环保产业企业税务风险控制研究

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摘要：随着2016年5月份全面“营改增”的实施和12月份《“十三五”节能环保产业发展规划》的颁布，环保产业类企业迎来了快速发展的黄金时期，成为了推进我国供给侧结构性改革的重要突破口。在此经济转型的大背景下，环保产业类企业面临的各类风险，特别是税务风险也随之增加。鉴于此，本文以税务风险为研究对象，从环保产业类企业的角度探讨税务风险的成因及其在税务风险控制中存在的主要问题，并在此基础上提出其完善税务风险控制的对策，以期能够为环保产业类企业合理降低涉税风险，提升综合竞争力提供参考。

关键词：税务风险控制；环保产业；成因；对策

一、环保产业类企业的税务风险概述

税务风险是企业在生产经营过程中难以避免的一类风险，它对于企业的健康稳定发展具有十分重要的作用，特别是全面“营改增”的实施和《“十三五”节能环保产业发展规划》的颁布，给环保产业类企业的税务风险赋予了新的内涵，一方面是该类企业未遵循新的规章制度和“营改增”之后的税收法律而产生的少缴税或者未缴税的风险，另一方面则是该类企业因对新的税收优惠政策不熟悉而导致应用度不够或者筹划不合理产生多缴税的风险。

二、环保产业类企业税务风险的成因

税务风险的成因分析是探讨企业税务风险控制存在问题和完善对策的基础和关键。笔者结合自身的工作实际对环保产业类企业的税务风险成因归纳为外部和内部两大类：环保产业类企业税务风险形成的外部原因主要有：一是我国现行的税收法规较为复杂且变动频繁，容易因对税收政策不熟悉而产生税务风险；二是我国市场经济还不够成熟，国家经常会出台一些宏观调控政策，从而造成环保产业类企业的经营与当前的税收政策产生了不适应而出现税务风险；三是税收法规改革使得企业在履行纳税义务时，因对新的税收法规不了解而多缴税或者少缴税，从而产生税务风险。环保产业类企业税务风险形成的内部原因主要有：一是环保产业类企业的内部控制制度不完善，容易造成企业的财务相关数据和信息不够准确，从而容易对纳税产生一定的影响，进而产生财务风险；二是企业管理人员的纳税意识不强而造成财务部门更倾向于关注财务报表的管理，而忽视对税务风险的控制；三是环保产业类企业不能准确应用税收法规而产生税务风险，特别是“营改增”之后因此类原因出现涉税风险的企业较多。

三、环保产业类企业税务风险控制存在的主要问题

环保产业类企业受上述内外部因素的影响而出现税务风险，与此同时企业也因为没有采取有效的税务风险控制对策而导致企业面临着不少经营问题。环保产业类企业税务风险控制存在的主要问题有：(一)缺乏有效健全的税务风险控制机制。税务风险控制机制主要是指企业建立的能够有效对税务风险进行识别、化解或者规避，并对税务风险进行管理的一套风险控制系统，当前环保产业类企业尚未建立具有上述功能的税务风险控制机制，主要表现在：一是部分企业尚未建立税务风险控制机制，对于税务风险只能被动的承受；二是也有部分企业意识到了税务风险控制的重要性，也采取了一定的措施来防范税务风险，但是与税务风险控制机制的要求相比差距还比较大，难以有效识别或者规避税务风险。(二)缺乏税务风险预警机制和财务数据库。税务风险预警机制是预测企业面临的税务风险的关键环节，而财务数据库则是税务风险预警机制中预警指标计算和衡量的基础，因此在环保产业类企业内部构建完善的税务风险预警机制和财务数据库是十分必要的。但是在实际工作中，受各种因素的制约，多数环保产业类企业并未在企业内部建立税务风险预警机制和财务数据库来对税务风险进行预测。(三)税务风险监督机制缺位。一般企业的管理层普遍认为税务风险的监督主要来自于国家税务部门，与企业无关，因此在管理实践中对于企业内部的税务风险监督并不重视，既没有建立税务风险相关的监督机制，同时也没有让独立的税务中介机构评估和监控潜在的税务风险，从而在客观上形成了税务风险监督机制缺位的问题。

四、环保产业类企业税务风险控制的对策

结合环保产业类企业税务风险的成因及其在税务风险控制中存在的上述问题，笔者结合自身的工作实践，认为可从以下角度来对该类企业的税务风险控制进行完善：(一)对税务风险控制的目标进行明确。明确的税务风险控制目标是开展企业税务风险控制的起始，同时也是税务风险控制的归宿。在实际工作中，笔者认为可将环保产业类企业的税务风险控制目标明确为三个：一是合规性目标，即企业的各个涉税事项必须在合规的范围内进行；二是战略性目标，即环保产业类企业应当将税务风险控制提高到战略层面，作为企业整体战略的一部分；三是效益性目标，即环保产业类企业应当以降低企业的税收负担，规避和防范税务风险的产生，实现效益最大化作为税务风险控制的目标。(二)建立健全有效的税务风险控制机制。要建立健全有效的税务风险控制机制，可从三个方面入手：一是对涉税部门的岗位、职责和组织机构进行明确，不得越权进行决策；二是通过加强财务人员的会计准则和税法政策的培训，特别是“营改增”之后的新政策培训，以加强财务人员的税务风险控制意识和专业胜任能力；三是注重企业内部各部门涉税数据的收集和整理，并做好沟通，以便于财务部门及时采取措施进行风险预测和规避、防范。(三)构建税务风险预警机制和财务数据库。由于不同的环保产业类企业面临的税务风险具有差异性，各项税务风险指标的权重具有一定的差异，因此在构建税务风险预警机制和财务数据库时应当重点关注两个方面，一是与企业实际的管理需求的契合性，二是税务风险预警指标数据库的准确性和完整性，并在此基础上筛选出实用的风险预警指标，以及时有效的发现企业面临的税务风险并加以防范和控制。该预警机制可参考图1流程：(四)强化税务风险控制的监督机制。要强化环保产业类企业税务风险控制的监督机制，须从三个方面来进行：首先是企业的管理层应当转变对税务风险控制的监督认识，不能单纯的以税务部门的外部监督为唯一途径，应当以内部监督为主；其次是在企业内部建立内审制度，加强对业务流程中的涉税风险事项进行定期不定期的检查和自我监督；最后是建议企业在条件允许的情况下委托外部独立的税务中介机构对企业的税务风险控制体系进行评估，找出潜在的税务风险点并制定出具体的防范和控制措施，从而来规避税务风险给企业带来损失的可能性。

五、结束语

税务风险贯穿于企业经营管理的整个过程，并且具有客观性。对于环保产业类企业来说，受“营改增”和国家大力扶持环保产业政策的影响，其面临的税务风险被赋予了新的内容，同时产生税务风险的成因也有了新的变化。鉴于此，本文在分析环保产业类企业税务风险的成因及其在税务风险控制中存在的主要问题的基础上，分别从对税务风险控制的目标进行明确、建立健全有效的税务风险控制机制、构建税务风险预警机制和财务数据库及强化税务风险控制的监督机制四个角度提出具体的完善对策，以期能够对环保产业类企业的税务风险控制水平的提升有所帮助，进而实现企业健康稳定的发展。

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作者:张媛 单位:山东省环保产业投资发展有限公司