营改增对企业财务管理的意义10篇

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第一篇：“营改增”对企业财务管理的影响

摘要：国民经济的快速发展加快了我国税收制度的改革，为了更好的适应我国经济发展的要求，政府实施了“营增改”政策，逐步用增值税取代了营业税。政策实施给企业的发展带来了新的机遇和挑战，企业只有采取有效措施，加强改革才能推动企业取得长远发展。本文首先对“营改增”的基本概念进行了简单的介绍，然后分析了“营改增”政策的实施对企业财务管理的影响，最后对企业的应对措施进行了讲解。

关键词：营改增；财务管理；影响；应对方法

一、“营改增”

随着我国改革开放政策的不断深化，企业发展进入了全新的时期，在新的时代背景下，为了适应我国的基本国情，推动我国经济的不断向前发展，政府提出了“营增改”的政策。[1]所谓“营增改”主要指的是将营业税改为增值税，营业税指的是政府机关依法对拥有营业权的企业收取一定的费用，此类税务征收的主要对象是我国的三大产业，具体金额指的是将企业的营业额乘以当时的税率所得数值即为企业要缴纳的费用。[2]而增值税则是按照企业的经济活动来向政府缴纳税务，具体的计算方法是先将企业的收入与支出作差，然后将计算结果乘以税率。[3]实施营改增以后，能够改善重复收税的现象，从而使税收政策更加合理，同时还能减轻企业负担，不断优化企业结构，推动我国经济不断向前发展。

二、“营改增”对企业财务管理的影响

1．对计税基础、使用税率及税款计算方法产生影响

根据企业规模的不同，我国对纳税主体进行了简单的分类，主要分为纳税人和小规模纳税人，其中，对于小规模纳税人来说，他们不存在进项抵扣税额，所以实施“营改增”能够减轻小规模企业的财务负担，从而起到扶持弱小企业的作用。[4]而对于普通的纳税人来说，“营改增”的实施则不一定会降低他们的税收金额，因为增值税的收取是按照企业产品的市场定价而决定的，这在很大程度上取决于材料成本，对于那些材料成本较低而人工成本较高的企业则会在一定程度上增加税收，从而迫使企业提高成本，不利于市场竞争力的提升。[5]另外，营业税与增值税的税收标准及税率存在差异，所以改革以后会改变税收计算方式。

2．对财务报表和财务分析方面的影响

财务报表和财务分析是企业实施财务管理的重要内容，“营改增”的实施会对这两方面的内容产生较大的影响。首先，财务报表包括较多的子类，营改增会对不同的报表类型产生不同程度的影响，其中固定资产是财务报表的重要内容，它也是企业经营的保障，当减少营业税而增加增值税时会在很大程度上降低企业的固定资产，而固定资产的多少又会直接关系到企业经营的风险，当固定资产较少时，管理人员会根据实际的经营现状对企业的财务状况进行重新的规划，从而影响企业的整体发展方向及发展战略。另外，“营增改”的实施还会影响企业主营业务的收入，在改革之前，该部分业务包含增值税的金额，但是在改革之后则去掉了增值税的内容，而且营业税也不再包含在利润范围内，这会在一定程度上减少企业总的税务，从而提高企业的经济效益，促使企业规模不断扩大，进一步影响企业的财务报表和财务分析情况。

3．对企业风险管理的影响

第一，对财务工作人员的工作能力提出了更高的要求。“营改增”实施以后，改变了原有的财务管理体系，财务管理内容及会计计算方法也发生了较大的变革，相应的管理制度更加完善，这对财务工作人员提出了更高的要求。工作人员要及时适应变化的内容，按照要求加强日常的学习，培养从整体考虑的思维，全面分析“营改增”的实施对企业财务管理发展带来的机遇和挑战，结合企业目前的发展现状，权衡各方面的利弊关系，科学合理的制定发展规划，从而扬长避短，发挥“营改增”对企业发展的积极影响。因此，财务工作人员要不断提升自身素质，培养更高的职业素养。第二，对发票管理的影响。在企业日常财务管理活动中，发票管理是财务工作人员经常处理的工作内容，在进行改革以后，增值税成为企业纳税的主体，所以对增值税的发票管理带来了新的挑战。随着增值税地位的不断提升，企业对于增值税发票的处理工作也更加频繁，但是由于增值税涉及的内容较多，相关方面的要求也较为严格，国家对发票的开出、使用等方面都有明确的规定，要求企业必须严格按照法律要求操作，一旦出现违法现象，将会直接影响企业的正常经营，同时相关责任人会承担一定的法律责任。第三，资本结构管理的影响。“营增改”政策颁布的最终目的是推动企业的发展，所以该政策的实施会给大部分的企业带来新的发展机遇。“营增改”能够降低国家对企业的税收金额，缓解企业的经济压力，从而不断提升企业的经济效益。随着利润的不断提高，企业为了谋求长远发展，一般会选择扩大企业规模，在这种情况下，管理人员应全面分析企业发展所面临的机遇和挑战，采用科学的方法衡量内外环境对企业的影响，从而制定正确的发展策略，实现对资本的最合理利用，不断优化资本结构，降低风险对企业发展的影响，促使企业市场竞争力的提升并取得进一步发展。

三、企业应对方法分析

1．改进企业会计核算方法，完善企业记账程序

“营改增”政策的实施改变了传统的会计核算方式，为了更好的适应政策的变化，企业必须根据内部发展现状进行会计核算方法的改革，在方法改革的过程中应把握政策变化的趋势，明确特殊要求，并对记账模式进行相应的完善。首先，企业应采取公正公开的方式设置增值税明细。明细的建立能够为税务机关查账提供详细的资料，同时也有利于企业对自身发展状况的了解，所以企业在平时应对采购及销售等环节产生的增值税进行详细的记录并利用会计核算的方法进行处理；其次，与营业税不同，增值税是属于价外税的范畴，所以企业在进行成本费用的核算时应注意对核算方式的转变，制定符合价外税的会计核算方法；最后，企业要对需要变更的税务项目进行填充，规定具体的填充方法，明确更改流程，从而使企业更好的应对税务政策的改变所带来的影响。

2．强化内部控制，加强内部监督

“营改增”政策降低了企业的税收，同时也提高了市场的不稳定性，这就为企业的发展带来了更大的风险，如果不能对风险进行有效预测和控制，则会直接影响企业的日常经营，甚至会导致企业的倒闭。所以企业应充分了解外部市场环境，分析政策的改革对企业发展所带来的机遇和挑战，结合企业发展现状，制定合理的发展策略，同时要加强对内部的控制，完善内部控制体制，建立专门的监督机构，加强对企业日常工作的监督，保证企业经营活动的正常进行，避免徇私舞弊等违法行为的出现。

3．重视对发票的管理，严格规范发票管理

税收政策的改革提高了增值税发票的地位，同时国家对发票的开发及使用进行了明确的规定，所以企业应逐步转变发票管理战略，重视对增值税的管理，明确发票使用的具体要求，严格规范发票开具及报销的具体流程。在国家整体政策的基础上，企业应根据内部发展现状制定专门的发票管理政策并建立专门的监督人员，严格按照规定办事，当出现违反现象时应依法追究相关人员责任。另外，政策的转变对发票管理的内容进行了重现的划分，所以企业应认真研读相关政策，弄清自身的责任和义务，避免违法现象的出现。

4．加强对财务管理人员的要求，不断提升工作人员专业素质

随着“营改增”政策的不断发展，原有的会计核算内容也发生了相应的改变，工作人员目前所具有的专业技能可能无法满足实际的要求，所以应重视对财务管理人员的培养，要求他们仔细分析政策改变对企业财务管理的影响，科学合理的制定管理方针，积极应对企业发展所面临的挑战。这就要求财务工作人员应加强日常的学习，积极关心国家政策的变化，保持敏锐的政治嗅觉，按照政策的规定学习相应的财务管理技能。而对于企业来说，应加强对员工日常工作的考核，制定规范的考核制度，建立企业内良性的竞争，激发员工的潜能，不断提升他们的工作积极性。另外，要努力为员工提供进修的机会，加强对员工的培训，规范他们的行为，增强他们防范风险的意识，全面提升员工的综合素质，从而为企业的发展提供充足的人才保障，避免不必要的损失，提升企业的经济效益。

作者:胡黎炳 杨一凡 单位:浙 江万里学院

参考文献：

[1]张炜.基于制度经济学视角的“营改增”改革成本分析[J].税收征管，2014(01):79-82.

[2]何莉.关于“营改增”对高校财务管理影响的思考[J].财经理论与实践，2013(03):100-104.

[3]成寿萍.刍议交运企业“营改增”后的财务管理[J].纳税&筹划，2012(06):62-67.

[4]张鹏.试论“营改增”对建筑企业财务管理的影响与应对措施[J].财税统计，2015(02):94-95.

[5]王丽娜.营改增对TPL公司的影响及应对措施[D].大连：大连海事大学，2014.

