业财融合理论在公司财务管理的应用

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摘要：随着ERP在公司的广泛应用，业财融合已被越来越多的公司视为实现“提质增效”的重要手段。文章首先厘清业财融合的概念，然后从业财融合的本质出发，提出在业务各环节的具体应用，最终实现业务和财务协同，提高工作质量，提升公司的盈利水平。

关键词：业财融合;财务管理;业务环节;应用

“业财融合”概念源于专业分工，由于分工的精细化，在公司内部形成了基于业务特征而划分的营销部门、研发部门、生产部门及职能部门等部门，客观上造成了业务信息和财务信息的割裂。为解决信息割裂问题，公司较多的做法是加强ERP系统的建设，实现信息流在部门间自由传递，有的公司则设立BP岗位，通过提前介入业务环节，提升信息流的质量。

一、业财融合的理论综述

目前，针对业财融合的理论研究和探讨主要有以下三种：信息融合论，组织融合论，价值融合论。

（一）信息融合论

业务信息和财务信息的融合，主要是基于《管理会计基本指引》中对业财融合的概念论述，“业财一体化”理念也是基于此而产生。信息融合论主要依赖ERP系统，通过系统将不同的部门建立有效关联，部门产生的业财信息在ERP中实现自由流转。

（二）组织融合论

财务部门和业务部门行为目的和行为过程的融合，通俗地讲，财务围着业务转，财务顺着业务走的理念，业务经营牵引财务发展，财务发展支撑业务经营，在业财融合关系中，业务是主导，财务是支撑。

（三）价值融合论

业财融合的本质是业务与价值的融合，在公司内部实现基于价值链的作业管理。业务必须要创造价值，价值也必须通过业务来创造，两者不可分离。笔者认为该论述融合了信息融合论和组织融合论的主要思想，强大的信息化工具实现了信息融合，价值作业的管理又间接地促进组织的融合。

二、业财融合理论在各业务环节中的具体应用

（一）业财融合理论的应用环境

业财融合的本质是基于业务实现价值链的管理，这是管理理念的深刻变革。推进实施ERP的经验来看，ERP本身并不难，改变人的思维习惯和操作技能最难，推进业财融合也存在类似问题，ERP是管理工具，而业财融合则是管理思想，成功推进业财融合必须要来一场头脑风暴，这场头脑风暴的发起人必须是公司的一把手，因此也是一把手工程。推进业财融合，首先要基于业务，梳理出增值作业与不增值作业，这一过程需要全员参与，尤其是财务人员，因为价值链的管理最终的输出物是相关数据，数据的核算和加工必须要由财务人员进行。组织变革的方面：以增值作业为中心整合岗位工作内容，甚至调整部门结构，尽量消除不增值作业，或者将不增值作业整合在一起，并增强对增值作业的管理。本文以W公司为例，分别从营销部门、研发部门及生产部门展开谈论业财融合的具体运用。

（二）营销部门的业财融合

营销环节的增值作业：正式投标前的投标方案设计，投标前的项目毛利估算管理；中标后合同预算管理，通过合同评审精确识别客户需求并及时向运营部门反馈准确信息；项目执行完毕后的合同决算管理，为激励营销人员为公司创造更多价值，制定合理的奖惩机制、客户关系维护等。业务信息：每个销售人员的合同额指标及实际完成情况，每个合同的毛利润和回款指标情况，以上三个指标为考核销售人员的关键指标。合同额指标保证了公司的营业收入，毛利润考核指标确保了公司的账面利润，现金流量考核指标确保公司的账面利润最终变为实实在在的利润。其他业务信息有发出商品控制和长期在库物资考核、客户关系等。基于以上增值作业和业务信息提出以下需要重点关注的事项。根据合同额、毛利润及回款指标制定针对销售人员的费用政策，这是销售部门所有增值作业管理的核心。合同评审。完善合同评审估、预算及决算模板，提前规划成本费用管控措施，如涉及定向外包，则需要销售人员提高谈判能力，尽可能压低外包价格，进而提高合同毛利率水平；加强合同评审环节涉税事项的评估和筹划，财务人员提前介入到业务环节，在业务源头就识别出可能存在的合同风险及税务风险，并进行综合的风险管控。销售收入的管理。由于新收入准则实施后，销售收入的确认必须满足五步法：识别合同，识别履约义务，确定交易价格，分配交易价格，确认收入，对于收入确认的要求更高了，没有销售部门的参与，仅靠财务部门是很难完成的。合同资产和合同负债的核算，会计准则要求应按合同进行明细核算，事实上公司的销售部门一直是按照合同做的明细管理，改变了财务人员以往按照客户归集的核算模式，这是业务经营牵引财务发展的典型案。业务和财务要做的是将合同的协议信息、供货信息、发票信息、欠款信息等信息做到准确无误。应收账款管理。财务人员定期核对到期应收账款，协助销售人员催收到期应收账款，重点是超过半年的应收账款，对存在风险的应收账款及时采取相应措施。大项目管理。由于一个合同的履约涉及若干部门的产品和服务，为提高合同的履行进度，需要设置项目经理，统一协调公司的内部外部资源。为改进大项目的财务管理水平，必须从责、权、利上着手，制定项目管理类合同的制度，明确权利和义务，并制定明确的激励政策，激发项目组成员的工作积极性。针对实践中存在的问题，要做到积极修改项目管理等相关制度，最终达到制度和实际情况的高度契合。加强发出商品的管理。与业务部门一起定期处理因合同作废或变更产生的发出商品，定期由公司内的相关部门判定责任，由财务人员考核相关部门或人员。

