房地产企业纳税筹划与风险控制思考

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摘要：国内房地产行业的发展是十分迅速的，而国家也加强了对地产业的调控，所谓纳税筹划，就是在依法的情况下，让企业的利润可以尽量提升，保证企业利润实现最大化，纳税筹划的作用是不可忽视的，而房地产企业开展纳税筹划，要面临一定的风险，很大程度上对企业发展造成一定程度影响，本文对房地产企业开展纳税筹划的实际情况展开分析，并探讨其风险控制，对如何规避纳税筹划中的风险提出了一些建议，希望本文的分析对房地产企业开展有效的纳税筹划是有一定借鉴作用的。

关键词：房地产企业；纳税筹划；风险控制

纳税筹划是财务工作中非常重要的部分，在企业业务的实际开展中，对并未发生的纳税工作进行适当的准备，从而让企业开展财务核算，展开适当的调整，让税收风险可以得到降低，因此其实就是在依法的基础上，可以让企业的税负得到降低。房地产企业是国内经济的重要支柱，有着一定的特殊性，在经济进步的同时，地产业受到了国家的调控，以及各类的市场因素，导致房地产企业面临诸多的税收风险，这对行业发展也是产生诸多的影响，这种局面下房地产企业需要注重对自身风险的控制，在纳税筹划方面多一些准备以及筹划，防范其中的各类风险，促进房地产企业的顺利发展。

一、房地产企业纳税筹划概述

(一)房地产企业的特征。房地产企业是从事地产开发以及经营活动的企业，有着一定的区域性，同时行业竞争十分激烈。对于房地产企业来说，经营效率很多情况下决定着自身的生存状态。在房地产企业的实际经营中，要面临两个方面的问题，一方面是房地产企业的业务，需要诸多的资金作为支持，多数情况下要借助银行或者其他金融机构的借贷，或者是民间资本。另一方面房地产企业本身接触面是非常广的，不仅仅涉及到工程建设、开发，还涉及到经营租赁等，这样房地产企业就要面临更加复杂的税种，对房地产企业是一种挑战。而纳税筹划的开展，对房企更是一种挑战，各类的税种众多[1]。让纳税筹划更加复杂，需要财务人员具备极强的专业性，才能在纳税筹划中顾及各个方面。(二)房地产企业纳税筹划。纳税筹划是每个纳税人的权利，就是对经营活动展开提前安排，然后运用各类的税收政策，可以让自身的税负得到降低，这样企业就能实现利润最大化，这个部分的管理策略，在房地产领域是非常适用的。因为行业本身的属性，让企业要尽量节约税收。房地产企业开展纳税筹划，主要的表现，一方面纳税筹划有着一定的综合性，也就是在筹资、工程开发以及销售等环节，开展纳税筹划的时候，需要对综合收益进行考虑。纳税筹划要保持一定的持续性，也就是每个环节都是要对收入进行考虑，同时相关的核算也是会对企业的损益造成诸多的影响。另一方面纳税筹划有一定的风险，涉及到的税种是多种多样的，这就要求纳税筹划有非常高的专业性，要对税法有充分的认知，房地产企业一直以来都是税务部门的检点，因此纳税筹划要达到更高的水平。因此房企开展纳税筹划，是基于自身发展的需求，同样也面临着诸多的挑战[2]。

二、房地产企业纳税筹划现状与风险点

纳税筹划的主要难点，是房地产企业本身涉及到的税种就是非常多样化的，从筹资开始到项目的销售，每个环节都是要接触到各类的税种，也是因为地产建设以及销售，这其中要经历一定的周期，政策以及经济条件都有可能出现变化，企业很多时候会出于对前期开发的测算，运用竞争方式，开展所谓的倒逼筹划。也就是在项目的前期，进行建设规划的优化，让建设的成本降低，在工程建设的阶段，则是在选择供应商、施工企业以及建设方式等方面。实现对成本的控制，达到筹划的目标[3]。另外是在销售的环节，对销售速度以及对象等因素进行控制，实现对税收的降低。预先性是开展纳税筹划的重要核心。而企业决策是时刻受到环境影响的，加上税法的不断完善，以及财会人员存在的素质差异，导致企业要面临极大的风险。这是房地产企业自身的特性导致的，企业本身的税负就是比较高的，纳税筹划就有比较强的动机，纳税筹划的空间以及风险点也是非常复杂的。因此房企开展纳税筹划，要保证足够的预先性。可以对税负情况展开预测，让纳税筹划得到控制。在纳税筹划中，要将每个环节的工作与纳税筹划结合起来，并保证兼顾全局，让纳税筹划可以得到更好的效果。

