房地产企业税务风险控制策略剖析

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摘要：随着时代和经济的飞速发展，使各个行业所面临的风险大大增加，当然本篇文章的讨论主体——房地产企业也不例外。特别是当营改增实行后，因为房地产企业的特殊性，使其对这一方面的政策变化极为敏感，因而相应的需要做出迅速的应对策略，从而适应新变化和新要求，但是由于意识、机构设置以及制度差异等方面原因的存在，使房地产企业所面临的税务风险大大增加，因而需要开展相关控制工作，尽可能规避风险，更多创造价值。本篇文章主要从营改增后房地产企业发生税务风险原因和控制税务风险策略进行深入的分析与研究。

关键词：房地产企业；营改增；税务风险控制策略

我们国家的行业类型非常多、包罗万象，不但分为很多类，而其下又有很多分支，难以在短时间内计数的行业中有一个重点的行业就是房地产行业，究其原因是房地产行业与国民经济的运行状况息息相关，只有房地产行业发展的更加健康，国民经济运行的有序性才不会被打破。当营改增实行后，令当今时代变为一个增值税时代，房地产行业因为开展的业务太过复杂，对于价格太过敏感等特点的存在，因而不得不高度重视税负变化的情况。这主要是因为营改增实行后，令房地产企业发生税务风险的几率大大增加，因而对税务风险控制工作给予高度重视，对房地产企业是尤为必要的一件重要工作。基于此，开展相关方面的研究也就具有非常重大的现实价值。

一、发生税务风险原因分析

(一)不够强的管理意识原因。刚刚完成营改增的房地产企业肯定还没有形成风险意识和危机意识，大部分企业依然沿用过去的粗放模式进行企业的经营管理工作。企业中重要的两层，即管理层与执行层并没有形成较为浓厚的纳税观念，没有较强的税收遵从方面的意识，存在重财务风险、轻税务风险管理的现象，极易造成税务风险的发生[1]。(二)不够健全的机构原因。大部分企业还没有来得及开展专门负责税收管理的机构与岗位的设置工作，有一些企业尽管开展并完成了负责税收管理工作岗位的设置工作，但其职能定位存在问题。报税是其设置这一岗位的主要目的和其职能所在，即报税是其主要职能定位，而忽视甚至缺乏对税务风险管理这一重要方面的职能定位，观察负责税收管理工作的人员，可以看出这一岗位上的人员同时也负责财务工作，也就是一人多岗，因而部分人员缺乏税收岗位所必备的专业知识和职业素质。(三)过大的税法规定和会计制度差异原因。通过观察，可以看出会计制度和税法规定两者之间从以前到现在都存在巨大的差异，特别是当营改增实行后，税法又有一些新的问题出现。尽管我们国家的财政部与税务总局持续性的出台了很多补充与解释文件，但是这两者间的差异则变得更为复杂和难解[2]。因而作为一个房地产企业来讲，应该做好理解、学习、掌握以及运用营改增实行后财务方面和税务方面的新知识内容，在具体的实践中不断感受这两者之间的巨大差异，并通过协调令这两者变得更加和谐。这是一个无形的考验，不但考验着房地产企业，还考验着企业中负责财务工作的人员，具体表现为企业税务风险的进一步加大。