（三）研发部门的业财融合

建立研发部门的绩效考核制度，通过对复用的自研产品，从产品毛利中提取一定比例的激励基金用于激励研发人员。对于研发部门的基础性研究和前瞻性研究，公司要给予政策上的倾向性，对发生的费用给予一定的补偿。增值作业：研发出新产品和新技术，研发出满足客户要求的定制产品。对于常规产品，精确识别客户要求，并设计产品BOM，满足合同要求。业务信息：研发项目立项评估，研发人员和营销人员等共同参与研发项目的立项，公司领导需要参与重要项目的立项评审；研发项目工作量投入和常规产品工作量投入的统计管理，将更多的研发资源投入到技术含量较高的活动中；研发费用的管控主要是关注投入产出的情况，主要适用于公司的常规产品等。研发费用管理。制定研发项目费用投入的估算、预算及决算模板，并按研发项目建立费用及项目进度台账，准确归集各项目研发费用，包括人工费、材料费、设备折旧费、测试费、差旅费等，并保留研发过程资料，完善研发费加计扣除的支撑材料。工程费用。完善费用台账，对工程服务人工费及差旅费进行统计分析，从月度和合同的维度加强分析，财务核算时按住合同归集工程费用，进而准确核算出合同的利润情况，分析的结果也可作为工程服务效率评价的依据，并为后续项目报价提供参考。产品淘汰成本。由于行业技术规范每隔一定时期就会发生升级变化，有时变化导致的沉没成本会较高，因此，在产品更新换代前，需对淘汰产品的库存进行清零复查，对其专用的原材料、半成品及在产品、产成品库存进行全面统计分析，制定库存消化方案。

（四）生产部门的业财融合

制定针对生产部门的绩效模式管理：公司按实际生产工时支付生产部门加工费，生产部门自行考核各产品线及内部管理部门。增值作业：采购人员采购符合质量要求的物料，此外还要满足及时性，价格的合理性；工艺部门不断改进工艺水平，提高员工工作效率；车间人员按照工艺要求及时高质量的生产出产品，车间管理人员合理分配车间的各项资源，科学分配工作任务，提高车间人员的工作技能，建立针对工作质量的奖惩机制等。业务信息：生产部门获取公司分配的生产任务，采购人员尽职尽责采购符合要求的物料；车间人员质量意识不够好，对报废物料不够敏感，工艺人员对改进工艺不够敏感，因为公司按照固定单位工时费用结算加工费，改进工艺会造成工时的减少，因此工艺部的积极性不高；车间管理人员过于关注生产部门自签合同的存量和增量，导致车间管理水平有所弱化。基于以上增值作业和业务信息提出以下需要重点关注的事项：按照车间和工序打开成本费用，改进现有的成本核算方法，完善存货相关的制度规范，对车间的各种统计台账做标准化设计。制造环节。每月按完工入库的产品数量统计工时，核算生产部门的盈亏情况。加强在制品的统计管理，定期盘点在制明细，完善在制品的统计规则，对在制品进行台账管理，针对生产过程中出现的报废物料，根据责任划分，加大对供应商和相关人员的考核力度。直接人工、制造费用：按车间对费用进行归集，改进直接人工和制造费用分配方法，对生产计划实行闭环管理，做到每个生产计划的完成进度可追踪。生产车间的物料损耗及不合格品：改进不合格品的核算和考核管理等制度文件，严肃车间管理纪律，改进对车间人员行为方式和行为习惯的管理，提高其质量意识。采购环节管理。按生产计划制定采购计划，控制安全库存；每月对长期库存进行分析，制定消化方案；按到期应付款制定付款计划，严格履行合同账期的规定。仓储环节管理。按生产和研发作业计划及时发料，对产品出入库进行管理。每月末对库存进行对账和盘点，确保账、卡、物一致。

（五）供应链环节的业财融合

存货管理。提高物料需求的预测水平，优化库存管理，提高库存周转率，降低资金占用成本；修订积压物资管理规定，由责任部门制定消化措施并承担相应损失，最终实现降低积压物资总额，有效防控形成物资积压的风险。供方管理。加强对供应商财务状况的审核；建立退、换货及质量罚款台账，并监督其执行；定期核对应付账款及估价材料。质量损失成本。准确归集返修损失成本，及时、准确考核相关责任部门，属于供应商责任的及时进行索赔。按照质量损失的金额大小排序，分析质量成本的构成和形成原因，有效降低质量成本。测试及取证费用。建好台账，按费用性质进行分类管理，根据费用性质制定费用分摊方法。

三、结语

本文从业财融合的实质出发，指出了W公司主要业务环节的业财融合措施，不少地方有待进一步完善，笔者借此做个抛砖引玉，希望更多的人能从实践层面对业财融合进行思考，完善业财融合的理论知识。基于价值链的业财融合，绝不是简单的业财一体化概念，也不是一成不变和一蹴而就的，未来业财融合理论一定会在实际应用中不断完善和发展。

参考文献：

[1]李相陟.业财融合在公司管理中的应用：从理论到实践[J].财会月刊，2020(10):77-80.

[2]谢志华,杨超,许诺.再论业财融合的本质及其实现形式[J].会计研究，2020(7):3-14.

[3]阮高辉.业财融合问题在公司财务管理中的分析[J].经管空间，2019(6):122-123.

作者：刘二东