第二篇：“营改增”对企业财务管理的作用

截至2015年年底，各行各业都在实行“营改增”政策，只有房地产、金融、建筑、生活服务行业还没有纳入“营改增”。因此，2016年3月5日总理在第十二届全国人民代表大会第四次会议政府工作报告中指出，从2016年5月起，将“营改增”试点范围扩大到房地产业、金融业、建筑行业和生活服务业，全面推进“营改增”的有效实施。此后基本上可以杜绝增值税和营业税重复征税的弊端。这意味着营业税即将退出历史舞台。随着“营改增”涉及到越来越多的行业，企业在生产经营过程中所要面临的财务风险不断加大。与此同时，“营改增”的推行使企业被迫完善自身财务制度，加强自身财务管理的力度。而且，参与“营改增”行业的企业成本将大幅下降，经济效益与社会效益将达到优化整合。因此，为了提升企业的财务管理水平，达到利益最大化，企业必须正视营改增后可能出现的不同经营模式所产生的影响。

一、“营改增”的相关背景及意义

从内涵上来说，“营改增”是政府改变了企业纳税的税种，其最终目的是以增值税全面取代营业税。在实施营改增政策以前，我国一直实行着营业税和增值税同时征收的税收制度；而在国际上，只有少数国家还在征收营业税，大多数国家只征收增值税。同时，征收增值税和消费税在税收制度上存在着重复征税的缺陷，加重企业税收负担，增加企业经营成本，不利于企业的持续发展。自改革开放以来，我国的增值税政策经历了多次改革。2009年1月1日起，我国全面推行消费性增值税。实施消费型增值税政策有利于当时的产业结构调整，对商品的生产、经营、流通也起到了促进作用；但有一些进项税（例如固定资产的进项税）还是不能抵扣，显露出消费性增值税体制下重复纳税的弊端。同时，随着中国市场日益趋向国际化程度的不断提高，营业税和增值税并存的税收体制严重阻碍了企业税制与国际化接轨的进程，再加上营业税税种自身的不完善，使得增值税改征营业税成为了必然趋势。自2012年以来，“营改增”试点由点及面，陆续增加。根据“十二五”规划，“营改增”由一开始的交通运输业和6个基本服务业增加到邮电业、电信业、建筑业、金融保险业等行业。在2014年扩大“营改增”的试点范围，于2015年全面实行“营改增”策略，同时进一步完善增值税税率和各地增值税相关分配体制，实现增值税立法。由此，减轻了产品生产经营流通的税率，避免了重复纳税，实现了服务业和制造业的快速发展，促进了企业经济结构转型，增强了国际竞争力。随着“营改增”政策的全面实施，增值税进项税抵扣链条逐渐完善，重复纳税的问题将得到进一步解决。

二、“营改增”对企业报表结构的影响

（一）对企业资产负债表的影响

“营改增”政策实施以后，固定资产等不动产的入账金额和累积折旧额会大幅度下降，使企业的固定资产和负债同时减少，因此会增加企业的流动资产与负债的比例，导致资产结构发生改变，进而改变企业的财务报表。在新政策实施之后，一定程度上会改变企业的规模和结构，尤其会降低企业生产成本、增加企业利润；当总收入不涉及营业额时，会导致销售净利润增加，从长远来看会提高企业资产和负债总额。而资产是企业发展的根本，固定资产价值的变动会影响并改变企业整体的资产结构，这种变动会体现在反映企业生产经营活动的资产负债表中。

（二）对企业利润表的影响

就目前“营改增”各个试点的形势来看，营改增政策的推行为各试点企业利润表也会带来很大影响。其中造成的影响可以大致分为短期影响和长期影响两种。在短期内，“营改增”政策改革以后，企业缴纳的税金较改革之前更少，甚至部分项目免除了税金，这降低了企业的生产和运营成本，为企业带来了直接的经济效益。从长期角度来看，“营改增”政策的推行将降低企业税务上的成本和负担，减少企业生产经营过程中的障碍，为企业扩大规模和投资发展提供更多机遇。

（三）对企业现金流量表的影响

企业中传统的财务管理将现金流量分为经营、投资和筹资三类活动。“营改增”各试点的经营情况表明，赋税政策的调整对企业的现金流量表也造成了一定的影响。其具体表现为以下三个方面。首先是影响企业的投资活动。企业为了扩大生产和销售规模，会大量采购生产机械设备和销售设施，由于营业税改征增值税后增加了抵扣的进项数额，企业投资活动中流出的现金会更好地通过现金流量表表现出来，与企业改革前的政策比较，企业的现金流将会减少。其次会影响企业的经营活动。就目前各个试点“营改增”的情况来说，企业的营业税额会随同经营成本一同降低。这将会激励企业进行更频繁的营业活动，会使与营业对应的现金流量上升。再次影响企业的筹资活动。基于目前社会发展带来的市场竞争的不断加剧，企业必须通过不断的融资来扩大企业规模提升企业综合竞争力，长期来看，基于融资活动本身的阶段性以及融资利息的压力，会导致现金流量下降，并为企业带来更大的还债压力。

三、“营改增”对企业税负的影响

“营改增”政策的实施对企业的税负有十分显著的影响。对于有些企业而言，如果企业之前就是增值税一般纳税人，若是与试点行业有业务来往，则企业可抵扣项目增加，会降低企业税负。但对于那些成本较高的服务型企业而言，由于缺少可以抵扣的增值税进项税凭证，企业会因此加重税负。对于原先就是增值税小规模纳税人的企业，税制改革后税率没有变化，税负也就不会有变化。此外，营业税改征整治水也会对其他税种的税负产生影响，如对于依附于营业税、消费税、增值税的教育费附加、城市维护建设税，会因为税制改革后增值税和营业税合计的变化而改变，同时对这两项税收产生影响。也就是说，“营改增”政策的实施对于不同的企业起到了不同的增减税负的作用。根据2015年年底国家统计局统计出的结果显示，“营改增”累计降低6400多亿元税收，这其中以小规模纳税人的税负降幅比例最高。以服务行业为例，税率由5%降到3%。如果小规模纳税人每年盈利大约在100万元左右，那么在营业税税率下应上缴5万元的税金；而在增值税税率下，假设同样盈利，应上缴3万元的税金。这对于小规模纳税人企业来说，税收降幅十分可观。然而，对于一般纳税人的房地产企业和建安企业来说，“营改增”以后的税率是显著上升的。从原来的3%升到11%，税收大幅度上升，因此，会有很多企业在“营改增”后，因为难以适应税率的调整，造成财务方面的问题。

四、“营改增”对企业发票的使用和管理的影响

“营改增”政策实施后，各试点企业就基本不再使用原普通发票，而是全部改用增值税专用发票，这对增值税发票的管理提出了新的要求。由于增值税进项税可以用于增值税税款的抵扣，因此，增值税专用发票的管理对企业准确计算增值税具有决定性的作用。尽管国家对增值税专用发票的管理非常严格，但企业在发票获得、发票开立、会计核算等方面仍存在不少问题，如虚开发票、向税务部门以外单位购买发票、专用发票借用等，此类管理问题都会带来不可避免的纳税风险，给企业造成损失，为企业财务管理带来困扰。由于营业税采用相对简易的核算方式，而增值税是采用进项税抵扣的核算方式，“营改增”必然带来税制衔接问题，会计核算、税收核算以及所得税清算的难度较之前都有所增加；与此同时，“营改增”也给报表信息披露、税额抵扣和缴纳等操作方面带来了一系列新问题。因此，“营改增”后企业账务处理流程发生变化必然为企业财务管理带来巨大的考验。结语总的来说，“营改增”政策的推行对企业财务管理造成的影响具有重要的分析价值。作为企业很重要的财务管理人员，应当结合市场经济发展和产业升级大环境，不断提升自身的财务管理水平，提升企业综合竞争力。要充分研究“营改增”政策对自身企业造成的具体影响，结合政策健全和完善企业纳税管理工作，并且着力于实现账务流程的革新和财务信息分析的优化。充分判断社会形势，跟随社会发展的潮流，及时对自身的经营理念和策略进行针对性的调整，从而实现企业内部财务管理能力的提高。总之，“营改增”实施后，企业需要通过税收筹划、增值税发票抵扣、合理利用优惠政策等方式实现合理降税。

作者:姜懿桐 单位:哈尔滨商业大学

参考文献：

[1]杨璐.营改增对企业财务管理的影响及应对措施[J].行政事业资产与财务，2014，（18）：55.

[2]赵安.营改增对企业财务和会计的影响及对策研究[D].济南：山东财经大学，2014.

[3]张鹏.试论“营改增”对建筑企业财务管理的影响与应对措施[J].中小企业管理与科技（上旬刊），2015，（2）：94.

[4]王卫强.对“营改增”试点下企业财务工作的思考[J].新会计，2012，（9）

第三篇：“营改增”对企业财务管理人员的挑战

一、引言

“营改增”自2016年5月1日正式开始全面推行，“营业税”自此退出市场的舞台。“营改增”的减税政策也是我国规模最大的结构性减税措施，推行该政策最大的目的是避免重复纳税行为的产生，在促进社会良性循环以及企业的税负降低方面都有一定的作用。但是要注意的是，“营改增”这种结构性减税政策的实施并不是“有减无增”的，它是伴随着一定的增长的，在这个政策上面的增长反映在税率上面，这样的行为必然会对企业既定的税收筹划产生一定影响，从而导致企业的税负发生变化，以此为基础，财务风险的管理以及控制都应当引起企业高层管理者的重视。为了使得企业可以平稳过渡这个特殊的时期，财务管理人员必须进行自身职业素养的改变以期可以面对在“营改增”的道路上不断遇到的挑战。这些挑战与改变并不简单，从纳税申报表的填写到税收政策的改变，财务管理人员都要去学习怎么样进行操作才可以使得企业纳税申报准确，会计核算合规等，因此，本文以分析“营改增”对企业财务管理人员的挑战，进而提出财务管理人员如何应对这个过渡期的遇到困难，从而使得企业可以平稳的过渡这个时期。

二、“营改增”对企业财务管理人员的挑战

(一)“营改增”对企业财务人员的财务处理能力提出了挑战

“营改增”并不是简单地进行缴纳税款核算，从确定营业税税额过渡到确定增值税税额，对于财务管理人员而言，这意味着针对税收缴纳的会计处理将会发生变化。对于营业税的会计处理仅仅需要增加一个会计科目即可，其核算模式也相对而言较为简单，高层管理者也易于理解。但是对于增值税的会计核算而言，它采用的模式是抵扣模式，不论是对企业高层管理者的解释还是在财务管理人员进行会计处理，都大大增加了难度。要知道，进行增值税的核算要增加10个会计科目，会计核算的难度上升了很多，这要求财务人员积极学习如何从“营业税”的核算转变到“增值税”的核算，接受国家的税制改革，认真研读相关的税务处理，否则将会使得企业的税务核算过程遇到阻碍，从而使得企业的税收缴纳出现问题，严重的情况下甚至使得税务机关进行税务稽查，对企业的声誉造成不可挽回的损害。

