企事业财务审计与监管

导语：企事业财务审计与监管一文来源于网友上传，不代表本站观点，若需要原创文章可咨询客服老师，欢迎参考。

县级财政在企事业财务审计中，应逐步向管理审计转移，强化企事业单位的内部约束机制，促使企事业建立严密的、完善的控制系统，严格的、科学的管理制度，有效的、畅通的运行机制。重点通过内部控制审计、经济效益审计和管理过程审计，优化人力、物力、财力资源配置，改善经营管理，挖掘生产与工作中的潜力，全面分析、评价企事业综合效益，增强企事业的市场竞争力，以管理创新为基础，促进企事业提高经济效益。

一、实行联网审计

联网审计，是审计机构或人员通过计算机远程访问、调用被审计单位的财务会计资料、业务数据资料及其所反映的经济活动，按照一定的程序，利用辅助审计工具实时检查和评价相关资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性、效益性以及内部控制的健全性、有效性，帮助企业加强风险管理，增加组织价值，从而实现组织目标的独立性经济监督和评价活动。

二、推行任期经济责任审计

（一）财务预算责任。是否按照国家有关规定和单位具体情况，科学、合理地编制单位财务预算，并对预算执行过程进行有效控制与科学管理。包括：是否按上级主管部门的要求，及时编报单位年度财务预算（部门预算）；单位内各部门预算指标的审批、调整等程序是否符合有关规定；各项收入是否按规定纳入预算管理，收入预算是否积极稳妥；支出预算是否坚持统筹兼顾、保证重点、勤俭节约、讲求效益的原则，有无赤字预算的情况。

（二）财务核算责任。会计基础工作是否符合规范，财务核算是否符合财务会计制度和有关财经法规的规定。包括：对纳入预算管理的各项收入，是否在单位财务账户内统一核算，有无账外账、“小金库”等问题；各项支出是否符合预算，是否严格执行财务制度规定的开支范围和开支标准，是否取得了合法的会计凭证并按规定进行会计核算，有无超预算支出和违反财务会计制度等问题；专项经费是否专款专用，核算是否合规，有无挪用、挤占等情况；各项专用基金的提取和使用是否符合国家的有关规定，是否先提后用，专款专用，并正确组织会计核算；各类结余计算是否正确，是否按规定进行分配；应收及暂付、应付及暂存等往来款项的结算、清理是否及时，有无利用往来款账户挂账隐瞒收入或直接列收列支等问题；代管款项的核算是否合规；会计凭证、会计账簿、会计报表等会计资料是否完整，会计档案管理是否符合制度；年度决算和财务报告的有关内容是否完整、真实、合法，有无隐瞒、遗漏或弄虚作假等情况。

（三）廉洁自律责任。在履行岗位职责时是否廉洁自律，是否在单位报销应由个人支付的各种费用，是否接受与其行使职权有关系的单位、个人的现金、有价证券和支付凭证，是否弄虚作假、虚报浮夸，造成经济损失，职务消费是否符合有关制度规定。

三、创新村乡财务管理

在县级财政管理中，实行村账乡管，还必须完善各项配套措施。否则，村账乡管将流于形式，难于取得实效。为此，应做好以下五方面的工作：

（一）抓财务清理，规范账务移交手续。对未开展财务清理就移交账目的村，要进行全面清理；对财务清理不彻底的村，要重新补课。在财务清理中，应做到“四清四查”，即：清理现金、银行存款及有价证券，审查账款是否相符；清理各项往来，审查债权债务是否明确；清理机动地发包款、“三荒”拍卖款，审查资金用途是否合理；清理历年遗留的财务问题，审浅谈企事业财务审计与管理查有无违纪违规行为。通过财务清理，做到账账、账实、账款、账表、账据“五相符”。在此基础上，对村级固定资产、债权债务、资源性资产等进行登记造册，由村负责人及财务人员签字盖章后，移交农村财务核算中心进行管理。

（二）抓硬件建设，提供必要工作条件。实行村账乡管，要有固定的办公场所，有坚固耐用的档案设施，做到“一村一柜”。各村的账、表、册、据及其它财务资料由代管会计分类整理，装订成册，及时存档，防止鼠咬、损毁及霉变。要逐步改善办公条件，积极推行会计电算化，提高工作质量和效率，把代管会计从繁重的手工记账中解脱出来，腾出时间和精力，深入村组，强化村级财务监管，推进农村和谐发展。

（三）抓业务培训，提升队伍整体素质。乡村两级应保持会计人员的相对稳定，无正当理由，不得随意调换会计人员。通过定期举办培训班，组织记账人员和村会计学习财会理论和财经法规等相关业务知识，培养和造就一支业务精通、依法理财、作风过硬、纪律严明的专业队伍。此外，上级纪检、财政部门应定期对村账乡管工作进行专项检查，坚决杜绝村财乡用等不良现象，确保村级集体资金不被平调、挪用和侵占，切实维护村集体利益。

（四）抓财务公开，健全民主监督机制。实行村账乡管以后，村级财务收支既要接受乡镇职能部门的业务指导和监督，也要接受群众及理财小组的监督，以保障农民群众的知情权、参与权、决策权和监督权。为达到财务公开的预期目的，应做到“四个规范”，即规范公开的内容、时间、程序和形式。公开内容应细化到每笔业务收支，做到通俗易懂、一目了然，不避实就虚，不搞假公开。公开前，由民主理财小组对公开内容进行审核，经村民主理财小组负责人签名，报乡镇财政(农经)部门审核认可后，在固定的村务公开栏张榜公示。同时，乡镇纪检、财政、农经等部门应加大对村务公开的督办检查力度，对公开不全面、不及时的村，年终按比例扣发相关人员的报酬；对公开后群众反映的问题，要事事有回音，件件有着落，该纠正的纠正，该查处的一查到底。真正构建有效的民主监督机制，从制度上杜绝村级财务管理中的漏洞。

（五）抓制度落实，务求管理取得实效。实行村账乡管以后，必须结合当地实际，抓紧制定和完善一系列财务管理制度，尤其要下功夫抓好民主理财制度、村级财务收支预决算制度、财务审批制度、票据管理制度、财务公开制度以及会计岗位责任制的考核落实，奖优罚劣，不断提高管理水平。同时，乡镇财政、农经部门应积极支持和协助代管会计开展工作，使他们大胆介入村级财务监管。在加强村级转移支付收入管理的基础上，对村集体资产租赁、机动地发包等收入也要强化监管，查实核准村集体资产，及时掌握村集体资产的增减变动情况。变卖资产必须经乡镇主管部门批准，采用竞标拍卖方式进行处置，杜绝村级收入不入账的现象。对每张支出单据，代管会计应对其真实性、合理性、合法性进行严格审核，不符合要求的单据坚决予以退回，做到“五不放过”，即原始凭证要素不齐全、不是正规发票、单据没有经办人签名和注明用途、单据未经相关人员审批、违反有关财务制度开支标准的不放过。对违规办理会计业务、因工作不负责任导致账务处理混乱的代管会计，一经发现，要严肃查处，并追究其相关责任。让“村账乡管”真正成为群众满意、放心的村级财务管理模式，使农村财务管理步入规范、有序、健康的发展轨道，推进社会主义新农村建设。