税收筹划与财务管理

导语：税收筹划与财务管理一文来源于网友上传，不代表本站观点，若需要原创文章可咨询客服老师，欢迎参考。

摘要：当前我国改革已进入深水区，税收筹划与财务管理改革是这次改革的重要一环，在我国经济社会转型过程中发挥了不可替代的作用。税收筹划直接影响到企业的生存与发展，而税收筹划作为财务管理中的核心管理内容，首要问题是要充分分析当前财政税收体制中存在的问题，为了破解财政税收的“困局”，结合国家相关的税收优惠政策，制定巧妙的纳税方案，从而实现企业经济效益最大化，这一项涉税的经济行为就是税收筹划工作内容。此外，在具体的实践过程中，财务管理涉及到各个方面的利益，对财务管理既要有力度，更要有温度，才能更好地完善财政税收的各项政策，才能更好助力中国经济平稳、健康发展。文章就税收筹划与财务管理进行了分析与研究，并提出建议。

关键词：税收管理；税收筹划；财务管理

纳税人作为国家税收政策的直接参与者，应当按照国家相关税收政策以及相关法律的规定要求，在可允许的范围内，结合国家优惠税收政策，从而制定出经济效益最大化的纳税方案，进一步促进企业生存与发展的涉税经济行为就是税收筹划的工作内容。企业根据内部的经营活动情况，制定出经济利益最大的纳税方案，在法律法规的允许范围内，在纳税方案方面下细功夫，从而实现降低企业税收负担提升企业经营成果的目的)税收筹划是财务管理工作的关键一环，既关乎国家宏观调控的有效推行，又关系到个人的切身利益。从宏观来讲，税收筹划的实施可以优化社会资源、合理配置社会资源、促进收入分配平衡协调、促进社会公平正义，为我国建设社会主义和谐社会提供了重要的政策保障，为经济社会发展提供充足的财政支持；从微观角度来看，我国在税筹划的引导下，个人有更好的财政税收意识，真正成为我国财政税收体制改革的参与者。不仅能够强化企业管理者对税收的重视树立纳税意识，还能合理规避税收风险，从而提升企业经济效益，促进企业长远发展。

一、财务管理与税收筹划的概念

（一）财务管理

财务管理作为企业管理工作的重要组成部分，在企业发展战略的实施过程中，地位举足轻重。资金、收入、分配以及支出等企业经营的主要因素才财务管理中的控制与运用考验着企业管理者的管理智慧。与此同时，财务管理是基于价值判断基础上的集成化管理，财务管理目的在于促进企业持续、健康、有序发展，在企业发展壮大的过程中，财务管理的有效度是衡量企业持续力的重要指标。众所周知，企业存在的根本价值在于实现企业经济效益最大化，追求利润是企业发展的生命线。从具体实践来看，根据不同的运营和分配方式，财务管理的标准也是不一样，主要取决于资金的流动和利益的均衡。

（二）税收筹划

简单来说，税收筹划就是在已有的游戏规则下，为了降低企业税收负担而采取的最优方案。需要注意的是，税收筹划必须是符合国家相关法律法规，这是其存在的前提和条件。企业可以追求实现利润最大化，但法律这条高压线是不能触碰的。每一个企业发展的环境不同，特点不一样，这就决定着不同企业要通过制定不同的符合实际情况纳税方案，在综合考虑各个因素作用的同时，制定出最优化纳税方案。从税收筹划的目的来看，主要是为了增强企业活力，提升企业效率。特别需要指出的是，企业进行税收筹划必须在几个条件的共同作用下才能有效实施。首先，税收筹划的主体必须满足其存在的客观条件，也就是说，不管是企业还是个人，只要是独立的经济体，天然具有纳税义务。其次，在这一过程中，不能有偷税、漏税的犯罪行为，要做到程序合法、数据准确、情况真实、内容完整；再次，要考虑到税收筹划的的时间性，要综合考虑到企业的筹资，投资运用，市场营销等经营行为在纳税行为之前所产生的作用，制定最优方案，辅助相关的监督跟踪体系，不能在事后进行；最后，税收筹划的宗旨是为了给企业减负，让企业在无负担的环境中充分发挥自身的主观能力性，为企业创造更大利润。

（三）基于税收筹划与财务管理的关系分析

税收筹划是企业财务管理的基石，它是伴随企业经营活动紧密联系，相辅相成，是一个问题的两个方面。税收筹划与财务管理的关系是辩证统一的两个方面，从筹划的角度来看，税收筹划必须在是在法律允许的范围内，最大程度的利用国家的税收优惠政策，优化纳税方案，统筹兼顾，发现问题及时制定相关策略，从而达到为企业减负以提升企业经济效益的目的，在一些具体问题上，不断促进了一系列工作的完善和发展。从财务管理的角度来看，企业经营者在一定时间范围内把要税收筹划工作落实到位，必须依靠财务管理来进行适度的辅助，与此同时，必须看到税收筹划的效果与企业财务管理的水平之间的关系，效果的好坏直接影响到财务管理质量的高低，用短期企业收入的“减”换取持续发展势能的“增”；另一方面，税收筹划作为财务管理的基础内容，进行税收筹划行为时，应当在符合财务管理的相关约束条件之下，而不是功利的作为，努力做到过程透明化，模式合理化，税收筹划与财务管理顺利推行，推动开放型企业经济发展升级，为我国财政收入增长奠定了坚实的基础。

二、财务管理与税收筹划目标设定

（一）助力财务管理，优化税收筹划

企业财务管理的目标是通过有效合理的管理工作，从而提升企业的经济效益和社会价值，而税收筹划就是达到这一目标的最佳途径。管理本身是有成本的，作为财务管理而言，面临着资金的分配和运营，在合理合法的范围内，通过一定的方法进行合理避税，优化纳税方案，把管理的成本控制在可承受的范围内。

