港口企业财务内部控制问题分析

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摘要：随着我国对外开放程度不断深入，社会主义市场经济体制不断完善，我国港口企业发展所面临的市场竞争环境也愈发复杂，港口企业迫切需要提升竞争力。在新的形势环境下，如何将港口企业的管理体系与我国特色市场行情结合起来是一个值得研究的问题，对港口企业来说也是一次巨大的考验。目前，港口企业管理体系还存在着较多问题，其中财务内部控制效率低下最为突出，既影响了港口企业现金流的稳定，也不利于港口企业的长远发展。因此，本文基于财务内部控制分析了港口企业财务管理现存的一些问题，并结合现状给出相应的解决措施，希望以此来帮助我国的港口企业不断提升财务内部控制的效率与水平，为自身的良性发展打下坚实的基础。

关键词：港口企业；财务内部控制；意义；问题；对策

港口企业作为我国经济发展的重要力量，其发展能力与水平对我国经济发展及稳定具有重要作用。但就目前来说，港口企业的管理体系还存在着较多问题，其中财务内部控制效率低下最为突出。很多财务问题没有得到根本性的解决，无法对财务工作进行有效控制，这也使我国港口企业的财务管理没有发挥出该有的作用，与国外大型企业相比，缺少财务管理的核心竞争力。本文基于内部控制的视角下，对港口企业财务管理的完善进行了思考。

一、港口企业财务内部控制现存的一些问题

(一)财务管理职能不够明确。一般来说，我国港口企业管理体系相对集中，大都采用集权财务管理模式，即企业决定性决策和大部分日常经营决策都是由领导层决定的。但实际上，很多领导对财务的基本业务流程不是十分清楚，对会计法规和财务相关知识不是十分了解，从而有时做出的财务决策或制定的决策办法可能并不符合港口企业的发展，甚至有时是违背相关规定的。财务管理职能的不明确使财务决策很容易发生偏差，使决策具有较大的随意性和主观性，不利于港口企业整体规划和长远发展。财务部门对领导的临时决策不敢违背，执行起来也会大打折扣。同时，在财务部门内部，相应的财务工作任务及责任也划分不明确，许多时候出现职能重叠或相关职能错位的现象，给港口企业带来较大损失，严重影响了港口企业的发展效率。(二)财务管理制度不规范。实际上，财务管理工作是一个要求十分高的岗位，不仅要求财务人员具有较强的专业知识，也要求财务人员具有细致严谨的工作作风。特别是一些重要的岗位更需要专业性极强的人才。而目前很多港口企业的岗位设置并没有严格按照岗位需求，其次，财务工作必须严格按照相关财务流程进行，对每个财务流程都要进行监管，不能乱走流程，也不能随意审批，但在实际工作中，流程审批制度不完善，很多时候资金的使用流程并不规范，甚至只是领导示意，这便可能带来巨大的舞弊风险。最后，很多港口企业没有按照规定设置一岗一位，很多时候是一人兼职数位，当该人员为了个人利益时，可能会私自篡改会计信息，达到个人目的，从而降低了港口企业的财务管理水平，使港口企业利益受损。(三)项目投资比较盲目。很多港口企业为了加快发展，对一些市场行情较好的项目进行跟风投资，希望能够从这些项目中积累资金，增加企业实力。但很多时候，由于急于立项，对投资项目的前期可行性分析不到位，只是简单的参照过去比较成功的投资项目，将其数据进行简单的修改就直接立项投资。没有具体的对投资项目产生的风险、预期成本和收益进行科学评估，没有对该项目的环境进行具体分析，这使投资回报率一直不太理想，虽然没有亏损或亏损较小，但造成了巨大的机会成本损失。这也是港口企业没有建立健全严格的财务审批流程制度导致的，没有一个有效的资金监督机制，使港口企业在进行项目投资时比较盲目。(四)财务人员综合素质不强。港口企业财务人员综合素质不强是目前港口企业财务内部控制的一大难题，虽然可以完成一般的财务工作，也具备一些基本的财务管理知识，但面对一些复杂的项目进行财务风险评估、可行性投资等专业知识较强的工作便有点勉强，无法独立完成。港口企业当遇到较好的大型投资项目时，往往会外聘一些专家进行分析，但一方面是会产生时间差，另一方面是有些重要的企业资料无法向外人透露，这也便造成了港口企业一种无形的损失。