(二)“营改增”对企业财务人员的报税能力提出了挑战

“营改增”的推行意味着以往缴纳营业税的企业转变为缴纳增值税，其纳税申报的整个流程必然会发生很大的改变，它面临着新旧税制的衔接问题以及税收政策的改变，这些都对企业财务管理人员能否依照正确的金额按照正确的流程，并且填制正确的报税单据进行企业纳税申报提出了新的挑战。很多企业进行“营改增”正式的纳税申报时往往会忽略很多问题，例如进行纳税申报时仍然采用旧的纳税申报单，不会使用增值税的纳税申报系统体现怎么样进行认证抵扣等等，这些都降低了企业经营效率，有些甚至在当月甚至几个月无法正常纳税申报，从而使得企业需要交纳滞纳金，为企业带来经营损失。这要求财务管理人员必须积极的学习新的税法法规以及主动向专业的税务师等人员进行纳税申报的咨询，积极和当地税务机关沟通交流等，要知道，一旦纳税申报出现问题不仅为企业带来一定的经济损失，还会让企业的声誉受到影响，为后续长期的发展造成阻碍。

(三)“营改增”对企业财务人员的发票管理提出了挑战

发票管理是很多企业都必须要进行的工作，而发票管理带来的发票风险也是财务管理人员必须进行防范的。要知道，“营改增”给企业带来的不仅仅是税款缴纳的高低以及纳税申报单，还有财务人员的发票管理风险。原因在于，以往缴纳营业税使得企业财务人员不需要管理增值税专用发票等，发票的管理以及其带来的风险较小，财务管理人员需要在这个工作上放的精力很少。但是当企业开始缴纳增值税时，为了获得增值税的抵扣就必须对可以进行增值税抵扣的运输业专用发票以及增值税专用发票等进行管理，工作量大大增加，而且要知道，增值税发票历来都是税务局发票管理的重点核查对象之一，同时因为增值税发票而发生的经济违法案件也是非常多的，在此基础上，“营改增”对企业财务管理人员的发票管理提出了更高的要求，一旦发票管理形成了发票风险可能会使得企业多缴纳增值税款，严重的情况甚至使得企业违法犯罪的风险增加。

三、企业的财务管理人员如何应对“营改增”带来的挑战

(一)财务管理人员应当积极学习增值税的会计处理以及涉税事项的处理

前述已经说明，财务管理人员在“营改增”时面临的第一个问题就是如何对增值税涉及的税务进行会计处理，要知道，增值税的涉及的会计科目要比营业税多9个，会计处理和税务处理的难度都大大增加了，因此，财务管理人员在进行“营改增”初期时就应当积极学习怎么样对此进行会计核算，涉及的会计科目有哪些，对应的金额如何计算等。如果企业是混业经营的，在进行税务处理时就应当积极的应对并分清楚不同的主营业务以便进行不同的税务处理和会计处理。如果企业可以使得日常的经营信息都可以准确的核算，对于新出台的会计和税务的规章制度都可以积极学习并在会计处理和税务处理中，最大限度的在合理范围内进行企业税负的降低，才可以在最大限度享受“营改增”为企业带来的利益。除此之外，财务管理人员要对“营改增”进行积极地税收筹划以及涉税实务的处理，积极的参加财务部门进行的税务方面的培训和辅导，充分提高自身的涉税业务的处理水平，根据企业的日常经营状况并结合宏观经济环境进行税收筹划，并妥善处理不同地区以及不同业务之间的税制衔接问题，从企业整体这个层面进行税负的降低。

(二)财务管理人员应当加强报税能力的提升以及投资结构的优化

在“营改增”正式推行的时候，税务部门必然会出台很多的公告以让纳税人了解并熟知怎么样从营业税的纳税申报改变成增值税的纳税申报，以及与增值税纳税申报相关的注意事项。财务管理人员要积极应对这些新的法规带来的挑战，静下心认真的学习相关的纳税申报事项，对于不理解或者不了解的内容要积极地询问税务师等专业的人员以及税务部门等，这些不仅使得财务管理人员的职业素养得到提高，为以后的升职做出准备，还为企业的纳税事项迅速正确的办理提供一定的保障。在财务管理人员进行纳税申报时要注意企业是否具有税收优惠的事项，在满足税收减免优惠条件的情况下尽可能的争取和享受最大程度的政策优惠，也可以在一定程度上降低新政策对企业造成的风险，也可以对企业税负的降低提供助力。要知道，“营改增”不单单为财务管理人员的带来了挑战，同时也带来了机遇，财务管理人员可以积极的进行投资结构的调整来达到经济效益的提高。

(三)财务管理人员应当加强企业的发票管理

前面已经表述，“营改增”对企业财务管理人员的发票管理提出了新的挑战，面对这个挑战，财务管理人员应当积极寻找解决措施以期可以减少甚至避免发票管理带来的财税风险。增值税专用发票与普通发票最大的不同点在于其是可以进行增值税税额的抵扣的，它在一定程度上是可以反映出经济业务的发生，可以起到完税凭证的作用。因此，对于企业增值税的纳税申报，不论是增值税专用发票的取得开具，还是其传递和抵扣都是具有重大的现实意义的。针对这个问题，企业的财务管理人员应当结合企业自身的业务需求以及外部的经济环境，按照《增值税发票管理办法》制定出适合企业自身的发票管理制度，财务管理人员应当对增值税专用发票的开具以及获取、管理和真伪鉴别、传递和作废等程序做到定期的自查以及不定期的抽查，对于虚开发票的事项严令禁止，虚假发票的取得也要杜绝，尽可能的降低发票管理为企业带来的财税方面的风险。

作者:马玉凤 单位:四川中富投资有限责任公司

参考文献：

[1]袁再忠.营改增对企业的挑战以及强化措施[J].商场现代化,2016(14):174-175.

[2]牟丽霞.营改增背景下企业财务的机遇与挑战[J].商场现代化,2016(11):126-127.

[3]梁秀娟.营改增下建筑企业的机遇与挑战[J].财会学习,2016(2):109,118.

[5]高远.“营改增”对企业的影响及应对策略探究[J].现代商业，2015，（7）.

第四篇：营改增对现代服务业及财务管理的影响

一、营业税改增值税对企业财务的影响

1.企业税收负担率的影响。从此角度出发去分析，营改增实施后，对小规模企业纳税人及一般纳税人来说，作用都较为显著。营改增可有效降低小规模企业的税收负担，但对于一些非可抵扣类资产行业及大部分服务行业来说，税收负担差异性较大，部分企业税收负担率并没有下降，反比以前上升了许多。

2.会计核算、账务处理的影响。营改增实施后，对各个行业会计核算的影响较大。在计算缴纳营业税时，并不需要计算销项税额和进项税额，相关收入只需按实际取得的收入入账即可，而成本按照实际支出为准。但实行营改增后，完全改变了收入的入账方式和原则。由于增值税是价外税，在收入入账的同时要进行价税分离。以服务业为例，收入入账时，需按税率或征收率扣除销项税额，计算出不含税的收入额，成本也需按增值税专用发票扣除进项税额，且销项税额与进项税额均采用在“应交税费-应交增值税”科目下设三级明细科目(销项税额或进项税额)进行核算。因此从会计核算、账务处理的角度分析，营改增实施后，企业应纳税额、成本及相关收入方面的核算确认及账务处理都发生了很大的变化，所以企业的财务管理也应随着其会计核算方式的变化而改变。

3.申报程序的影响。营改增实施后，企业由原来的由地税局管理的单管户变为国税、地税共同管理的双管户。申报程序、步骤繁琐复杂，加大了财务工作人员的工作量。

二、营改增对服务业的影响

虽说营改增实施后有诸多好处，但随着营改增的广泛实施所带来的问题，特别是针对服务行业，有很多我们不得不去面对的不利因素。

1.部分服务业抵扣发票不容易取得。例如工程监理咨询服务企业分别向国税、地税申报税费、申报报表，对企业来说增加了人工成本，加大了财务工作人员的工作量。大部分工程监理咨询服务企业的成本80%以上都是人工成本，基本上都无法取得增值税专用发票，使得工程监理咨询服务企业成本难以抵扣。

2.劳动密集性企业税负有所增加。对劳动密集性服务行业来说，主要成本是劳动力成本和租金、物业管理费等(即V和M)，属于增值部分。就是说对于劳动密集行行业的企业，不能抵扣的成本占的比例比较高，那么税负就会由于税制的改革而提升。调查中我们看到比如交通运输企业和部分现代服务企业的运营成本主要由人工费，房屋租金等组成。还有像工程监理咨询服务企业，由于提供的是一种技术咨询服务，成本大部分都是人工费，而可以抵扣的成本项目基本没有，所以也面临着税负增加的局面。这些企业由于没有可以抵扣的进项税额，致使营改增后税负有所增加。

3.尽管”营改增”为了降低企业税负，将购置设备列入到可抵扣的范围，但是服务行业特别是象我们这些工程监理服务业基本是是不需要购置大型设备的，也就享受不了这些好的政策，导致税基过高，税负增加。

4.一部分企业因为营改增政策的实施，导致利润降低。例如以工程监理咨询服务业为代表。以一项监理咨询服务业务为例，一个项目的监理咨询服务费收入为10万元，其中，人工成本为7.86万元，项目资料费为1.32万元，原营业税率为3%，计算应该缴纳的营业税为3000元；营改增后，增值税销项税额5660.38元，由于工程监理单位的资料费，指的是工程项目实施过程中相关资料、数据信息的记录、编写、整理等，实质上也是一种变相的人工费，根本不可能取得增值税专用发票也就是说根本没有进项税额可以抵扣。所以此项业务可抵扣的进项税额为0元，实际税负5660.38元，增加了2660.38元。实际缴纳税款的大幅度增加，最终导致企业成本加大，利润大幅度降低。