二、控制税务风险策略分析

(一)做好财务人员控制管理税务风险意识的培养工作。一个企业的税务风险管理文化决定着其所开展的税务风险管理工作的好与坏。基于此，房地产企业中重要的两层，即管理层与执行层应该对税务风险的意识与理念的正确树立给予高度重视。在企业高层领导的带动下，使整个企业文化氛围中多添加与形成税务风险管理这种新元素，引导企业中负责财务工作的人员在日常的工作中做到遵守法纪和诚信纳税这两点。另外，落实责任制，使责任落实在个人身上，及时对员工实行奖励或惩罚措施，使每个人的切身利益和税务风险管理工作成效之间紧紧联系起来，这样便可使企业中相关工作人员的税务风险管理意识大大提升[3]。对负责财务工作的人员来讲，重视实务操作主要应该做到以下几点：注意管理抵扣凭证力度的加强、财务核算更加规范、提升对虚开发票风险的防范力度、税收筹划开展符合相关法律法规、对进项税业务的可抵扣与不可抵扣事项进行明确等。(二)做好内部管理制度的完善工作基于税务风险的内部控制角度，对出现在税务风险的内部控制过程中的问题进行深入的分析，据此提出解决这些问题的建设性意见。对一个房地产企业来讲，其主要可以经事先模块、事中模块、事后模块之间的互相支持以及配合，使税务风险管理体系的构架工作得以成功。事先模块主要在于预防，做好企业组织结构的完善、风险管理企业文化的树立以及内部控制制度的建设这三个方面的工作即可；事中模块主要在于防范，具体可以通过对财务指标分析法与结合定向和定量方法的运用分别完成风险识别和风险评估这两个方面的重要工作，进而以便基于风险点等级的不同，提出应对风险的切实而可行的方案；事后模块主要在于监督和评价，经信息系统的成功建立提升沟通的效率，全过程监督和评估风险管理体系，进而保障税务风险管理工作进行的更加顺利而高效。(三)做好税务风险管理机构体系的科学规范建立工作。“不以规矩，无以成方圆”，因而对一个房地产企业来说最重要的就是税务风险内部控制目标的确定，坚持配合监督、全面性以及合法性这三大原则，依照国家相关税收政策和本企业所处的行业特征，从战略层与业务层的高度进行税务风险的识别、分析以及评估，从而使税务风险内部控制体系的建立健全工作得以圆满完成。与此同时，还应该对税务风险动态管理的强化和工作人员涉税培训力度的强化这两个方面的工作给予高度重视，以便在更好的降低、防范以及规避税务风险的同时实现企业价值的创造目标[4]。如此，才能使税务风险管理工作变得更加高效。(四)做好业务流程的全面梳理与合同。税务风险的修订工作其一，应该重视梳理过渡期合同的工作，对各种完工状态，如新建状态、在建状态、即将完工状态以及已完工状态等进行区分，方便做出有关过渡期增值税政策的最佳选择；与此同时，还应该重视同合同的签约方进行下述几点重要事项的协商以及重新确认工作，具体有合同在过渡期的交易价格方面、承担增值税务的主体方面、开具和取得发票的要求方面、纳税义务具体时点方面等内容，还应通过相关补充协议的签署对上述几个条款的变化予以明确。其二，重视开展修订现有合同模板的工作，具体对现有的销售方面、租赁方面、采购方面、总包方面的合同进行收集，依照营改增完成适当修改合同条款的工作，比如合同中明确有增值税价款的存在情况、纳税人的销售货物兼有不同的征收率或税率情况以及修配修理加工劳务情况等。这些情况都可划分应税服务的范围内，因而需要在合同中将具体的服务内容事项、不含税价事项以及对应增值税额事项等分列出来。

三、结束语

本篇文章首先从不够强的管理意识原因、不够健全的机构原因、过大的税法规定和会计制度差异原因这三个方面对营改增后房地产企业的发生税务风险原因进行深入的分析，最后从做好财务人员控制管理税务风险意识的培养工作、做好内部管理制度的完善工作、做好税务风险管理机构体系的科学规范建立工作、做好业务流程的全面梳理与合同税务风险的修订工作这四个方面对控制税务风险策略进行深入的分析，以期提供一些可供借鉴的实例，为营改增后房地产企业做好税务风险工作提供参考。令其在明确知道发生税务风险原因的基础上有的放矢的制定控制税务风险策略，进而使房地产企业在很好的降低、防范以及规避税务风险的同时实现本企业的长足发展和进步目标。

参考文献：

[1]唐霏.“营改增”后房地产企业税务风险探析[J].商业会计，2018.

[2]刘英.“营改增”后房地产企业税务风险控制研究[J].纳税，2018，12(32)：29.

[3]田桂凡.“营改增”后房地产企业税务风险防范研究[J].财会学习，2018.

[4]曹兰.房地产开发企业在营改增后需关注的税收风险及节税技巧[J].财会学习，2018(24)：162+164.

作者:费博 单位:西安国际陆港全运村建设开发有限公司