二、基于内部控制视角下完善港口企业财务管理的思考

(一)优化港口企业财务管理的内部环境。企业财务管理属于企业内部管理控制体系下的一部分，因此良好的企业内部控制环境有利于提高企业财务管理效率。一般来说，企业内部控制环境包括企业的治理结构、企业文化、企业内部审计、企业人力资源、企业机构设置、企业的权责分配和企业激励奖惩制度等。内部控制环境的好坏是决定其他控制要素如财务管理要素能否发挥作用。当前，我国港口企业内部控制环境与民营企业、外资企业相比，相对较差。存在比较严重的集权管理、岗位设置不合理、岗位交叉、权责不明晰等现象，因此，想要提高港口企业财务管理效率，首先应该营造港口企业良好的内部控制环境。(二)加强财务管理风险防控能力。随着我国港口企面临的市场环境愈发复杂，企业在发展过程所遭受的风险也越来越多，可能是竞争对手带来的压力，也能是内部管理产生的压力，但总而言之，都是港口企业所面临的财务风险。有些风险可以避免，有些风险则难以避免。因此，港口企业财务管理要提高财务风险防控能力和预测能力，建立一套完善的风险防控制度，基于成本效益原则对自身可能面临的财务风险进行评估，一般来说，首先设定风险管理目标；其次是识别风险；再次是评估风险，最后采取一些有效的措施进行应对。当风险来临时，通过这样一套制度，可以临危不惧，甚至转危为机，发展自己。同时，建立风险库，把同行企业面临的风险和自身过往面临的风险收集起来，当港口企业再次面临相同风险时，可以进行参考。(三)提高财务管理活动有效性。为了保证财务管理活动的有效性，基于内部控制的视角下，港口企业首先应建立健全财务预算管理机制，具体来说：首先需要加强对预算编制的控制，从编制部门的组建、编制依据的建立、编制程序的确定、编制方法的选择以及审批程序的确认等，都需要仔细斟酌；其次需要加强预算执行的控制，当预算方案确定并下达后，港口企业要加强对预算执行的控制力度。建立严格的资金收支审批管理流程，资金收支业务必须流程化、规范化，然后层层分解指标，将预算目标分解下去，建立责任人制度，每个环节都要有人负责，明确各个岗位职责，可以保证港口企业财务预算的准确落实，保证财务管理活动的有效性。其次是建立健全筹资管理机制，港口企业需要对筹资管理的控制重点及控制目标进行分析，明确其采取的控制措施。再次是建立资金运用管理机制和投资管理机制。加强对港口企业资金的管理，把资金运用看作财务管理的重中之重，提高港口企业资金的使用效益，促进港口企业的稳定发展。(四)加强财务管理信息化建设。加强港口企业财务管理信息化建设，有利于提高财务管理信息的传递效率，同时也能加强对财务信息进行监管。财务管理信息化建设不仅仅是港口企业发展的需要，也是目前现代化企业建设的趋势。借助财务管理信息系统，能够有效实现财务管理信息在港口企业内部不同部门进行共享，当两个不同部门需要合作时，财务管理信息系统可以有效解决因信息不对称而造成的决策失误。值得注意的是，港口企业在实施财务信息共享制度时，一定要制定相关制度，严格把控一些机密信息，也要注意一些信息的时效性。同时，为了提高财务信息的及时性，应建立一些激励奖惩制度，对传递信息不及时、不准确的人员进行批评教育，并与最终的绩效考核结合起来。

三、总结

基于内部控制视角下，加强港口企业财务管理必须完善企业内部控制制度、加强财务风险防控能力、保证财务活动的有效性和强化财务管理信息化建设。通过这些措施来保证港口企业财务管理活动质量，从而实现港口企业财务管理效率的极大提高，对港口企业发展、提高企业市场竞争力具有重要的推动作用。

参考文献：

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[2]陈旭昊.大数据背景下推进港口企业财务管理转型的优化路径探析[J].财会学习，2019(22)：23+25.

[3]刘丽.港口企业财务内部控制存在的问题及解决措施探讨[J].企业改革与管理，2019(13)：163+165.

作者:束方勇 单位:上海国际港务(集团)股份有限公司