三、营改增对服务业的不利因素应采取的措施

1.扩大服务业进项税可抵扣的范围。服务业一般纳税人实行增值税能够带来减税的好处，可以抵消进项税，而服务业如果按照原来的抵扣制度，由于行业成本核算的特殊性，其可以抵扣的进项税额几乎没有，加重了企业的税负，所以应该扩大企业进项税额可抵扣的范围，使劳务人工费用、机器折旧费、维修费等都列入可抵扣范围之内，这样就可以有效的降低企业税负，使大部分服务企业都能享受到营改增带来的好处，真正体现营改增政策的优恵。

2.给工程咨询服务类企业一些是否认定为一般纳税人的选择空间。按照《增值税一般纳税人资格认定管理办法》的《增值税暂行条例实施细则》规定，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票.以及除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。这些规定和要求让企业没有选择的空间。是否给多给一些选择的空间，允许他们自行决定是否认定为一般纳税人，从制度上法律规定上让企业作主，少一些风险和税负。

3.管理部门特别是主管税务部门要积极做好”营改增”政策培训和宣传工作，税务教育机构也要进一步完善“援教”工作，积极送教下机层和企业，鼓励和引导服务企业积极应对“营改增”带来的影响。

4.服务业企业在”营改增”的大环境下，要积极做好管理文章，特别认真分析”营改增”对企业成本现金流等方面的影响。针对”营改增”的要求，重新修订相应的财务政策和管理制度以及对外合同和票据管理等方面的企业政策，做好转移税负工作。

5.企业财务工作人员一方面要学好用好相关政策，充分享受政策，降低税负；另一方面，作为企业财务人员，要在项目管理中充分发挥自身优势，利用管理会计技能和对数字敏锐的洞察力，结合所在企业的实际情况，提出有力于适合企业发展的方案和办法，以提升企业财务价值。

四、对营改增下的服务性企业财务管理的建议

降低税负的根本出路在于提高管理水平。“营改增”税改政策的执行和落实已是板上钉钉的事，“营改增”对企业不仅是适用税率、计税基数和税款计算方法的改变，而且对企业的税负、账务处理、发票管理等方面的影响也很大。所以，服务性企业减税的途径就是加强管理，特别是加强企业的财务管理，做好自身的纳税筹划工作，一定要加强对票据的管理，切莫丧失抵扣机会，争取将自身税负降到最合理。

作者:王小田 单位:渭南市东雷抽黄灌溉工程管理局

参考文献：

[1]李阳.浅析“营改增”对企业财务管理的影响[J].广东科技,2013,22(08):164-165.

第五篇：营改增对企业集团财务管理的影响

摘要：自营改增试点以来，使不少企业集团从中获得了理想的收益。本文通过解读营改增政策，深入分析营改增给企业集团财务运行管理带来的影响，以期为调整和改进企业集团的财务管理提供有力的依据。

关键词：营改增；营改增试点；财务管理

2016年5月1日，我国全面实施了营改增。营改增政策对企业集团财务管理的影响愈发明显，这就要求企业集团深入研究和分析营改增的实施给自身的财务管理所带来的各种影响，为今后的财务决策提供参考依据。

一、对企业集团带来相应的财务管理风险

在财税金融领域，任何政策的实施都是一柄“双刃剑”，无所谓绝对的“好”与“不好”，营改增也不例外。一方面，实施营改增的企业集团由于避免了重复性征税，进而显著减轻了自身的税收负担，带动了企业运营效益的提高，不仅增加了就业，同时也推动了行业的转型升级。但另一方面，若企业集团在工作中未能把营改增的优惠政策落实到位，则会给企业带来沉重的财务管理风险。目前，财务运行管理中的风险重点表现在以下几个方面：首先，营改增后增加了企业对报表披露、税金计算、纳税申报、税金缴纳和抵扣的困难，也使企业处理一些会计流程蒙受了相应的风险；其次，税制衔接风险有所增加，由于以往税务业务的管理方法面临全面改革，如若财务从业人员的职业素质较低，势必曲解营改增改革的内涵，无助于企业财务的健康有序运行。

二、对企业集团财务核算的影响

营改增税务政策的转变必然会使企业集团的财务核算出现相应的变化。由于营业税缺乏进项税和销项税，该部分收入能够据实入账。在营改增政策施行后，这部分收入的入账规则随即出现了较大的改动。在缴纳增值税时，需扣掉销项税金，企业集团的营业成本也要抵扣掉进项税金。缴纳增值税时的销项税金和进项税金均经“应缴税金”来核算，当期的应缴税金等同于销项税金减去进项税金；在缴纳营业税时，应缴税金直接依照收支来计算。就企业集团财务核算的层面看，营改增政策实施后，企业集团的收入、成本和应缴税金的计算方法均出现了一定的改变，其财务管理也要随之进行一番全新的调整。其次，营改增政策实施后，对一些跨区域运营的企业集团会增加会计核算的难度，企业需在不同区域之间依据税种问题开展必要的衔接和调整，这势必增加了财务核算的困难。况且营改增相对于跨行业运营的企业集团来讲，对财务核算的能力要求更高。由于不同行业增值税的计算方法不同，若无法将其区别开来，则要按较高税率的税种统一计算。当前，为数不少的企业集团均采用跨行业运营的模式，所以，对于大多数企业集团来讲，需要分别核算不同行业的增值税税率，这同样提高了对财务计算的要求。

三、对纳税的影响

在以往，营业税是无法抵扣税金的，然而在营改增政策落地后，不但提高了抵扣进项税金的额度，扩大了范围，还能拿其中所出现的运输费来抵扣进项税金，抵扣的比例已增加到了11%，而以往是7%。通常情况下，企业集团固定资产的占比相对较大，所以，在营改增实施后，可抵扣的税金自然会增加，所以，在税金征收时，企业集团的纳税额度会不可避免地降低。尽管下降空间依然存在，但那些以非可抵扣资产和劳务为成本的企业集团，纳税额度必然会呈现差异性。《增值税暂行条例实施细则》中明确规定，纳税人销售货物时，在开具增值税发票后，出现销售货物退回或开票错误、折让等情况的，要按税务总局的文件规定开具红字增值税发票。否则，增值税额无法从销项税额中扣除。因此，一旦企业集团出现货物被退回的问题，则要据此开具红字发票；否则，重开发票的增值税额不得从销项税额中予以扣除，这样就会出现重复性计税的现象，部分企业集团的纳税额度较之营改增施行前也会显著提高。所以，政府在税制改革时需要综合考虑这类企业集团的纳税变化情况，并对税率给予适当的调整。对于企业集团而言，则要时刻紧跟政府最新的政策脉搏，高度关注新税政策较之以往的改变之处，以防企业集团的利润出现下滑现象。

四、实施营改增后对不同行业财务核算的影响

目前，企业集团均推行多元化经营，但实施营改增后，由于构成企业集团的财务核算因素有增无减。早在营改增的试点时期，其顶层设计便坚持“保证全部行业的税负只减不增”。例如：酒店服务业，在税制改革前通常按其收入金额的5%的税率计征营业税，而税改后按6%的税率计征增值税。从名义上看，纳税人的税负有所提高，但针对于大型酒店而言，由于其拥有相对规范的进货渠道、不动产以及本身内部消耗的能源费都可以作为进项税金而被抵扣。因此，只有规范化管理与核算(包括内部与上下游关系)，才能获取较高的增值税发票的概率，实现税负降低。又如：对于房地产企业而言，在预售时期所取得的预售金，在下月增值税申报期限以内可申报预缴。房地产实际销售收入的确认与纳税的计算并非与所收取预售金的预缴增值税额相挂钩。换言之，房地产企业在预售房产时可不必明确销售收入。所以，预售金预缴增值税的账户处理与其它方面增值税的处理是有明显差异的。

五、对财务从业人员的影响

营改增后的企业税收核算、成本核算、收益核算等同样出现了一定的变化，一些会计科目也出现了一些增减变化，这就对企业的会计制度提出了更高的要求。为适应营改增政策实施后的新变化，财务从业人员必须加强学习，努力掌握比以前更高的职业技能。从这个角度看，营改增无疑对财务从业人员自身的素质和能力带来了较大的影响，这就要求财务从业人员不断更新思维，转变观念和思考问题的角度，从整个企业集团的视角来看待营改增的利与弊。

六、结束语

营改增改革是国家税制改革的必然趋势。企业集团要自觉站在国家税收政策的角度，深刻认识营改增给自身的财务管理所带来的影响，不断地趋利避害，达到持续、高效、稳健运营的目标。

作者:张利群 单位:海外海集团有限公司

参考文献：

[1]陈计专.“营改增”对企业财务管理影响分析[J].现代商贸工业,2015,13(25):1.

[2]裴艳芳.浅议“营改增”对企业财务管理的影响[J].现代商业,2014,5(03):246-247.

[3]陈玉娇.试论“营改增”对房地产企业财务管理的影响[J].现代经济信息,2015,15(03):265+267.