三、房地产企业纳税筹划原则和风险控制

(一)房地产企业纳税筹划原则。首先是合法性。这是开展纳税筹划的基础，一直以来房企就是税务机构检查的重点，很多的房企存在着漏税的现象，对企业后续的发展会造成诸多的影响，开展纳税筹划需要以合法作为前提，注重在企业的整体战略下，实现增收增效，科学进行纳税筹划，这样企业才会实现持续发展。若是没有合法这个条件，企业就会存在漏税的风险，就会在法律方面面对更加严峻的问题，受到相关部门的惩罚，这样保持纳税筹划的合法性就是非常有必要。房企需要加大力度掌握各类法律知识，让纳税筹划可以保持合法性。其次是综合性，房企的经营链条要比其他的企业更长，因此开展纳税筹划，其中的任何环节，都是会对后续经营造成影响，因此房企开展纳税筹划，要进行全面性考虑，在经营内容、业务特点以及投资主体等各个方面，都是要明确纳税筹划的重点，然后将纳税筹划在整个业务中贯穿，要注重纳税筹划的整体性以及综合性，从而取得更好的效果。最后是技术的复杂性。房企经营涉及面非常广，税种也非常多，各类的税种对应的税率以及计税依据是有一定差别的，对扣除凭证方面有不同的要求，对票证管理以及开具方面也有各种各样的限制，这些都是让房企开展纳税筹划，在技术上是更加复杂的，对纳税筹划人员也提出非常高的要求，纳税筹划人员需要具备极强的专业性，可以应对房企纳税筹划的复杂情况。房企要想开展纳税筹划，就要具备非常强的纳税筹划能力，纳税筹划的开展要具备良好的前瞻性。(二)房地产企业纳税筹划风险控制。1.更新纳税筹划意识。企业需要提升自身纳税筹划的意识。一方面是在经济政策以及环境方面，要加强理解，对税法要提升认知以及理解。纳税筹划是为了节约税负减轻自身的经营负担，提升自身的利润，但是与逃税是不一样的，纳税筹划是以合法为基础的，那么纳税筹划面临的风险，也是要进行合理控制，首先就要保持对税法的关注，了解税法产生的变化，其次是要对税法展开不断学习和理解，最后是结合放弃本身的特点以及经营情况，在合法的情况下，借助纳税筹划的方式，提升自身的利润。另外是房企需要充分意识到，纳税筹划的开展是为了让自身的税后收益实现最大化，这样可以让房企纳税筹划的风险降低，并从纳税筹划中真正得到好处，提升自身的利润。2.防范纳税风险。一方面是需要对企业的财务核算制度进行完善，房企要建立规范的财务核算、涉税核算以及处理制度，避免在涉税处理中，不要让财会人员出现忽视或者是核算不及时等情况，导致出现纳税风险，让纳税筹划的开展可以更加妥善，避免各类的风险，其次是要对纳税风险有正确的认知，税收本身是对财富进行再分配的一个过程，而纳税的主要风险，就是来自计税依据、税率以及时间等几个方面，在纳税筹划的实际开展中，需要注重企业成本以及收入之间的内在联系，要注重时间的配合，在企业的经营以及发展前提下，结合对税法的相关理解，可以开展合法的纳税筹划。最后是要建立纳税风险的预警系统以及监控机制，从而让纳税风险得到降低。这样可以对纳税风险展开动态化的管理，帮助企业及时发觉纳税风险，并对纳税风险展开处理，避免企业受到影响，让纳税筹划可以保持良好的效率以及质量。3.完善企税沟通渠道。房企开展纳税筹划，是为了让自身的税负得到降低，从而让自身的利润得到提升，因此开展纳税筹划，需要结合房企发展的实际情况，站在房企的角度。税务部门则是不同，进行征税活动，是站在国家的角度。这样对于同样的税法规则，很多时候会因为各自的角度不同，在理解方面出现差距，若是企业对税法的理解出现偏差，并以此开展纳税筹划，就会容易造成一些不良后果，企业需要建立沟通的渠道，在纳税筹划之前，与税务部门提前展开沟通，从而让自身纳税筹划避免各类的风险因素。

