财务效益核定方法

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自2005年9月以来，国际原油价格节节攀升，到今年6月已突破140美元/桶，目前仍在高位震荡；公司的原油采购平均成本也从2005年3218元/吨（不含税），上升至2007年的3894元/吨（不含税），上涨率达到21%。为应对国际油价不断攀高、市场竞争日趋激烈的外部环境，公司在2005年末工作思路研讨会上首次提出了低成本战略理念，为新时期的公司整体战略指明了方向。2006年，公司明确低成本战略是面对国际原油价格攀升局势的根本战略。围绕低成本战略，公司上下做了大量的宣传和准备工作。2007年，公司全面实施了低成本战略，各单位、各部门在树立低成本战略理念的基础上，按照“实在、创新、优化、精细”的总体要求，立足实际，明确目标，制定措施，精心组织，落实责任，扎实推进各项优化和降本减费工作。一年来，取得了实实在在的效果。通过2007年公司的有关财务经济指标，我们可以看到：2007年公司综合减利因素达到13.58亿元。在这样严峻的生产经营形势下，2007年我们取得了21.21亿元的盈利，扣除投资收益后比2006年仍然增加3.2亿元利润。应该说，这与公司积极实施低成本战略，加强装置优化管理，注重节能减排是密不可分的。据公司财务部对其中重点措施的跟踪统计，全年公司下属主要单位累计降本减费4.35亿元。绝大部分单位完成或超额完成年度低成本战略措施计划，基本达到了低成本战略现场办公会确定的预期目标。但是，由于公司没有统一的财务效益核定评价办法，也暴露出实施过程中的一些问题：低成本战略理念需要持续深化。在低成本项目选择上，应从公司整体角度出发，更多地关注事关全局的大项目。同时对项目实施效益评价，必须建立一套科学合理的标准，决不能为了书面效益而选择不恰当的项目和评价基础。

需要进一步建立定期的效益跟踪机制，及时、真实地反映低成本战略实施的含金量。各级财务人员应当积极参与到低成本项目实施的全过程，在项目提出的前期，必须对项目的价值链有效性进行分析，全方位分析各项成本驱动因素，为领导层决策提供依据；在项目实施过程中，应按财务规则定期逐项跟踪、核定项目的效益实现状况，及时反馈有关信息，以利领导层及时采取纠偏措施；在项目实施后期，更要按照公司规定的项目效益核定办法，全方位反映低成本战略实施项目带来的效益影响。必须确保低成本战略实施项目的稳定性和效益目标的一致性。任何项目的实施，其结果都会随内、外部条件的变化而变化，决不可用容易实施的项目顶替较难实施的项目，随意降低设定目标值，应实事求是地反映低成本战略项目实施效益真实状况。

必须进一步树立抓实效、办实事，建立长效管理机制的低成本战略思想。低成本战略已明确作为公司长期竞争战略，需要公司广大干部职工，结合岗位实际，认认真真、踏踏实实、持续推进。低成本实施项目的选择必须以提高企业效益和有利于企业长远发展作为切入点，抓实效、办实事，建立低成本长效管理实施机制，决不能为局部的效益而搞形式主义和短期行为。由于存在上述问题，建立低成本措施财务效益核定办法已刻不容缓。为了既调动各方积极性，又科学、合理、真实地反映公司低成本措施的财务效益实际状况，现作如下探讨：

一、建立低成本措施财务效益核定原则

（一）可靠计量与估计原则

低成本措施实施所带来的相关收入和成本能够按□□□3照财务判断可靠地计量和归集，劳务交易结果能够可靠地估计。

（二）一致性原则

成本动因比较的范围、时间、分摊比率等符合一致性原则。

（三）可比性原则

涉及上年对比因素有较大波动的，其基期数可采用3年平均数或其他更为合理的对比数据。

二、建立低成本措施财务效益核定流程

（一）各单位财务部门对各项低成本措施财务效益的立项核定

各单位或部门在提出低成本各项措施后，应递交财务部门，财务部门按照低成本财务效益确认原则及方法逐项确定各低成本措施的财务效益确认标准（包括效益计算的依据、公式等），落实相关联的单耗、能耗、产量、费用等要素，估算项目实施完成后的财务总体效益。对于财务无法计量、对比、核定的低成本项目，可列为低成本措施，但财务部门不对此作相应的财务效益核定。

（二）低成本措施实施过程中的跟踪、反映

各单位财务部门在月初对完成财务立项核定的低成本措施（包括效益计算的依据、公式等）汇总后，经财务部门负责人审核签字后报公司财务部审核，由财务部每月负责对各单位上报公司的低成本措施财务效益进行跟踪、汇总，并在月度财务分析资料中予以披露；同时，由公司财务部组织对各单位低成本措施财务效益的确认情况进行抽查。

（三）低成本措施财务效益结果的核定评价

1.专业条线的数据核定对于涉及到专业条线的数据，如与效益计算相关联的单耗、能耗、产量、大修费用等需经专业对口部门审定。

2.二级单位进行初步综合评价次年1月中旬前，各单位财务部门在对本单位低成本措施财务效益逐项核定的基础上，以ERP财务管理报表数据为依据（涉及到专业条线的数据以专业对口部门的审定数据为准），按照低成本措施财务效益核定的原则先进行归类，然后进行分析和合理评估，并综合分析各项减利因素，最终达成对本单位年度低成本措施财务效益核定综合评价，经单位负责人和财务负责人签字后报公司财务部。