第六篇：“营改增”对房地产企业财务管理的影响

摘要：随着我国经济的快速发展，人们生活水平的不断提高，进一步促进了我国房地产企业的快速崛起和发展，提高房地产企业的财务管理水平至关重要，为了促进我国经济的发展和转型，国家开始逐步完善税务制度，“营改增”税务制度的制定和推广，加快了我国经济的转型，同时对企业的财务管理制度也产生了一定的影响。对于房地产企业来说，“营改增”制度的推广，对企业的财务管理既有积极作用，同时也带来了一定的负面影响。因此，房地产企业应该充分认识“营改增”政策，并采取有效的应对措施，以全面提高企业的财务管理水平。

关键词：营改增；房地产企业；财务管理；影响

为了更好地促进我国经济的发展，国家税收政策更好地与经济发展水平相适应，推行“营改增”是时展的需要。随着“营改增”税务制度试点范围的扩大，参与试点的企业越来越多，这项税务制度的推广极大地影响了企业的财务管理。如果企业想提高财务管理的水平和工作的效率，就必须顺应时代改革的趋势。因此，“营改增”税务制度的推广是市场中各个企业提高自身财务管理能力和水平的契机，需要好好把握。

一、“营改增”税务制度的概念

“营改增”是“营业税改为增值税”的简称，指的是企业中原先需要缴纳营业税的项目，在“营改增”税务制度推广之后，而改为缴纳增值税[1]。从宏观的角度来看，在税务制度改变之后，原先在课税范围和纳税程序上存在的问题，比如重复纳税，从根本上都得到了解决，这就直接降低了企业的生产经营成本。成本的降低就会直接影响企业产品的定价，这在一定程度上扩大了人们的消费，进而推动了我国经济的发展，对企业的投资结构也具有一定的优化作用。从微观的角度来看，企业缴纳的营业税是对企业商品劳务费的一种征收，对象主要包括应税劳务、无形资产转让以及销售不动产。相对营业税来说，增值税缴纳的主要依据是应税劳务和商品在运输、流转的过程中所产生的增值额，这属于一种流转税，它主要包括销项税和进项税两种类型[2]。

二、“营改增”税务制度对房地产企业财务管理的影响

1.“营改增”税务制度对房地产企业负债表的影响

在房地产企业中最重要的资产就是固定资产，如果企业中的资产发生变化，就会导致整个房地产企业中的经济结构也随之发生改变，这就会使企业资产负债表上的相关数据带来变化。通过分析“营改增”税务制度试点地区的房地产企业发现，企业的累计折旧和原值入账金额等固定资产方面出现了减少的现象；同时，在减去原本应该缴纳的营业税之后，房地产企业中的期末余额也在一定程度上有所降低。在“营改增”税务制度推行了一段时间之后，可以明显地看到房地产企业的负债金额和资产的降低，负债比重和内部的流动资金则出现明显上升趋势[3]。因此，如果长时间推广“营改增”税务制度，就能够扩大房地产企业规模，有利于房地产企业的可持续发展。

2.“营改增”税务制度对房地产企业利润表的影响

经过分析试点地区的房地产企业，发现推广“营改增”税务制度对企业的利润表产生了重要的影响，主要体现在两个方面：一方面是近期影响，在推广“营改增”税务制度之后，直接免除了房地产企业中原本需要缴纳的原值税金，这会直接降低企业的成本和税金的金额，有利于提高房地产企业的经济效益；另一方面是长期影响，“营改增”税务制度的推广减少了纳税的成本，这直接降低了房地产企业原本的税务负担，有助于房地产企业进行资金积累，进而拓展新的业务，进行新项目的投资。

3.“营改增”税务制度对房地产企业现金流量表的影响

“营改增”税务制度对房地产企业现金流量表的影响主要体现在以下几个方面：一是对房地产企业的投资产生影响，由于“营改增”中的进项税可以用于抵扣，这样一来，房地产企业为了加快发展而购买的施工设备就可以用增值税来抵扣，这就能减少房地产企业中的现金流量表中的数据，企业就可以用更多的资金来进行投资，扩大企业的规模；二是对企业中的活动资金产生影响，“营改增”税务制度可以降低房地产企业的生产经营成本，这就在一定程度上提高了企业现金流的水平；三是影响房地产企业的筹资活动，由于社会经济的不断发展，市场竞争日益激烈，房地产企业为了稳定和拓展市场，就需要加大投融资的范围，通过借入本金或者吸引投资，增加企业内部的现金流。从长远来看，房地产企业阶段性的融资活动，利益压力和负债压力都会比较大[4]。

4.“营改增”税务制度对房地产企业财务风险管理的影响

“营改增”税务制度对房地产企业财务风险管理的影响主要体现在两个方面。一方面是“营改增”税务制度对企业中财务人员的要求更加严格，对基本素质和工作水平都提出了新的要求，“营改增”直接影响着整个企业的会计核算状况。因此，在房地产企业工作的财务人员，需要重新学习和培训新的知识和技能，提高业务水平，而相关的管理人员更应该全面分析新的税务政策，重新制定更加合理和科学的发展战略。另一方面是“营改增”税务制度对房地产企业的资本管理结构产生了影响，通过政策的推广，降低了房地产企业的税收，企业的债务负担也得到了相对的减轻，房地产的发展局势更加清晰、明朗。因此，企业的管理者应该重新分析资本结构，最大限度地降低企业生产经营的成本，将风险控制在可控的范围之内，提高企业的市场竞争力和经济效益[5]。

三、房地产企业应对“营改增”税务制度的有效措施

为了充分地发挥出“营改增”税务制度的积极作用，房地产企业应该对政策进行全面、详细的分析，采取积极有效的应对措施，促进自身的快速发展。首先，房地产企业应该完善和优化自身的财务管理工作，避免产生不必要的纳税风险；其次，需要正确认识纳税筹划，严格遵从纳税政策，履行企业纳税的义务；再次，需要完善纳税环境，要处理好与税务部门的关系，加强沟通和联系；最后，要合法、合适地利用国家的优惠政策，进而实现企业的快速发展，为企业争取最大的经济利益。

四、结语

推广“营改增”的税务政策对房地产企业的财务管理产生了重大的影响，在新的市场环境和财务政策的背景之下，房地产企业需要不断地适应社会的发展，做出相应的改变，充分利用政府的优惠政策，提高自身的市场竞争力，促进企业又好又快发展。

作者:胡俊英 单位:包头市九原区住房保障和房屋管理服务中心

参考文献：

[1]丘兆波.关于“营改增”对房地产企业财务管理影响的思考[J].企业研究,2013(24).

[2]周文霞.营改增对建筑企业财务管理的影响与对策研究[J].当代会计,2015(12).

[3]李妹柔,陈金婷.“营改增”后房地产企业会计处理的变化及对财务报表、财务指标的影响[J].商业会计,2015(24).

[4]吴会国.“营改增”对房地产企业财务影响预测及相应方法浅析[J].财经界(学术版),2015(13).

[5]王荔钦.基于财税管理视角的“营改增”政策对房地产行业的影响和策略分析[J].财会学习,2015(14).

第七篇：营改增对企业财务管理的影响分析

自从我国开展营改增试点以来，社会各界对这一问题都予以高度的关注。相关研究表明，当前参与到营改增试点中的企业已经达到了十多万家，此外，随着实施营改增试点政策以来，相关制度和规定逐步建立健全，未来会有大量的企业开展营改增改革。在企业运营中进行营改增改革，企业的财务管理受到了十分明显的影响，企业面临着如何改善财务管理的严峻问题。

一、营改增的内容和意义

（一）营改增的内容

从本质上说，营改增实际是变化税种，将企业以往缴纳的营业税的项目变成缴纳增值税，国家就企业的产品或者服务的增值部分进行缴税就是增值税，进而减少了重复纳税环节。营改增试点最初在交通运输业和现代服务业领域开展，随着成效的逐步显现，营改增的应用范围逐步推广至诸多个行业领域。就当前试点的情况来分析，小规模企业受到营改增的影响相对较大。例如，广告行业在开展营改增试点之前，小规模广告企业的营业税税率大约在5%左右，在开展营改增试点之后，税率下降到3%，由此可见，营改增有助于小规模企业降低纳税总额。

（二）营改增的重要性

营改增所应用的领域逐渐扩大，参与试点的企业也持续增加。开展营改增的重要性主要表现在两个方面：

1.营改增有助于调整产业结构。就服务业领域来说，针对其营业额全额征收营业税，增大了企业的税收负担，并且容易造成重复征税现象；进行营改增后，在大力扶持第三产业发展的政策引领下，税收政策能够有效地推动第三产业蓬勃发展，对于新兴服务业来说尤为重要。

2.营改增有助于增强我国货物及劳务的国际竞争能力，如果实行征收营业税的政策，对于出口企业来说不会退税，进而提升了我国货物和劳务在国际市场占有的市场份额，不能够有效地推动出口企业的发展。开展营改增之后，我国的税制与国际标准相符合，在国际市场上更能占有价格优势，极大地增强了我国出口企业参与国际竞争的能力。

二、营改增对企业财务管理造成的影响

（一）税负影响

仅从税负角度分析，两类纳税人会明显受到营改增带来的益处：第一，参与营改增试点的小规模企业纳税人，营改增之前的税率可达到3%或者5%，进行营改增试点之后，税率下降比例高达2%；第二，作为增值税一般纳税人的现代服务业，以前不能抵扣税额，实施营改增之后，能够抵扣进项税额的数额和范围都得到了增加，此外，运输费用支出抵扣的比例也得到了较大的提高。从行业角度来说，交通运输业的资产比重相对较大，在可以抵扣税负增加的前提下，税率也相应地提高了约8%，因此，税负变化幅度不大，然而在缴纳税款的实际情况中，这些企业的税负幅度仍会有所下降，但是下降区间与企业间差异还是十分明显。以劳务为主要成本的行业和其他非可以抵扣类资产的行业其税负会有所不同，有些企业的税负甚至会出现上升现象。改革中需要考虑这些行业的利益，将税率加以调整，或者规划应税金额，企业要及时了解政府出台的相关文件，申请相关问题的财政补助，从而保证企业的利润率，防止出现亏损。

（二）营改增对会计核算的影响

1.就营业税来说，不存在进项税额及销项税额，企业的收入可以依据实际入账，成本费用也按照支出情况列出清单。在实施营改增之后，收入入账的方式和规范出现了很大变化。例如，在服务业领域，在征收增值税时，企业的收入必须要依据税率标准扣除销项税额，与此同时，成本也要扣除进项税额。此外，凭借“应交税金”对销项税额及进项税额开展核算，当期销项税额与进项税额的差值就是应纳税额，在营业税的核算中，税收的计算相对简单，将收入额或收支差乘以税率就可以得到。因而在实施营改增之后，成本、收入和税金核算都发生了改变，企业也要就此对财务管理进行调整。