四、房地产企业纳税筹划风险的规避对策

(一)强化依法纳税意识。企业管理者需要具备依法纳税的意识，这是开展纳税筹划的重要基础，要知道纳税筹划是借助节约税负来提升利润，只有以合法为基础，才是正确的纳税筹划，与逃税是不同的。这样就需要管理者对纳税有非常良好的法律意识，意识到纳税筹划需要保证合法性。纳税筹划可以帮助房企实现利润的最大化，因此对企业的发展是有显著意义的，但是纳税筹划仅仅是房企开展财务管理中的一个环节，企业要想保持利润的增长，以及持续性的发展，仅仅靠纳税筹划还是不够的。因此房企需要不断强化自身会计核算的过程，然后为税务检查提供真实准确的财务依据，证明在纳税筹划方面，企业会保持非常好的法律意识，开展纳税筹划的一些活动都是合法的。(二)加强对相关法律的把握。从征税活动的开展角度上看，税法可以说是企业和税务部门之间进行联系的重要纽带，也是企业开展纳税筹划的重要依据。在纳税筹划的实际开展中，企业需要对税收的相关法律加强把握，对国家税收法律要有足够的理解，从而让纳税筹划保持良好的合法性，对于税法的一些政策精神，也是要积极学习，纳税筹划的操作更加规范。另外是在纳税筹划的实际开展中，要对各类的优惠政策展开充分利用，可以借助税法的变化，让纳税筹划更加合理地得到调整。(三)提高财会人员素质。纳税筹划是非常复杂的工作，对纳税筹划展开风险控制也是长期和复杂的工作内容，在纳税筹划的实际开展中，财务人员的专业性直接决定着纳税筹划的开展效果，因此需要注重对纳税筹划中，财务人员素质的不断强化。对房企的财会人员，有严格的要求，尤其是负责纳税筹划的人员，需要对税法充分地掌握。另外是财会人员本身要有极高的专业能力，可以对经济环境做出合理的预测，在项目策划方面有极强的综合素质。在纳税筹划的实际开展中，要为筹划活动的开展，营造出积极良好的局面，相关的纳税筹划人员，要注重素质的不断提升，企业可以对财会人员展开必要的培训，让财会人员可以不断了解到税法以及税务政策的最新变化，掌握先进的工作方法以及技术，从而让纳税筹划的开展可以更加高效。

五、结论

总之，房企开展纳税筹划，是基于客观需求，为了让自身的经济效益得到最大程度的提升，借助纳税筹划的方式，让利润实现提升，然而房企开展纳税筹划有一定的复杂性，以及要求极高的专业性，才能应对纳税筹划中的复杂情况，要对税法展开不断学习，了解政策以及经济的变化，让纳税筹划可以正常开展，当下主要的情况是房企涉及到的税种众多，开展纳税筹划要考虑到的问题更多，避免纳税筹划的各类风险，从而在稳妥的前提下，促进企业利润的提升。

参考文献：

[1]陶丹萍.试论我国企业所得税优惠政策下的纳税筹划空间及方法分析[J].纳税，2019，13(26)：46.

[2]戴生雷.现代企业财务管理面临的问题及措施——基于纳税筹划的角度[J].财会学习，2019(22)：172-173.

[3]王巧.企业所得税纳税筹划——以南方黑芝麻集团股份有限公司为例[J].企业科技与发展，2019(07)：280-281.

作者:周佳亮 单位:上海宏士达房地产开发有限公司