3.财务部汇总后组织最终核定次年2月底前，由公司财务部汇总后组织核定各单位上报的综合效益，并完成公司年度低成本措施财务效益核定总体情况报告。

三、明确低成本措施财务效益核定管理要求

（一）对于一般低成本措施财务效益的核定

二级单位或财务部工作站负责人应当牵头组织本单位财务人员参与到低成本项目实施的全过程，在项目提出的前期，必须对项目的价值链有效性进行分析，全方位分析各项成本驱动因素，确定低成本措施的核定标准；在项目实施过程中，应按财务规则定期逐项跟踪、核定项目的效益实现状况，及时反馈有关信息，以利公司及时采取纠偏措施；在项目实施结束及后期，要较为客观地反映低成本战略实施带来的效益影响。低成本措施财务效益的最终确认部门为公司财务部，对二级单位有抽查、跟踪、监督的职能；二级单位财务负责人牵头负责，严把财务效益核定关，以财务数据为衡量标准，在每月财务分析中按照逐项认定、分类分析、综合评价的原则对低成本措施进行客观评价。所有上报公司主管部门低成本措施效益数据必须经财务部门负责人审核确认。

（二）对于特殊项目效益的认定

在逐项认定中未涉及的特殊项目效益认定，由各二级单位按照上述原则自行制订并报财务部备案。

四、建立低成本措施财务效益确认方法

（一）逐项认定

对每一个低成本措施项目的直接经济效益，围绕价值链，分析各项直接成本驱动因素，按照财务假设、财务估计和财务判断，比较客观、合理地进行财务效益认定。

1.涉及生产和辅助生产装置的低成本措施财务部门应对本单位提出的低成本措施按装置、产品进行归类，最终落实到相应的成本和费用项目上，目前采用的报表主要为各装置产品成本表，并对成本和费用项目的基期和报告期的财务数据进行对比分析，计算出低成本措施对财务成果的影响，其中原油采购成本按照中国石化还原成本价计算。

（1）原料、辅助材料、包装物的降本效益确认成本节约额=（基期单耗-报告期单耗）×基期物料单价×报告期产量

（2）燃料成本的降本效益确认成本节约额=（基期单耗-报告期单耗）×基期物料单价×报告期产量

（3）动力降本效益确认成本节约额=（基期单耗-报告期单耗）×基期物料单价×报告期产量

（4）生产实物量的增效确认增产增效={报告期生产实际量-装置设计值(或上年同期产量)}×基期产品单价。装置实际生产量应扣除计划停车时间，也扣除原料供应不足造成降负荷因素。

（5）产品结构调整增效确认比较收入法（总成本不变）因产品收率（结构）优化产生的效益=∑调整后各产品产量×各产品当期单位售价—∑调整后各产品产量×各产品当期单位售价比较毛利法因产品收率（结构）优化产生的效益=∑调整后各产品产量×各产品当期单位毛利—∑调整后各产品产量×各产品当期单位毛利—调整结构的投入成本

（6）制造费用降本效益确认成本节约额=基期制造费用费用项目发生额-报告期制造费用费用项目发生额（同口径）

2.涉及期间费用的低成本措施财务效益核定财务部门对本单位提出的低成本措施按照费用项目进行归类，并对基期和报告期的财务数据进行对比分析（具体费用可折算成单位成本），计算出费用的降低额。期间费用降低额=基期期间费用项目发生额-报告期期间费用发生额（同口径）涉及财务费用的低成本措施财务效益核定，由财务部资金科按照效益核定原则进行。

3.涉及增收的低成本措施财务效益核定财务部门在核定对外提供服务或劳务所涉及的低成本措施效益时，应对量、价、单位成本变化按照统计因素分析法进行分析。

4.涉及对外采购的低成本措施财务效益核定材料采购降本效益确认，应以中国石化采购网上公布的实际成交均价为主作为对比分析基础。

5.涉及项目的低成本措施的财务效益核定

（1）资本性投资项目投资节约（建设期）：以批准概算的建设投资作为基础，分别划分建安工程支出、设备材料支出。

（2）资本性投资项目（生产期）：计算效益时必须考虑资金成本因素按同期贷款利率为基准，其中短、平、快项目折旧按（1～3）年进行折旧摊销。

（3）收益性支出项目的摊销也按照（1～3）年进行。

6.其他低成本措施的财务效益核定参照低成本措施财务效益核定的基本原则进行。

（二）分类分析

以会计报表和相关的成本费用等一般管理报表为主要依据，并辅助以SAP系统中的相关分类数据及经业务对口部门确认的专业业务数据，对各单位和部门低成本措施进行分类分析、对比，以比较客观、合理地评估各类低成本措施的真实效益。

（三）综合评价

财务部门对低成本措施在进行定量分析的基础上进行归类汇总，客观分析所存在的效益流失因素，对本单位或部门的低成本措施总体进行全方位综合评价。低成本战略不仅是公司贯彻落实科学发展观的重要抓手，也是我们在今后长时期内应对高油价挑战的重要举措。我们要认真总结2007年低成本战略实施工作的经验和不足，建立科学、合理的低成本措施财务效益评价机制，真实体现低成本措施实施效益，提高企业各项业务的抗风险能力，为实现企业的持续有效和谐发展奠定扎实基础，努力朝着建设资源节约型、环境友好型石化企业迈进。