2.对于营改增试点地区与未开展试点的地区来说，会计核算会有所不同。对于跨地区经营的企业来说，会计核算尤其比较困难。这些企业需要调整和衔接不同地区的税种问题，增大了会计核算的困难程度。

3.对于混业经营企业来说，营业税改增值税对其会计核算的要求更高。混业经营企业如果不能对各类经营业务的性质加以区分，不能对各类业务明细加以有效核算，企业就要按照税率相对较高的税种开展财务核算工作。当前，我国绝大多数服务类企业属于混业经营，因而，中小企业要尽量就不同税种业务开展分别核算，从而有效降低税负。

（三）营改增对发票管理的影响

实施营改增之后，发票种类的变化使得发票管理出现了变化。例如，在征收营业税时，服务类行业所需要的手续就是开具税务发票，然而，在征收增值税时，由于销项税及进项税的差异，对企业进行发票管理做出了新的规定。

1.增值税发票管理的对象有小规模纳税人和一般纳税人的区别。前者使用普通发票，与征收营业税时的发票管理差别不大。对于后者来说，所使用的发票包含普通发票及专用发票，税务部门也对其适用范围予以专门规定。因为增值税关乎税收抵扣问题，如果不能正确使用发票，企业就会面临承担法律责任的风险。

2.与营业税不同，增值税发票限额普遍较低。一般来说，新规定的增值税中，一般纳税人其发票限额最高为10万元，低于服务业限额水平很多。如果申请大额发票，就会耗费较长时间，影响企业业务的正常开展。

三、营改增背景下企业改善财务管理的举措

通过实施营改增试点工作，我们可以发现，对于绝大多数企业而言，营改增对企业发展发挥了积极地作用。然而，因为行业性质的不同和纳税主体的资格差异，某些企业并没有在营改增改革中收获益处。如果希望凭借税收改革降低企业财务负担，需要企业加强财务管理，从而改善企业的经济效益，笔者认为，可以从以下几点进行纳税筹划：

（一）抓住税改机遇，强化纳税筹划

从新认定的小规模纳税人的角度来说，新的税收政策带来的益处实质上是国家降低税率。然而，对于一般纳税人来说，需要根据纳税主体的实际情况，利用税收政策的政策优势，凭借发挥客户资源优势和设计最佳税收策略来实现。可以从以下几点展开：

1.营改增有助于提升试点企业的市场竞争力

利用客户资源来转嫁赋税是一般纳税人可以考虑实施的方案，流通环节也是增值税的征收范围，纳税主体通过流通环节的赋税转嫁能有效地降低新增税收数额。例如，增值税中涉及进项税额抵扣，在流通环节，客户可以利用增值税进项发票提高增值税抵扣，从而降低税务支出。因而，在收费条件和服务质量相同时，一般纳税人可以通过营改增的政策利用客户资源。

2.研究营改增税收政策的特别条目进而扩大客户规模

新政策明确规定，对经过商务部、中国人民银行和银监会批准的营改增试点企业纳税主体来说，如果所经营的业务是融资租赁类的业务，并且提供的服务属于增值税税负高于3%的有形动产融资类的，能够享有增值税即征即退的优惠政策，使纳税主体的税务负担大大降低。当前，营改增税收政策正在逐步推广，优惠政策较多，因此，企业财务人员需要对政策加以研究，从而为降低企业税负提供有力支持。

（二）强化企业内部管理

实施营改增后，企业需要改进财务工作，对内部控制加强监督，使其运行更为有效。注重加强票据管理工作与税收筹划工作，制定应对营改增的相关措施。四、结语实施营改增有助于企业更好地适应经济发展，因而企业应该把握好税制改革的机遇，强化税制筹划工作，并且加强对企业内部的控制，进而更好地适应营改增对企业造成的影响，进而更好地融入经济社会发展的潮流。

作者:高翠梅

参考文献：

[1]葛刚.探究“营改增”对企业财务管理产生的影响[J].中国商贸，2015（08）.

[2]陈颖.“营改增”对安徽中小企业财务管理的影响与对策[J].商业会计，2014（21）.

[3]李郁明.“营改增”新政下的融资租赁企业财务管理探讨[J].商业会计，2014（24）.

[4]秦文.营改增对企业财务管理的影响及应对策略[J].财经界，2013（33）.

[5]余雯.营改增对企业财务管理的影响探讨[J].财经界，2016（08）.

第八篇：营改增对企业财务管理的意义

目前，我国正处于经济改革的关键时期，优先努力发展第三产业，尤其是服务行业，是促进经济发展的重要措施，帮助优化经济结构，完善经济体制，从而提高我国在国际中的综合实力。然而在税务体制中，营业税与增值税并存加重了我国第三产业的税收负担，使得国家市场竞争力也降低，严重妨碍我国服务行业的健康快速发展。所以，营改增税收体制改革不仅仅可以符合时展需求，还可以提高国家竞争力，改善国家经济结构，保证企业的健康发展。财政部和国家税务局在2011年颁布了《营业税改征增值税试点方案》，并于2016年5月1日开始在全国范围推行。

一、营改增对财务管理的影响

自营改增税收制度实施以来，它引起了多方面的效应，尤其是对财务管理的影响尤为突出。因为企业对税负变动是非常敏感的，而且对企业各个环节的发展产生了巨大的影响。营改增税收体制的推行必然会对企业的财务管理带来很大挑战。以下阐述的是营改增对财务管理的影响：

1.对企业税负压力的影响

针对中小企业来说，也就是小规模纳税人来说，营改增税收体制的变化可以减少企业的税收压力，促进中小企业快速发展，符合经济改革大环境。比如服务行业，营业税下服务行业实施的税率为5%，如果一个中小企业，其年收入为200万元，这个企业需要交纳的营业税为200*5%=10万元，然而实施营改增后，适用的税率为3%，一样200万元的收入，这个企业需要缴纳的增值税为200/1.03*0.03=5.82万元，比营业税时少交了4.18万元，所以，营改增税收体制改革对于小规模纳税人来说是非常有利的，减少了税收压力，促进中小企业快速发展。针对较大企业来说，也就是一般纳税人来说，有些企业税收压力变小了，有些企业税收压力变大了，不利于其发展，首先因为有些行业的营改增后税率升高了，比如建筑安装行业，原来营业税金的税率是3.3%，但是改成增值税后适用的综合税率变成了12.1%，比之前增加了8.8%，增大了企业的税负压力。同时，营改增在全国范围内全面实施，这样就会导致增值税可抵扣的进项税降低，增值额就会变大，进而使得缴纳的税收额也变大。因此，营改增的实施对于小规模纳税人是有利的，能够减少税负的压力，对这类企业财务管理的影响也是积极的，对于一般纳税人企业，喜忧参半，有些企业税负减少，还有一些企业税负却变大了，针对税负变多的企业，应该主动分析原因，找到相应的解决办法，帮助企业顺应时展，提高竞争力。营改增后，实现了对企业产业结构的优化和调整，并加大了对第三产业的扶持力度，有效的推动了我国第三产业的发展，同时实施营改增后，推动了我国税制与国际接轨，这样一来不仅可以在国际市场获取价格优势，而且还能有效的提高我国的国际竞争力。

2.会计核算处理的影响

当企业缴纳营业税时，会计核算处理仅仅就是计提税额和缴纳税额两个环节，会计处理的方式相对比较简单，但是营改增以后，会计核算变得非常复杂，企业在做会计分录时需要在“应交税费”下设置“应交增值税”，还要设置“销项税额”“进项税额”“进项税额转出”等，在核算金额时也需要分开计算，计算量也变得非常大。营改增对收入也有着很大的影响，在施行营业税时，企业可以依据发票将收入直接登记入账，成本也是如此，然而营改增以后，企业收入入账的方式与原则发生了巨大变化，企业收入需要按照规定的税率抵消销项税之后才可以确认，成本按照一定税率抵扣进项税后才可以进行会计入账，销项税额和进项税额通过“应交税费”科目进行会计核算，当期销项税额-当期进项税额=应纳税额，这就使得收入的计算更加复杂。营改增对于成本核算也有一定影响，由于营业税不存在销项税额与进项税额，因此相应成本按实际发生列支，相关收入可以据实入账。但是增值税改征之后，收入入账的方法和原则出现了较大的变化。因此，从会计核算上对其进行分析发现，营改增后，相关成本、收入及税金的核算发生了较大的改变，同样企业财务管理也要对其进行针对性的调整。此外，对混业经营的企业来说，营业税改征增值税后对其核算标准提出了更高的要求，其要求混业经营如果无法准确区分各类经营业务的性质，将无法实现核算业务的明细划分，导致这些企业要按照税率较高的税种进行核算。

3.对发票管理的影响

我国在推行营改增制度之前，缴纳营业税的企业只需要开普通的发票，不会涉及到增值税发票，但是营改增体制推行之后，这类企业就会需要涉及到增值税票，增值税分为销售税额和进项税额，企业对增值税票的开具与管理比营业税票更加的复杂。国家规定增值税的制度，小规模纳税人只需要开具普通的发票就可以，不会涉及到增值税的专用发票，相对比较简单。但是对于一般纳税人，有些是开具普通发票，有些需要开具增值税专用发票，这两种发票形式都会涉及到，因此，企业在使用发票时要注意两者的区分，按照国家规定的制度合法使用，如果企业在开具发票时使用不合法，就会损害到国家的利益，进而导致企业承担一定的法律风险。此外，由于增值税专用发票是非常重要的，它的使用对企业增值税的缴纳影响较大，当然，国家也对增值税专用发票的不正当使用(虚开、伪造、非法出售等)专门规定了惩罚措施，比如虚开增值税专用发票，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金，这是最轻的惩罚，如果损害国家利益非常大时，会有更严重的惩罚。“营改增”推行之前，企业一般需要开具普通发票，但是自从推行“营改增”之后，由于增值税的可抵扣性，必须开具增值税专用发票，在增值税中出现了进项税额和销项税额，从而需要对其进行严格的控制，实行专人专管从而确保发票能够合法、合理使用。税务发票是企业进行计税的主要依据，所以与普通发票相比，增值税专用发票的规范和标准更加严格，同时对获取增值税专用发票的发放、管理、验证、转让及注销也给予了严格的控制。对开具好的发票要严格按照要求进行登记和核查。

