ERP的财务预警体制建立

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在建立现代管理机制的基础上建立预警分析体系，已经引起国内外企业的关注，并被日益证明是一种行之有效的管理理念和方法。目前，西北润滑油销售分公司erp的顺利实施为财务预警分析体系的设计、建立奠定了基础，也提供了有力的技术支持。笔者拟结合润滑油销售公司的经营特点，探讨在ERP信息系统平台基础上构建财务预警分析体系的基本设想，并就建立财务预警分析体系应特别关注的一些问题进行初步探讨。

一、目前财务预警分析现状及存在的问题

在股份公司近十年的财务历程中，预警分析管理思想也仅仅散见于其他管理思路之中，归纳起来有以下几点：（1）在指导思想上，以前的财务预警分析过多的注重于事后数据的挖掘和处理，忽视了事前管理、过程控制和在线分析等；（2）在体系建立上，目前还没有形成完整的财务预警分析体系，特别是ERP实施后，更显出设计完整该体系的迫切性和实用性；（3）在方法应用上，传统财务预警分析只是停留在较浅层次上，忽视了企业实际运用及实时监控，对决策的帮助并不大；（4）在指标设置上，主要是间接的指标和数量化的指标，更多的是直接的和非量化的指标，内容多为费用类指标，少生产、技术等指标；（5）在信息来源上，过分依赖会计报表数据，大多只有在月末报表报送完毕后才进行分析、预警，适用性和时效性较差。

二、基于ERP的财务预警分析体系应达到的目标

1．体系应达到的目标

一是培育和提高企业财务风险意识，建立预警分析机制，提高企业的适应能力和发展能力；二是随时捕捉企业财务管理活动中各种管理漏洞、管理失误、重大风险和隐患，并采取适当措施，保持企业资金运动始终处于安全区域内；三是减少忧虑和恐惧，为企业提供一个有安全保障的理财环境，使企业形成坚强的合力；四是实行例外管理，使企业领导能有更多的时间和精力考虑企业重大决策；五是充分利用企业现有管理基础，充分发挥公司ERP、数据挖掘技术及IT技术的优势。

2．体系应具备的功能

一是捕捉信息功能，必须能够随时发现警报信号；二是预测功能，能够预测危险事件的发展趋势和最终后果；三是判断功能，能够判断事件的危险程度；四是发出征兆功能，能够及时灵敏发出报警信号；五是跟踪、预防、控制、分析功能，能够跟踪事件的进展，及时分析警报原因，知其然更知其所以然，制定有效措施，阻止事件的进一步恶化，避免财务危机的发生。此外，还有对策功能与免疫功能。

三、基于ERP的财务预警分析指标体系的设计

以下预警分析指标的初步设计，主要是站在销售公司的角度来考虑，生产环节及投资、筹资环节的预警分析指标暂未涉及。根据预警分析指标建立的层级和管理的要求，可加以扩展增加相应的指标体系。

1．营销业务中的财务预警分析指标设计

站在财务管理的角度，对营销活动的财务预警分析，主要应关注以下指标。

（1）销售计划执行指标。营销计划的制定需要以实现企业财务目标为前提，同样，销售部门能否完成销售计划关系到公司财务目标的实现。在此环节，首要考虑设计的预警指标是“月度销售计划完成率”，计算公式如下：

月度销售计划完成率指标=实际销售量÷计划销售量可根据公司关注重点，将该指标细分为“特种油月度销售计划完成率、高端产品销售计划完成率、VIC客户销售计划完成率及前十名大客户销售计划完成率”等等。

（2）客户信用额度控制指标。目前在ERP系统中，正常情况下，销售部门在做销售订单时，系统可将业务金额与授信及收款总额进行比较，如超过授信及收款总额，提示此笔业务受到限制，基本上杜绝了超授信做销售计划形成欠款的可能性。

（3）一定时期平均销售增长率指标。在一个容量稳步上升的市场中，如果一个企业在一定时期的平均销售增长率不能随着市场容量的增长而增长（低于市场容量的增长幅度），应是一种预警信号；如果一定时期的平均销售增长率等于零，需要中度预警；一定时期的平均销售增长率低于零（出现负增长）需要高度预警。

