应收账款的风险与控制分析

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一、应收账款风险形成原因与不良影响分析

(一)应收账款风险的形成原因。应收账款风险问题的形成原因，主要表现为主观与客观两个方面，其中，主观原因主要就是在计划经济体制的背景之下，产品销售是在指令调拨的基础上形成，企业尚未树立正确的营销管理与风险控制观念，尤其在市场经济转型发展的环境中，没有形成完善的信用机制，在某些工作出现问题之后，很容易出现账款拖欠的现象，长此以往，企业之间容易形成三角债，出现应收账款沉积的问题，从而诱发风险隐患。从客观的角度来讲，出现应收账款风险问题，就是产品的供求关系不平衡，形成买方市场，导致部分企业的销售途径减少，经济效益降低，没有偿还欠款的能力。且国家尚未健全相关的信用管理机制，难以为企业的工作提供准确信用风险数据信息，也不能有效进行信用的管理，无法有效遏制恶意拖欠的现象；而主观的形成原因，主要就是企业采用薪资绩效相互挂钩的经营模式、利税指标的承包责任制经营模式，经营人员为了完成自身的利润指标，只重视销售额的提升，甚至会采用超额利润指标的形式进行管控，虽然可以得到很多业绩，提升经济效益，但是，应收账款也会随之增加，坏账问题的发生率有所提升，经济损失反而更加严重。企业在销售工作人员的业绩考核工作中，所设置的指标缺乏科学性与合理性，过于重视市场份额的占有，将销售发票作为绩效考核的指标，导致销售工作人员只重视签合同、增加销售量、增加发货量等等，未能全面对客户单位的资产、信用状况进行考察，也没有明确客户单位的债务偿还能力，很容易导致货款的回收率降低，出现坏账的问题。另外，目前有很多企业尚未设置专业的部门或是人员开展相关的应收账款风险管控工作，无法及时的预测风险隐患问题，也难以采用有效措施进行风险的管理，不能从根本上避免因为应收账款长时间拖欠所诱发的经济损失[1]。(二)应收账款风险不良影响分析。企业在出现应收账款风险问题之后，会对自身的长远发展造成不利影响，主要表现为：(1)会导致资产负债率增加。企业的应收账款的数额之间提升的情况下，会导致流动资金短缺，被迫的举债经营，为了能够持续性的生产经营，会增加负债率，甚至已经超过负债方面的警戒线，在一定程度上不仅会导致财务成本费用增加，还会使得经济效益降低，甚至会向着资不抵债的方向进展，这不仅会导致企业的长远发展受到影响，还会诱发很多严重的后果。(2)导致现款方面的回收率大幅度降低，贴现方面的成本有所增加。部分企业为了能够及时有效的回收贷款，会有吸纳承兑汇票的可能性，有且企业在现款回收率低于百分之十的情况下，汇票的承兑率会超过百分之七十，不得不采用贴现的方式进行处理，贴现息很高，对企业的经济效益造成直接影响。(3)利用抵账的方式进行处理，成本有所增加，经济效益大幅度降低。抵账主要就是应收账款无法收回的情况下，企业利用物品进行抵账或者直接抹账，物品的价格会比市场的价格高出百分之四十左右，所抵回的物品，企业再次以高价的方式抵出，也可以按照需求，用在自身的生产中，但是，此类方式的应用很容易导致企业面临巨大的经济损失，形成顾此失彼的不良局面[2]。(4)利用贴点换钱的方式维持自身的生存。近年来，很多企业的应收账款回收问题发生率开始增加，部分企业的月平均余额已经达到年销售收入方面的百分之六十以上，在此情况下，企业为了自身的生存发展，被迫借助贴点换钱的方式进行处理，就是将应收账款以百分之十五到百分之二十五的经济损失，换取资金，此类方式虽然能够在短时间之内缓解企业的经济危机，但是，长此以往会扰乱经营秩序，出现资产流失的现象，诱发经济损失。由此可见，应收账款的风险，对企业的长远发展、经济效益乃至于生存均会产生不利的影响，不良影响性很高，如果企业不能采用有效的措施预防应收账款的风险问题，将会造成严重的后果。因此，在未来发展的进程中，企业应总结丰富经验，全面分析应收账款风险问题的发生原因与特点，并采用有效的措施规避问题[3]。