（二）提高企业财务管理水平，确定最佳管理方式

在企业的结构框架中，税收筹划作为管理层次中的一项决策工作，决策的成熟程度对企业的财务管理水平有着不可忽视的影响，在筹资环节进行之前，要将纳税过程中出现各种因素都考虑在内，采用合理的纳税方法，保障纳税渠道的畅通。在投资决策时，企业一定要综合考虑各个条件，如投资区域、投资比例、投资方式等，充分做好市场调研，做好资金筹集的前期工作，明确生产规模的大小，制定切实有效的推行措施，由于不同企业发展程度不同，势必会造成不同的管理方式会引起不同的税收负担。为了实现利益均衡，只有综合多种条件进行全面考虑，通过科学合理的分析，充分的调研以及严谨的研究，最后确定最优化的管理方案，从而使企业在进行计算纳税额度时，可以减轻自身的企业成本，转化成企业利润，成为企业发展的新的增长点。

（三）提高企业调动资金灵活度，提升企业发展空间

制定最佳的税收筹划方式，优化纳税方案，不仅能够可以有效的降低纳税额度，促进企业价值最大化目的实现，同时，可以有效控制企业运营成本，督促企业提升资金的利用率。在新的竞争条件下，资金的灵活性主要在于资金可以在动态中获得良性循环，在循环中扩大企业的经营范围，从而为给企业提供更多的资金来源。资金链的完整是一个企业发展的重要保障，资金一旦出现问题，整个企业将面临巨大的困境，企业要想有足够的发展空间，就必须在有效时间里去调整企业的生产经营活动，使其创造出更多的利益，获得更多的发展资金。

三、优化税收筹划环节，提升企业财务管理能力

（一）筹资环节优化税收筹划方案

企业财务管理中第一个需要面临的问题便是筹集资金，资金的筹集程度是优化税收筹划方案的先决条件，筹资环节优化税收筹划方案对于企业财务管理工作而言，具有重要意义。在这一过程中，必须通过科学合理、透明有效的方式，拓宽企业筹资渠道，就能使企业在发展的道路上变得更宽阔，更光明，这样，既可以提高企业的经济效益，又可以减轻企业的税收负担，同时可以改善企业的生存处境。在筹集资金环节，尤其需要我们注意两个问题，一是，企业要结合自身企业的特点，选择正确的筹资方法均衡好企业负债与权益之间的关系，实现企业利益的最大化。而是，充分利用息税杠杆效应这一有效手段，通过提升股东权益，拓宽企业的发展空间，不断适应新形势下企业发展的优势。但立足于筹资结构而高，负债筹资的占比大也不全是优势，因为企业必须是在持续经营的基础上才能实施息税杠杆效应。

（二）投资环节的整合税收筹划资源

投资环节的税收筹划是综合各方面因素的结果，必须全面综合的考虑到投资方向、投资意图、企业的组织形式以及注册地客观环境等因素。首先，企业要一切从实际出发，适合自己就是最好的，在自身发展的基础上，灵活巧妙的运用国家各种优惠的财政税收政策，在政策的引导下，科学布局，整合资源，最大限度的增加投资项目的成功率，依靠国家强大的后盾，完成企业自身的转型，促使企业的结构升级。其次，一定要进行科学的分析与研究不同组织形式之间的税收差异，发挥应有的会计在财务管理中的积极职能作用，根据应有的规则，充分利用不同的组织形式的不同税收核算方法，从而不断降低企业发展的成本。第三，在企业既定的发展策略下，要充分享受到企业注册地的政策支持，从而为企业发展赢得充足的空间。

（三）生产经营环节发挥税收筹划作用

生产经营环节的税收筹划必须充分发挥其作用，在收支、资产、费用等环节不断优化，从而实现控制企业生产成本，减轻企业的负担。第一，企业必须合理合法合规的范围内，从事生产经营活动，在方法选择上，既可以选择存货计算方法，也可以选择选择累计折旧方法，不管采取哪种方法，都需要充分发挥税收筹划的作用。第二，企业在经营活动预算管理中，综合分析经营活动的范围、比例、时间和内容，运用转移费用的形式，达到规避税收风险的目的。第三，了解并掌握国家优惠税收政策。好的财政税收政策就是社会经济发展的引擎，是拉动经济发展的动力所在。企业必须明确那些政策是可以利用的，那些经营活动是在政策允许范围内的，那些经营活动是政策不允许的。在这一过程中，我们需要有着转型的意识，在一些具体问题上，不断促进了一系列工作的完善和发展.

四、结语

从本文以上论述中，我们可以认识到，税收筹划是企业维护自身利益的一种方式，但是需要指出的是，这一方法的运用必须是合理合法合规的，企业必须规范自身行为，不允许不合规、不合法的现象出现。伴随着我国财政支出体制的完善，为了经济保持中高速增长、迈向中高端水平打下坚实基础，我国的财务人员要不断进行自我提升，向公共服务和民生倾斜的结构框架发展，与时俱进。在新的一轮发展机遇下，通过科学合理、有效规范的方式，制定最优化的的纳税方案，从而保证企业经济效益最大化，为中国经济发展增添活力。

作者:王娜 单位:临沂市兰山区财政局

参考文献：

[1]傅晓敏.论税收筹划在财务管理中的应用[J].攀登,2007(06).

[2]赵振杰.论税收筹划与财务管理[J].财经界(学术版),2014(24).

[3]刘长城.论税收筹划与财务管理[J].经济师,2002(11).

[4]王丽娟.论税收筹划与财务管理[J].中国市场,2014(49).