现场走访审计方式的应用

导语：现场走访审计方式的应用一文来源于网友上传，不代表本站观点，若需要原创文章可咨询客服老师，欢迎参考。

在企业财务审计中，现场走访审计方法的运用对提高财务审计效率、降低审计风险、保证审计质量非常重要，有时会事半功倍。现场走访审计方法的具体运用如下：

1.企业外部走访。

（1）行政关系单位和人员走访。在审计实施和审前调查时，可以以被审计企业外部相关单位及相关人员为询证对象，走访被审计企业的主管部门、干部监管部门、综合经济管理部门等如上级主管部门、财政、税务、工商、海关、开户银行等，听取各部门、各单位从各自角度所掌握的对被审计企业的情况介绍、评价以及对企业存在问题线索的介绍，了解有关部门对被审计企业的检查和处理报告，以供审计参考，找出切入点和突破口。

（2）业务关联方和人员走访。主要包括经销商、客户、供应商，从这些关联企业或人员的角度加深对企业所处行业的理解；同时，从他们与企业的合作历史来判断企业的运作风格和经营理念，并对企业的销售业绩、采购成本、回款能力等进行综合判断。

2.企业内部走访。审计人员可深入到车间、班组、仓库、职能部门、会计部门等内部部门，了解企业经济活动和内部控制环境，包括：

（1）业务流程。现场参观可以对企业生产的业务流程、生产装备的先进性、产品生产的复杂性、工艺的科技含量、产品的主要成本构成，都有一个清晰的认识。例如，某工程机械企业的核心部件包括发动机、液压件，均为进口；企业自身的生产仅涉及金属板材的加工、焊接部分以及各项部件的组装、喷漆。现场看到有部分产品因为核心部件没到位无法组装出厂，而核心部件要提前数月订购。由此可推断，企业需要大量流动资金作为“预付款”来采购零部件；同时，结合产品销售要给经销商一定账期的现实。由此，对企业“流动资金”的压力有了清楚的了解，并且对企业产品的“毛利率”受钢材价格波动的影响程度有一定的理解。

（2）控制活动。通过考察“作业现场”是否干净，功能分区是否明晰，零部件、产成品、半成品的摆放是否有规则等，衡量企业的实际管理水平；通过观察车间的“看板”，了解企业生产计划是否饱满(如果只是上几个月的生产计划写在上面，就有问题)、生产目前存在的问题(一般管理到位的企业，看板上会将最近生产上出现的问题点出，包括对相关人员的处罚、整改要求等)、企业着重要解决的难题等；通过深入企业“仓库”，考察企业的存货管理、企业产品的销售状况等。

（3）与企业员工进行访问。通过在现场观察员工的年龄、来企业时间、业务熟练度和工作精神状态等，对企业的人力资源状况有个判断。例如，在考察连锁服务企业时，可以体验其服务。和服务人员交流，感觉其工作状态、了解其进入企业的过程、收入水平及对企业的满意度。这样，可以看到企业人员招聘管理的体系流程，以及人力资源方面的竞争力。而在正常营业时间随机访问店面，可以看到企业的业务受市场认可的程度，并且通过观察在繁忙的工作状态下，店员服务是否井井有条，以此来考察业务流程的设计、员工的培训状况以及隐含在背后的管理水平。

(4)现场和企业管理层沟通。应尽量争取与企业管理层的现场见面，电话访谈无法捕捉脸部表情，深度不够，加大了虚假陈述的可能性。但是，现场走访审计方法也有本身的局限性，其获得的信息主要是非财务信息，大部分不能直接作为审计证据，只能作为财务信息的必要补充。在实施过程中，必须与财务信息结合起来，才能降低审计风险，提高审计质量。同时，现场走访效果取决于走访调查对象、谈话技巧与方式方法、审计目标内容以及陪同人员等因素。实践证明，审计人员按照审计目标的需要突击而秘密进行会有明显的效果，比如对企业内部工作人员的询证，应采取一对一的方式，以打消谈话人的思想顾虑。