二、应收账款的风险控制措施

近年来企业在应收账款方面还存在风险问题，不能确保账款及时的回收，甚至还会出现坏账的现象，导致企业出现严重的经济损失，对其未来的可持续发展造成不良影响。因此，企业应强化应收账款的管理力度，采用多种方式与渠道提升账款的回收率，降低经济损失，维护自身的合法权益。具体措施为：(一)强化业绩考核的工作力度。为有效防控应收账款风险问题，应强化业绩考核的工作力度，通过业绩考核的方式，有效规避风险问题。(1)将工资和效益相互联系进行考核，重点强调应收账款占用额度的考核分析，将其作为主要的业绩指标。同时，可采用销售开票的指标考核方式，对销售人员乃至于整个部门进行考核，并重点强调回款的情况，加快贷款的收回速度。尤其需要注意的是，在考核指标的设定方面，不仅需要重视贷款回收率的管理，还需设置关于不良应收账款回款的指标，以便于预防出现不良回款的现象[4]。(2)领导部门应该予以应收账款一定的重视，创建完善的绩效考核工作制度，要求各个部门负责相关的应收账款管理，一旦应收账款无法及时收回，就应该对负责部门进行惩罚，以此充分调动各个部门的参与积极性。(3)将业绩考核指标与客户信用监控有机整合，要求各个负责部门创建专门的客户信用档案，分级进行管理，按照客户的信用状况，明确具体的信用额度，将欠款资料作为主要的依据，定期与客户相互的对账，明确账单内容，一旦发现有账单不符的现象，就应该降低业绩的考核分数，这样可以有效调动工作人员的积极性，使其可以精细化的完成自身工作任务[5]。(二)采用清欠的措施开展工作。如果已经出现了应收账款难以收回的现象，为预防出现风险问题，应强化清欠工作力度，降低风险对企业造成的影响。(1)已经出现的历史陈旧账目，款项回收的难度较高，就可以利用抵账方式或是债务重组的方法进行处理。如果属于业务往来很少的客户，就可以利用法律的手段清欠，还可以通过债权转股权的方式进行处理，从而降低企业所面临的经济损失。(2)可制定完善的清欠方案，为客户发送催收函，也可以上门进行催收，全面了解客户的资产状态，采用综合性的方式进行清欠处理，以此减少应收账款的风险。(3)按照行业特点与客户的情况，结合还款时间，可采用销售折让的方式进行处理，设定不同的销售折让比例，鼓励客户能够尽早的付款，以此有效的预防应收账款风险问题。此阶段尤其注意转变传统的观念意识，不仅要重视大额度的应收账款，也需要重点关注小额度的账款，综合性的协调各方面管理工作之间的关系，有效的开展相关风险管理工作[6]。(三)强化信用风险的管理力度。应收账款的风险问题中，信用风险尤为突出，一旦选择的客户存在信用问题，将会导致风险加重，出现严重的经济损失。因此，企业在应收账款的管理工作中，应该重点强调信用风险的防控，加强整体的管理力度，从根本上预防出现风险问题[7]。(1)事前的控制措施。企业可以设置专门的信用管理机构，将信用风险的控制看作是专业性与综合性的项目，机构中配置专业素质较高的人员，严格的开展管理工作。在事前要求信用管理机构做好调查分析工作，搜集客户的信用信息，创建专业化的客户信用档案，在某些客户信用度较低的情况下，应对赖账的可能性进行评价，判断是否存在风险隐患。在此期间还需明确具体的信用标准、额度等等，提出最低的标准，预测坏账损失，为决策工作提供准确依据。如果客户的信用等级很高，那么坏账的可能性就会降低，但是不宜扩大销售，而是按照实际情况明确具体的销售范围，以免出现坏账的问题。事前控制的工作中，应该建立相应的风险预测机制，利用网络渠道搜集信息，也可以请求政府部门的支持，针对客户企业的信用情况进行调查研究，大范围的搜集信息，并制定完善的风险控制方案[8]。(2)事中的控制措施。企业在事中风险管理的过程中，首先应该生产出有销售空间的产品，提升产品质量，并增强自身服务水平，生产出物美价廉的产品，使得客户在采购之后销路很大，不会出现库存积压的现象，经济效益提升，这样也能直接预防出现坏账的现象。其次，应该强化相关应收账款的监督管理力度，动态分析赊销客户的资产信息，一旦有异常现象对应收账款的回收产生不利影响，就应该安排专业的人员进行账款催收。最后，企业的内部控制与管理部门，也需要周期性的为客户发送对账单，在双方确认账款数据、期限与还款方式之后，使得客户在规定时间之内还款。(3)事后的管理措施。在事后管理的工作中，首先应该编制出较为完善的手掌计划方案，一旦客户违反了相关的信用条件，出现账款拖欠的现象，甚至拒绝付款，就应该采用相应的措施进行处理，如若过期的时间很短，可以阶段性的进行催收，过期的时间很长，就应该以写信的形式催收，过期时间更长的客户，可以提起诉讼，利用法律的途径维护自身合法权益。其次，强化催收工作的力度，明确优先收账的客户对象，如果有故意拖欠的行为，就应该强化工作力度，采用诉讼的方式追讨应收账款。需要注意的是，企业应该针对客户的账款拖欠原因进行分析和调查，针对性的制定催收方案，寻找最佳的时机回收账款[9]。

三、结语

应收账款风险对于企业的长远发展会造成直接影响，无论是客观原因还是主观原因所诱发的问题，均不利于企业的生存发展。因此，在实际工作中，企业应该总结丰富经验，按照实际情况编制出相应的计划，强化信用风险的管理力度，做好清欠管理工作与绩效考核管理工作，从根本上预防出现应收账款的风险问题。

参考文献：

[1]常磊.企业应收账款的风险防范与风险控制[J].财讯，2019，22(21)：98-145.

[2]张雩.应收账款的管理与风险控制[J].首席财务官，2019，46(5)：91-93.

[3]贾希玲，李玉婷，李建军.企业应收账款的账务处理与风险控制[J].福建质量管理，2018，14(21)：45-145.

[4]向晓丹.企业应收账款的风险控制与防范[J].环球市场，2018，56(28)：142-177.

[5]缐薇.中小企业应收账款的风险与控制[J].商业经济，2017，36(1)144-254.

[6]杨志超.应收账款的风险防范与控制[J].环球市场，2017，56(14)：33-1444.

[7]张重.应收账款及信用风险的防范与控制[J].时代金融(下旬)，2017，35(6)：208，217.

[8]屈晓辉.浅谈现代建筑施工企业应收账款的风险管理与控制措施[J].财讯，2017，47(31)：124-189.

[9]何玺.应收账款的风险控制与防范问题研究[J].商场现代化，2017，65(3)：197-198.

作者:杨柳 单位:重庆声光电有限公司