二、“营改增”后加强企业管理的应对措施

1.加强税务筹划管理

在营业税改为增值税以后，企业的税率和成本的计算方式也发生了非常大的变化，因为在从前征收营业税时往往采用从价计征的方法，实行比例税率。除了税法特别规定，除了某些商品和劳务免税或者是实行比较高的税率以外，营业税一般不会实行行业差别税率，而是对同一行业的所有营业行为按照相同的税率课税，这样的好处在于便于整个行业的统一管理，但是其实存在着不公平和不符合实际的情况。而增值税的征收则是采用比例税率，对于不同的行业和不同类别的商品，按照不同的比例征收。为了发挥增值税的中性作用，原则上增值税的税率应该对不同行业不同企业实行单一的税率，这称为基本税率，在实际的税收过程中，为了照顾某些行业或者为了刺激行业发展，国家实行差别税率，甚至对出口的商品实行零税率政策。在营业税改为增值税以后，在原来征收营业税的部门和单位就必须要根据增值税的征收办法去计算缴税金额。由于营业税为价内税，以前企业在进行成本预算时，往往将已购进商品的所有支出金额全部进入成本中去，但是增值税与营业税不同，它是一种价外税，在计算成本时就不能把所有的支出金额全部计算入内。与此同时，在商品出售以后，不能将商品的出售价格和应该缴纳的税金放在一起，要区别开来去计算才行。这样的计算方式给企业造成的直接问题是有可能会导致主营业务收入金额减少。所以就必须根据事先的计算去改变原有的定价方案，减少“营改增”对于商品利润的影响。除此之外，增值税的进项和销项税额在抵扣方面有着非常严格的要求。企业在进行原材料的采购时，如果达到了需要缴纳税款的标准，却没有向对方索要增值税专用发票，只是单纯地考虑了材料的价格，那么采购企业就会面临着多缴纳税金的后果，这样一来就会增加采购成本，给企业带来损失。所以说在“营改增”实施以后，就要在税务缴纳方面做好筹划，派专人进行税务的计算以及对于企业收入的评估，做好税务的筹划工作，保证企业收入。比如，新政策中明文规定，经过中国人民银行、商务部、银监会批准经营的融资租赁业务，在有形动产融资租赁服务的增值税税负高于3%时，可以获得增值税即征即退政策，这样可以有效降低纳税主体的税务压力。总的来说，目前营改增税收政策还处于推广试行阶段，具有较大的优惠政策空间，此时企业财务人员只要对这些政策进行系统的研究，就能够从中找到减少企业税负的方法。

2.加强对各项发票的管理制度

目前，我国使用的发票分为普通发票和增值税专用发票，增值税专用发票只有增值税一般纳税人和税务机关在为增值税小规模纳税人代开时使用的，纳税人要从事正常的生产经营活动，一方面要向收款方开具发票，同时也要向付款方开具发票，特别是增值税制度实行的是凭票抵扣税款的制度，发票不仅仅是一个商业交易的凭证，同时也是税款缴纳和抵扣的重要凭据。所以弄清各种发票的区别非常有必要，增值税专用发票在印制要求、使用主体、发票内容和联次等方面与普通发票都有区别，增值税专用发票可以进行认证抵扣，但是普通的发票却不可以。与此同时，增值税发票的开具过程要遵守各项法律法规，严格执行发票开具过程中的各项规章制度，对已经开具好了的发票要及时登记并定期进行核算，增值税专用发票的金额与公司的整体利益挂钩，所以在工作中不能将发票随意放置、丢弃、拆毁等。除此之外，许多服务行业在对发票进行开具和管理方面还需要进行更多的培训，相关部门要对“营改增”所涉及到的企业进行专业的培训保证发票使用的正常合理。

3.注意会计人员的专业素质提升，以确保核算的准确

在“营改增”以后，相关的企业就要重新对自己的资本流动和成本利润进行计算，并对下一步的生产和经营提出指导意见，这就需要有专业的人员对公司的账目和报税等方面进行整理，所以会计方面的专业人才是必不可少的。在“营改增”实行以后，相关涉及到的企业要及时了解改革的新动态，及时熟悉“营改增”的相关信息，并努力加会计人员的业务素质，为以后企业的稳定发展打下基础。要做到这一点，首先要求相关财务人员对新政策要有一个整体的认识，对于政策对于企业财务方面和税务方面的影响要有一个整体的把握，不能人云亦云，一知半解，因为不同的行业改革之后的后果并不相同，“营改增”以后对大部分的企业会减小税收负担，但是对于一些企业来说，就有可能会增加税款的缴纳，作为一名财务专业人员，必须熟悉自己企业所从事的行业在新政策下的反应，根据自身行业的特点来不断完善企业的财务制度。同时公司也要及时举办关于“营改增”以后的财务专业培训，提高企业财务管理人员的能力和水平。其次，财务管理人员要切实提高对于增值税专用发票的认识程度，能够明白增值税专用发票与普通发票的本质区别，由于增值税专用发票具有可抵扣性，不但是企业，税务稽查机构也会在审查和管理增值税专用发票时显得更为严格，所以说作为一名会计人员必须能够对发票进行正确的管理，否则会影响到企业的效益，还可能会带来一定的法律后果。除此之外，在改革前后两种税的核算方式并不相同，无论在计税基数还上还是再税率方面都有些许不同，在进行税款的核算时，要严格确认所用的算法和税率都是正确的，增值税的计算方法相对于营业税的计算方法还是比较繁琐的，在计算时要分清自己的企业是一般纳税人还是小规模纳税人，以此来确定自己的税率和计算方法，一旦计算方法出错，对于企业和税务部门来说都会有影响，所以提高财务人员的专业知识水平很有必要，以确保各个环节核算工作的准确性。

三、总结

总之，营改增不仅能够改善企业的税收制度，还可以优化企业经济结构，改进经济增长方式，进而影响到企业的财务管理水平。再具体营改增的实施过程中，相关人员需要仔细研究营改增对财务管理的利与弊，并以此为依据，完善企业的财务管理水平，提高企业整个企业管理水平，促进企业健康、高效发展。

作者:高翠梅 单位:神华国能集团有限公司

参考文献：

[1]马丽丽.营改增对通信行业财务管理的影响[J].财会学习,2016,(9):176.

[2]秦文.营改增对企业财务管理的影响及应对策略[J].财经界,2013,(33):253.

[3]刘艳霞.营改增政策对建筑业财务管理的影响及应对措施[J].企业改革与管理,2015,(5):84-85.

[4]金艳梅.营改增对电信行业财务管理的影响及对策分析[J].企业改革与管理,2016,(4):150-151.

第九篇：营改增背景下企业财务管理应对策略

为适应国内经济的发展需求，改革现有的税务制度，实施营改增的税务改革措施，全面促进我国企业的财务管理水平。在营改增的背景下，征管链条中的买卖双方会形成销项和进项的稽征关系，减少逃税、漏税的现象发生。加强征管，有利于构建公平和谐的纳税环境，促进社会经济效率的提升。全面实行营改增也有利于改变经济增长形式，实现制造业和服务业的税制统一，简化税制。但是，营改增的税务改革措施也将给企业带来一定的财务风险，例如，报表披露、税额缴纳和抵扣的难度加大造成会计流程中的风险；企业的入账方法和原则发生改变体现了营改增对财务信息的影响。本文概述了营改增的概念和背景，分析出了营改增背景下企业财务管理的应对策略。

一、营改增的概述

（一）营改增的概念。营改增即营业税改增值税，在国内企业中，对原有的缴纳应税项目改征增值税。传统的某些行业税务措施对企业收入进行营业税增收，会出现重复缴税的现象，给我国的企业造成了经济压力，不利于企业的财务管理和经济发展。在营改增的背景下，避免了不断缴税和重复纳税的现象发生，降低了企业的运营成本，有利于我国企业的经济效益的可持续发展。但是，营改增对我国企业的发展是一次机遇也是挑战，财务管理模式改变，企业财务管理人员的工作效率要增强。营改增的税务改革制度的实施，科学合理的实现了社会分工，刺激了市场经济的发展，利于企业之间的有效融合。

（二）营改增的背景。我国从2016年5月1日起实行营改增的税务改革措施，其内容主要包括以下几个方面：一是扩大营改增的试点范围，涉及房地产业、建筑业、金融业、服务业等领域，将企业中的不动产含有的增值税纳入抵扣范围。房地产和建筑业的税率为11%，金融业及服务业的税率为6%；二是扩大水利等建设类基金的免征范围、停征部分政府性基金、取消违规设立的政府性基金；三是将行政事业类的收费范围从微小企业扩大到个人及所有企业。通过营改增的税务改革内容的具体实施，有效的减轻企业和个人的负担。

