。首先可以对各等级人员进行不同的培训力度、培训投入。让各等级人员充分发挥作用。不仅仅是培训专业技能，还包括沟通协调能力，让从业人员能够起到财务与业务的润滑油作用。其次，要加强绩效考核管理。结合企业人事部门的有关规定，对税收从业人员进行合理的绩效考核和绩效管理。［5］

四、结语

税收风险控制是一个综合的、需要全员参与的事项。公司规模越大，面临的税收风险越大，需要各部门、各岗位人员齐心协力去避免企业的税收风险。只有做好了企业的税收风险防控，企业才能更健康的发展。

参考文献

［1］金卓文.企业税务风险的控制与防范分析［J］.财会学习，2020（5）.

［2］茅敏珠.基于内部控制的企业税务风险管理策略思考［J］.财经界，2020（16）.

［3］刘殿强.浅谈企业税务风险及其防范措施探析［J］.财会学习，2019（17）.

［4］张浩.企业税务风险原因分析与对策［J］.会计师，2019（14）.

［5］郭瑞敏.基于内部控制的企业税务风险管理浅议［J］.纳税，2019（35）.

作者:袁丽燕 单位:石家庄英利体育用品有限公司