平均销售增长率=（今年实际销售量-去年销售量）÷去年销售量

（4）核心市场预警指标。公司的核心市场是其实现销售增长和财务指标的根据地，如果公司在其核心市场中不能保证其市场份额的稳定增长，会对整个公司的财务指标实现产生重大影响。可以用核心市场销售增长率反映公司在核心市场的销售成长性，同时作为营销活动财务预警分析指标。

核心市场销售增长率=（今年实际销售量-去年销售量）÷去年销售量

2．采购业务中的财务预警分析指标设计

公司采购业务包括供应商的选择、合同签订、组织采购、验货收货和付款等一系列业务活动。其关键财务管理流程为制定计划、签订合同、验收、入库保管、出库、付款和盘点。结合公司实际情况，通过分析其业务流程和资金流动规律及目前公司开展业务中存在的主要问题，把握关键环节，并提供相应对策建议。

3．资金管理中的财务预警分析指标设计

财务管理最主要的就是资金的管理，连接企业各项财务管理活动的纽带是资金计划，它是企业财务管理协调的工具和控制标准，企业各部门必须协调一致，才能最大限度地实现企业财务管理总目标。如果企业的实际情况与财务计划偏离太远，必然影响企业经营。

4．营销费用控制预警分析指标设计

（1）销售费用预警分析指标。市场竞争的加剧使大多数企业加大了销售费用的投入，从市场营销的角度讲，对一个企业销售费用投入绝对额的多少很难做出评价，一般只是评价销售费用投入的实际效果。销售费用预警管理应重点放在销售费用预算平衡和销售费用投入的实际效果上。

（2）财务费用预警分析。财务费用在销售公司主要体现在存货占用资金及应收票据占用资金上，可根据管理重点，进一步关注财务费用支出结构的变化，并设置相应的结构类指标。根据公司情况，主要考虑设置如下指标。

（1）营运能力分析预警。营运能力分析预警指标见表2。此外，还可以根据需要增加其他指标，如：流动资产周转率、营运资金周转率、总资产周转率、固定资产周转率等。当上述指标发生大幅度变化时，应当预警并进行详细分析。

（2）获利能力分析预警。一是正向预警指标，主要有：销售毛利率（可根据需要细化为主要获利产品销售毛利率、VIC客户销售毛利率、区域销售毛利率及OEM销售毛利率等）、资产净利率、净资产收益率等。一般该类指标应根据公司历史情况、行业资料及预算指标确定，该类指标大幅度下降或接近0时应当预警。二是负向预警指标。负向指标为越小越好，主要有销售成本率、销售管理费用率、销售财务费用率、销售费用与收入比率等。当该类指标大幅度提高、达到或接近企业最大承受能力时，应当预警，进行详细分析，采取降费措施。

（3）企业发展能力分析预警。一般情况，企业发展能力预警指标主要设置如表3所示。

以上指标，如果出现较大的波动，应进行预警，并详细分析原因，以采取对应措施。

四、财务预警分析体系有效建立的前提条件

如前所述，财务预警分析体系是企业财务管理的一种高级形式，对企业的基础管理和管理人员素质要求较高，必须具备一定的前提条件，否则，财务预警分析仍将成为空中楼阁。归纳起来，主要有如下几点：首先，较为完备、扎实的管理基础是实施财务预警的基础条件。因此，公司必须具备并完善的管理基础，特别是在实施ERP之后，财务预警分析应充分利用ERP的管理思想和基础数据。其次，财务管理与其他管理活动要实现良好衔接和协调。企业的财务管理必须保持与其他管理活动的良好沟通和衔接，财务预警分析系统应该与其他子系统保持协调一致，实现数据共享。再次，完善灵敏的信息系统至关重要，这就要求强有力的信息管理向预警系统提供全面的、准确的、实时的信息。

五、结束语

基于ERP的财务预警分析管理是一个崭新的课题，由于我们掌握的资料有限，时间仓促，仅从公司共性方面并侧重于销售公司角度加以研讨，还有其他重要的环节比如生产过程中的财务预警分析控制、筹资及投资环节的预警设计均未考虑，研讨报告中肯定还存在不少的错误和不足，敬请不吝指教。