二、营改增背景下企业财务管理应对策略

（一）强化营改增的分析及核算能力。为充分发挥营改增对企业财务管理的作用，降低全面营改增对企业发展造成的不利影响，在财务管理工作中需要强化营改增的分析及核算能力。在进行分析和核算的过程中，需要根据企业的实际财务情况，从分析企业的盈利、税负等方面入手，保障财务分析及核算结果的准确性。在进行企业财务管理工作时，选择科学的分析与核算方法，得出结果后，也需要分析企业在运营过程中将面临的风险，采取合理的措施进行应对，规避营改增对企业造成的不良影响。在营改增背景下，通过不断提高企业的财务管理水平积极的应对税务改革面临的挑战。由于营业税和增值税的计算方法不同，企业的财务管理人员在进行核算时，需要准确的计算出企业应缴纳的税额，避免出现计算错误造成的企业财务风险。在税制改革的过程中，企业的财务管理人员需要充分掌握增值税的各项内容，灵活的运用政策，保证分析与核算企业缴纳税额的正确性，科学的利用税收政策促进企业的持续发展。例如，根据营改增的税务改革措施规定可知，国家对小规模纳税人征收3%的增值税，企业在提供服务和采购原材料时，要考虑到小规模纳税企业是否愿意到税务机关代开增值税专用发票？能否降低企业的运营成本等问题。在营改增背景下，为加强企业的适应能力，需要对企业的财务状况进行有效分析，结合自身发展的特点，充分了解本企业在税制政策中的优势，并进行科学合理的降低税率，提高企业在市场中的核心竞争力。

（二）完善企业的财务报表编制工作。随着企业进行全面营改增税务制度的实施，企业的财务报表将发生改变，财务报表的内容也日趋复杂。因此，需要企业的财务管理人员不断提高财务核算的水平，完善企业的财务报表披露和编制工作，促进企业财务报表编制的真实可靠性，也促进企业管理者对企业财务情况和经营状况有更加准确的认识，有利于企业决策的科学性。在营改增的背景下，企业财务管理中的会计换算项目和业务处理步骤都将发生一系列的改变，为促使企业财务报表更加科学化，需要完善企业财务报表的列报。随着营改增税务改革措施的实施，财务管理人员不能根据原有的报表编制计划进行编制，为提高企业财务信息质量，需要全面提升自身的财务管理能力。为适应国家的税制改革，在企业财务报表的列报编制流程上，需要采取相应的编制措施，提高企业的财务管理质量，促使企业管理人员全面了解企业的财务状况。

（三）提升企业财务管理人员的综合素质。为促进营改增的税务改革措施在各大企业内的有效开展，需要加强对税制改革的宣传工作，提高企业财务人员的税务意识，促使每位员工充分了解营改增政策的内容和改革的重要性，全面提升企业财务管理人员的综合素质。由于营业税和增值税存在较大的区别，在政策实施前期，企业的财务管理工作人员存在不适应的现象。而企业中的财务管理人员是企业管理工作者的重要组成部分，因此，需要通过科学的培训及指导工作加强企业财务管理人员的财务管理能力。为全面提升企业财务管理人员的综合素质，需要采取一些措施提高其财务管理能力，例如，聘请专业的税务专业，对企业的财务管理人员进行知识培训，营造良好的税务学习氛围，促进财务管理人员对营改增政策内容的掌握，更好地适应当前的税务制度。为检测财务管理人员的学习成果，建立合理的税务知识考核制度，通过奖惩制度，对表现优异的管理人员进行鼓励，反之，淘汰无法胜任工作的财务管理人员，以此优化企业的财务内部人员结构，保障企业的财务管理工作稳定进行。在营改增的背景下，企业还需要做好财务风险的防范工作，规避财务风险，做好财务审计工作，审查企业内的新业务，保证其操作内容符合国家的规定，降低企业发生偷税漏税的行为，降低企业财务管理的风险。

（四）树立良好的纳税筹划意识。通过对营改增税务制度的分析研究，从中可发现利于企业发展的优惠政策和减免政策。因此，企业需要树立良好的纳税筹划意识，根据营改增的政策规定，在合法的前提下，降低企业的税负。企业在进行财务管理的过程中，需要结合自身的发展情况，由企业内部的财务管理人员制定相关的税务管理制度，充分利用营改增政策中的优惠及减免政策，提高企业的经济效益。进行企业财务管理的过程中，在营改增的背景下，需要加强对增值发票的管理。因为合法的使用增值发票不仅关系到企业利益，也关系到国家的利益。管理增值发票也对企业的税负水平具有一定影响。因此，企业需要派遣专业的财务人员管理增值发票，并且制定相关的管理制度。加强对企业增值发票的开设监督，严格管理其流程，对增值发票在使用过程中面临的问题，及时有效的解决。避免出现财务管理人员虚开或漏开增值发票的现象，降低企业的税负风险和经济损失。

三、结语

为适应营改增税务制度的实施，企业需要强化营改增的分析及核算能力、完善企业的财务报表编制工作、提升企业财务管理人员的综合素质、树立良好的纳税筹划意识，在营改增背景下，加强企业财务管理能力，促进企业的持续稳定发展。

作者:赵静 单位:重庆耐德工业股份有限公司

参考文献：

[1]黄立秋.探讨营改增对企业财务管理的影响与对策[J].财经界（学术）,2014(3):263-263.

[2]王炜.论营改增对企业财务管理的影响及应对措施[J].商,2014(17):99-99.

第十篇：营改增下企业财务管理对策

营改增政策下，企业缴税的情况发生了很大的变化，这对于企业财务工作造成了较大的影响。企业财务管理要能够适应营改增政策的需要，完善相关财务管理对策，以更好地保障企业的利益。

一、企业财务部门要加强对增值税发票的管理工作

营改增政策实施后，企业进行抵消税款时，最直接的凭证就是增值税发票。因此，企业财务管理部门必须要加强对增值税发票的管理工作。企业一方面需要研究相关税务改革的政策制度，要组织专门的财务人员负责增值税的发票管理工作。另外，要落实岗位责任制度，明确岗位责任任务，严格增值税发票管理人员的管理工作，保障所有的管理人员都能负责具体事项，承担具体的任务，要通过任务合理的分配，提升财务管理工作的效率。不仅如此，企业还需要加强相关的监管工作，要派遣人员对企业财务工作进行严格的监管，发现问题，要及时地解决和处理问题。要严格按照相关政策办事，明确奖惩制度，坚决消除会计人员中的一些违法行为，要通过严格的奖惩制度有效提升财务管理人员的工作热情，以保障财务管理工作的有效开展。

二、改变企业财务报表的列报方式

在营改增背景下，企业的财务报表的列报方式也需要积极改进，改变财务报表的列报方式，适应营改增的环境是企业财务管理能力提升的重要表现。企业财务管理人员要认识到在营改增背景下，企业的财务业务方式与内容都发生了很大的变化，必须要在新形势下，完善财务工作才能适应营改增的需要。另外，企业要改变财务报表的编制计划，要研究财务报表的编制流程，在营改增背景下完善财务报表的编制流程，要通过改革，提升财务工作的适用性和实用性。在财务管理方式方面也需要积极探究改革的策略，要加强信息技术手段的使用，能够利用现代化的手段，有效简化财务报表编制程序，有效完善财务管理工作环节内容，减少因人为因素所造成的失误情况。还要改善财务管理手段，通过现代信息技术手段提升财务报表编制工作的效率和质量。

三、谨慎选择纳税人认定

营改增政策在一般纳税人和小纳税人方面有着不同的纳税标准规定，对于企业而言，如果有自主选择纳税人的权利，就需要认真研究营改增相关方面的政策，谨慎选择一般纳税人和小纳税人，这对于有效保障企业利益，提升企业财务管理的能力具有重要的影响。在纳税人认定方面，如果企业没有大量的进项，企业规模比较小，投入的成本比较低，不能取得增值税专用发票，这样的企业比较适合选择小纳税人。如果企业的规模较大，并且规模还在不断的扩大，并且企业有大量购置设备的计划，又有足够的进项税可以抵扣，在企业的经营中又取得了正规的增值税发票，这样的企业比较适合选择一般纳税人。对于企业而言，选择合适的纳税人，对于企业发展，保护企业的利益具有重要的作用。

四、加强高素质会计人才队伍的建设

在营改增环境下，企业会计人员需要具备较强的财务管理能力，需要了解相关政策，并且具有应对政策开展财务工作的能力，这样才能更好地为企业服务，提升财务管理工作水平。因此，企业加强高素质财务管理人才队伍建设工作，积极提升财务管理人员的综合素养水平。提升企业财务会计人员的综合素养和管理水平，可以从以下几方面开展工作。第一，企业管理层要重视营改增政策的变化，要积极宣传这项政策，对财务管理人员进行引导，使财务管理人员都能认识到纳税工作的重要性，引导财务管理人员学习新的纳税政策，了解营改增改革的具体内容及改革的意义。第二，引导财务人员加强学习，并使他们树立终身学习的意识，使他们能够认识到只有不断学习，不断研究新政策、新需要，才能不断提升自身财务管理能力，提升自己的职业素养，更好地为企业服务。第三，企业可以聘请一些有影响力的税务专家宣讲营改增知识，组织企业财务管理人员积极向专家学习。通过再学习、再教育的方式不断提升企业财务人员的管理水平和工作能力。第四，要引导财务人员纳税筹划的意识，组织一些培训活动，提升财务人员的纳税筹划能力，要通过这种培训活动，在合理合法的条件下，使财务人员能够凭着自己的专业知识能力尽可能地将企业的税务降到最低，最大限度地保障企业的利益。

五、结语

总之，在营改增背景下，企业的财务管理工作内容发生了很大的变化，营改增对于企业而言既是机遇又是挑战。如何更好地利用营改增政策，为企业谋利是企业财务部门需要研究的问题。作为财务管理人员，一定要通过有效财务管理对策应对营改增的压力，保障企业的利益，这样才能促进企业更好地发展，才能为企业谋取更多的经济效益和社会效益。

作者:钟蓓蓓 单位:山东省丝路投资发展有限公司

参考文献：

[1]马靖.试论营改增对企业财务管理的影响及对策[J].经营管理者,2015(3).

[2]梁萍.营业税改征增值税对财务管理的影响研究[J].云南社会主义学院学报,2013(2):331-332.